財(cái)務(wù)監(jiān)督ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 16:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 他與財(cái)政收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以支持、協(xié)助，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。因此，國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不得拒絕和阻礙，否則將被依法追究法律責(zé)任。 三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督 ? 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第七十條規(guī)定：“經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營者的責(zé)任?！? ? 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第七十一條規(guī)定： “企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。 ? 企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。 ? 經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計(jì)工作。” (一 )企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要形式 ? 投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督的權(quán)力，來源于其對(duì)企業(yè)的出資。投資者通過企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)來保障對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)，形成投資者、經(jīng)營者和其他職工之間的激勵(lì)和制衡機(jī)制，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范有效地進(jìn)行。 ? 1．股東 (大 )會(huì)。作為企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，股東 (大 )會(huì)主要通過選舉更換董事和監(jiān)事，審議批準(zhǔn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告，以及審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案等，對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。 ? 2．投資者個(gè)人 (即股東 )。 ? 3．董事會(huì)、執(zhí)行董事、獨(dú)立董事。 ? 4．監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事。根據(jù) 《 公司法 》 的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事代表投資者履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)監(jiān)事會(huì)，其成員不得少于 3人；監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)包括股東代表和不低于監(jiān)事人數(shù)三分之一的公司職工代表；董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè) 1至 2名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會(huì)。國有獨(dú)資公司監(jiān)事會(huì)成員不得少于 5人，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派，其中的職工代表由職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。 《 國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例 》 (國務(wù)院令第 283號(hào) )規(guī)定，國有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)由國務(wù)院派出，對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)。 (二 )投資者對(duì)經(jīng)營者責(zé)任的追究 ? 根據(jù) 《 公司法 》 、 《 全民所有制工業(yè)企業(yè)法 》 等法律的有關(guān)規(guī)定，投資者負(fù)責(zé)選任經(jīng)營者，對(duì)經(jīng)營者的經(jīng)營行為進(jìn)行考核、監(jiān)督。 ? 國有及國有控股企業(yè)的投資者主要有各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)，國有企業(yè)事業(yè)單位、其他國有組織，代表國家履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)及單位，應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)范及企業(yè)章程規(guī)定的框架內(nèi)，履行投資者財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，而不宜再采用過去的行政干預(yù)手段。投資者對(duì)負(fù)有責(zé)任的經(jīng)營者，通常可以在法律或者合同規(guī)定的范圍內(nèi)，采取扣除業(yè)績報(bào)酬、追回?fù)p失、要求賠償?shù)却胧┳肪科浣?jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)營者的行為構(gòu)成犯罪的，投資者應(yīng)當(dāng)依法提交司法機(jī)構(gòu)，追究其刑事責(zé)任。 (三 )經(jīng)營者的財(cái)務(wù)監(jiān)督義務(wù) ? 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，公司的董事 (或者執(zhí)行董事 )和經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員、全民所有制企業(yè)的廠長或經(jīng)理等企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員，都屬于經(jīng)營者范疇。經(jīng)營者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況負(fù)主要責(zé)任，他們需要依靠內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全面控制和約束，確保完成投資者的財(cái)務(wù)目標(biāo)。此外，經(jīng)營者的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任不僅限于實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，還應(yīng)配合投資者、主管財(cái)政機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)等依法進(jìn)行的檢查、審計(jì)工作。 四、企業(yè)財(cái)務(wù)處理違法行為 的法律責(zé)任 ? 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 第七十二條規(guī)定：“企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級(jí)以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得 3倍、但最高不超過 3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以 l萬元以下的罰款。 ? (一 )違反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費(fèi)用的。 ? (二 )違反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。 ? (三 )違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進(jìn)行利潤分配的。但依照 《 公司法 》 設(shè)立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項(xiàng)規(guī)定提取法定公積金的，依照 《 公司法 》 的規(guī)定予以處罰。 ? (四 )違反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。 ? (五 )不按本通則第五十八條規(guī)定清償職工債務(wù)的?！? (一 )承擔(dān)法律責(zé)任的形式 ? 主管財(cái)政機(jī)關(guān)追究企業(yè)財(cái)務(wù)違法行為的法律責(zé)任，可以采取處理與處罰兩種手段。 ? 1．處理措施。主要是責(zé)令限期改正，即行政主體要求違法行為者在一定時(shí)限內(nèi)停止并糾正其正在進(jìn)行的違法行為的措施。其核心在于要求違法者及時(shí)停止并糾正違法行為。該項(xiàng)處理措施有兩層含義。 ? 第一層含義為責(zé)令改正，即財(cái)政部門采取這一處理措施的依據(jù)，是相關(guān)行為在客觀上違反了國家財(cái)務(wù)規(guī)章，處理的目的是使違法狀態(tài)得以停止，將損失控制在最小范圍內(nèi)。為此，財(cái)政部門做出責(zé)令改正決定并不依賴于當(dāng)事人是否具有主觀惡意，該項(xiàng)決定也不是對(duì)相關(guān)當(dāng)事人的懲戒與處罰。 ? 第二層含義為設(shè)定期限，即違法行為比較嚴(yán)重，必須在一定時(shí)限內(nèi)改正以避免損失的擴(kuò)大。 ? 2．處罰措施，主要有以下三種： ? (1)警告。即行政機(jī)關(guān)向違法者申明其違法行為，并提出警戒。它是 《 行政處罰法 》 明確規(guī)定的一種行政處罰方式。 ? (2)沒收違法所得。即行政主體對(duì)違法行為人實(shí)施違法行為所獲得的非法收入收歸國有的處罰形式。它屬于財(cái)產(chǎn)罰的一種。對(duì)于財(cái)務(wù)違法行為人因?yàn)檫`法行為獲得的財(cái)產(chǎn)，法律不僅不保護(hù)，還要?jiǎng)儕Z其對(duì)上述財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。 ? (3)罰款。即行政機(jī)關(guān)及法律法規(guī)授權(quán)的組織，強(qiáng)制違法相對(duì)人承擔(dān)金錢給付義務(wù)，在一定期限內(nèi)繳納一定數(shù)額錢款的處罰形式。它屬于財(cái)產(chǎn)罰的一種。不同法律層次的文件規(guī)定的罰款限額不盡相同。 ? 《 通則 》 作為部門規(guī)章，可以規(guī)定的罰款限額是：對(duì)于有違法所得的行為，可以處以不超過違法所得 3倍、但最高不
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