【文章內(nèi)容簡介】 、重大投資、融資活動； 8）、會計報表中重要項目的明細資料； 9）、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 （多選，判斷） 財務(wù)情況說明書。 財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明。財務(wù)情況說明書對下列情況作出說明： 1）、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； 2）、利潤實現(xiàn)和分配情況； 3）、資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4）、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 （單選） 季度、月度財務(wù)會計報告，通常僅指 會計 報表 ，會計報表至少應(yīng)當包括 資產(chǎn)負 14 債表 和 利潤表 。 （二）、財務(wù)會計報告的編制 (31) 財務(wù)會計報告應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的會計 賬 簿記錄和有關(guān)資料編制，并做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。 依據(jù)經(jīng)過審核的會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告，是保證財務(wù)會計報告質(zhì)量的摘要環(huán)節(jié) 。 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有 對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字 ，應(yīng)當 相互一致 ；會計報表中 本期 與 上期 的 有關(guān)數(shù)字 應(yīng)當 相互銜接 。 （三）財務(wù)會計報告的對外提供 (32) 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。以 其他資料為依據(jù)編制或者隨意編制虛假的財務(wù)會計報告，并提供給有關(guān)會計資料使用者，以偷逃國家稅收、騙取銀行信貸資金、欺騙投資者和社會公眾等，是嚴重的會計違法行為，將受到法律的制裁。 各單位應(yīng) 當按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告唧筒期限的規(guī)定， 及時對外提供財務(wù)會計報告。對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明：單位名 稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或季度或月份、報出 日期，并由 單位負責人 和 主管會計工作的負責人 、 會計機構(gòu)負責人（會計主管 人員）簽名并蓋章 ； 設(shè)置總會計師的單位，還徐由總會計師簽名或蓋章 。 單位負責人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責任主體，必須保證會計資料的真實、完整。 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所在出具審計報告時應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告一并提供。 凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，單位在提供財務(wù)會計報告時，應(yīng)將注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告，隨同財務(wù)會計報告一并提供。 十一、會計檔案管理的基本要求 （一）、會計檔案的種類 (33) 會計檔案包括會 計憑證、會計 賬 簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。各單位的 預(yù)算 、 計劃 、 制度 等文件 屬于文書檔案 ， 不屬于會計檔案 ，應(yīng)當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定。 15 會計憑證，包括 原始憑證（ 15 年）、記 賬 憑證（ 15 年）、匯總憑證（ 15 年）、其他會計憑（ 15 年）。 會計 賬 簿，包括 總 賬 （ 15 年）、明細 賬 （ 15 年）、日記 賬 （ 15 年）、固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報廢后 5 年）、輔助 賬 簿（ 5 年）、其他會計 賬 簿（ 15 年）。 財務(wù)會計報告，包括 月度（ 3 年）、季度（ 3 年）、年度（永久性）財務(wù)會計報告。 其他會計資料，包括 銀行對 賬 單（ 5 年）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（ 5 年）、會計檔案移交清冊（ 15 年）、會計檔案保管清冊（永久性）、會計檔案銷毀清冊（永久性）等。 （二）、會計檔案的歸檔 (34) 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年。 一年保管期滿之后，應(yīng)當由 會計機構(gòu) 編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的單位，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。（誰都可以，出納不行；出納人員不得兼任會計檔案的保管工作） 移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會 計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。 會計檔案原件不得出借。如有特殊需要，經(jīng) 單位負責人 批準，可以 提供查閱或復(fù)制 ， 并辦理登記手續(xù) 。查閱或復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁涂畫、拆封和插換會計檔案。 （三）會計檔案的保管期限 (34) 會計檔案保管期限分為 永久 和 定期 兩類。 會計檔案的定期保管期限為 3年、 5年、 10 年、 15年和 25 年五種。會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。 （ 238） （四）會計檔案的銷毀 (3435) 下列兩種會計檔案不得銷毀： (3435) 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑 證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。 正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，要直到項目竣工為止。 16 會計檔案銷毀的基本程序和要求： (35) 編制會計檔案銷毀清冊。 會計檔案銷毀清冊是銷毀會計檔案的記錄和報批文件。會計檔案保管期 滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出意見， 會同會計機構(gòu)共同進行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊 。 單位負責人 應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上 簽署意見 。 專人負責監(jiān)銷 。 1 銷毀會計檔案時，應(yīng)當由單位的檔案機構(gòu)和 會計機構(gòu)共同派人監(jiān)銷；國家機關(guān)銷毀會計檔案時，還應(yīng)當由 同級財政、審計部門派人監(jiān)銷 ；各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人員在銷毀會計檔案前應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容，清點核對所要銷毀的會計檔案。 2銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。 （五）會計檔案的交接 (3536) 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原 應(yīng)而終止 的 ，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管，或移交有關(guān) 檔案館代管。 法律、 法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 單位分立后原單位 存續(xù) 的，其會計檔案應(yīng)當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。 建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 單位之間交接會計檔案的，交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當按照會計檔案移 交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。 (36) 第四節(jié) 會計監(jiān)督的法律規(guī)定 我國的會計監(jiān)督體系由 單位內(nèi)部監(jiān)督 、 社會監(jiān)督 和 政府監(jiān)督 三部分構(gòu)成。單位內(nèi)部監(jiān)督是一種 內(nèi)部 監(jiān)督形式，社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是 外部 監(jiān)督形式。 (36) 17 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 (37) 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的 主體 是各單位的會計機構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計監(jiān)督的 對象 是單位的經(jīng)濟活動。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的 本質(zhì) 是一種內(nèi)部控制制度。 （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的 目標和原則 (37) 建立、健全有效的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，應(yīng)達到以下 5 個 目標： (37) 1）、保證單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)； 2）、保護資產(chǎn)的安全完整； 3）、保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息； 4）、保證單位各項經(jīng)濟活動符合效益原則； 5）、保證單位各項經(jīng)濟活動在法定范圍內(nèi)進行。 建立、健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當遵循以下原則： (37) 1）、合法性原則； 2）、適應(yīng)性原則： 3)、規(guī)范性原則； 4）、科學(xué)性原則 （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容 (3839) 會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確 《會計法》： “記 賬 人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離，相互制約。” （考點） 重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確 《會計法》： “重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確。” 進行財產(chǎn)清查 《會計法》： “財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確” 對會計資料進行內(nèi)部審計 《會計法》： “對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確” （三）相關(guān)人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責權(quán)限 (4042) 單位負責人在內(nèi)部會計制度中的職責 (4041) 《會計法》：“單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?！卑? 1）、單位負責人有責任和義務(wù)保證內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮有效作用。 2）、單位負責人應(yīng)當支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。 3）、單位負責人要以身作則，帶頭執(zhí)法，不得干預(yù)，阻撓會計機構(gòu)、會計人員依法履行 18 職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。 會計機構(gòu)、會計人員在內(nèi)部 會計監(jiān)督中的職權(quán) (4142) 《會計法》：會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 包括 :1 會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會計事項。 2 會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資。 第一，各單位要建立賬簿、款項和實物核查制度，保證張實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。 第二， 會計人員對 賬 實不符的情況要及時作出處理。 1 有些問題， 會計人員可以直接處理的，可以按照規(guī)定及時作出處理，如物資的合理損耗等。 2 對于超出國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 的職權(quán)范圍， 會計機構(gòu)、會計人員無權(quán)自行處理的，如因管理不善，發(fā)生大量盤盈盤虧，或庫存物資被盜、霉爛變質(zhì)等，應(yīng)當及時報告單位負責人，請求查明原因，作出處理，以保證會計資料的真實、完整以及單位財產(chǎn)的安全。 二、會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。 會計工作的政府監(jiān)督，主要是財政部門、審計、稅務(wù)（地稅、國稅、海關(guān)）、人民銀行、證券監(jiān)管（證監(jiān)會）、保險監(jiān)管（保監(jiān)會）等部門，實施監(jiān)督檢查的權(quán)利。 (42) （一）財政部門實施會計監(jiān)督的范圍和形式 (4245) 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。 財政部門對各單位實施會計監(jiān)督的范圍包括： (4344) 依法對各單位設(shè)置會計 賬 簿情況實施監(jiān)督檢查 依法對各單位會計憑證、會計 賬 簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性實施監(jiān)督檢查 依法對各單位會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定情況實施監(jiān)督檢查。 依法對各單位任用會計人員的情況實施監(jiān)督檢查 19 財政部門實施會計監(jiān)督檢查可以采用下列形式： (44) 1）、全面檢查； 2）、專 項檢查或抽查； 3）、重點檢查； 4）、定期抽查； 5）、抽查； 6）、其他形式的會計監(jiān)督檢查 這里對財政部門行使查詢權(quán)規(guī)定了兩個限制條件： (4445) 財政部門只有在對會計憑證、會計 賬 簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)有 重大違法嫌疑時 ，才能行使查詢有關(guān)銀行 賬 戶的權(quán)利。 行使查詢權(quán)的應(yīng)當是 國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu) ，即財政部和財政部派駐的監(jiān)督機構(gòu)，除此以外，地方各級人民政府財政部門及其派出機構(gòu) 無權(quán) 行使查詢權(quán)。 （二）其他部門依法監(jiān)督檢查有關(guān)單位的會計資料 (45) 財政部門 審計 、稅務(wù)、人 民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管（屬于其他部門） 有關(guān)部門必須在法定職責范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 監(jiān)督檢查部門應(yīng)當避免重復(fù)查賬。監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計資料依法實施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當出具檢查結(jié)論，不能光檢查而沒有結(jié)果。 （三）對實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員的保密要求 (46) 對于在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)咪咪附有保密義務(wù)。 （四）各單位應(yīng)當依法接受監(jiān)督 （ 46) 三、會計工作的社會監(jiān)督 (4650) 會計工作的社會監(jiān)督主要是指由 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)接 受委托 ，依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度 。 此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 (46) （一）對違法會計行為的檢舉 (47) 20 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，這是法律賦予每個公民的權(quán)利，對監(jiān)督會計工作的依法進行有非常重要的意義。 為了使檢舉人所檢舉的違法會計行為得以及時處理， 維護社會經(jīng)濟和會計秩序，收到檢舉的部門 有權(quán)處理的 ， 應(yīng)當按照有關(guān)法律規(guī)定和部門的職責分工及時作出 處理；超出該部門職責權(quán)限 不能處理 的，應(yīng)當及時 移送其他有權(quán)處理的部門處理 ： 財政部：造價 賬 、提供虛假會計資料； 稅務(wù)局：偷稅； 人民銀行：騙取金融機構(gòu)貸款； 審計：侵占國有資產(chǎn)； 證監(jiān)會：向股東和社會