【文章內(nèi)容簡介】 價 20220元，增值稅 3400元。 46 8．銷售費用： （包括廣告費、銷售商品時發(fā)生的運輸費等，專設銷售機構里發(fā)生的費用） （ 1）發(fā)生銷售費用時，借：銷售費用 （ 2） 如，支付廣告費 50000元。 47 9．其他業(yè)務收入：工業(yè)企業(yè)的次要業(yè)務取得的收入。 一般有銷售材料取得的收入、出租收到的租金等。 （ 1）取得其他業(yè)務收入時，記貸方； （ 2） 舉例： ，售價10000元，增值稅 1700元，款已收存銀行。 10．其他業(yè)務成本： （ 1）發(fā)生相關的成本和費用， +，記借方； （ 2）舉例：如上例 A，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本6000元。 48 四、籌資階段（資金的兩個來源：接受投資；借款 〈 只 要了解短期借款的借入和計算利息 〉 ） 1．實收資本：實際收到投資者投入的資本（資本可以 是錢，也可以是物） 例：甲公司以一臺設備作價 50萬和乙公司以現(xiàn)金出資 50萬，成立了 A企業(yè)。 A企業(yè)： 2．短期借款：指借款的本金。 借入本金時， 償還本金時， 49 3．財務費用：（利息和支付給銀行的手續(xù)費） （ 1）發(fā)生利息支出， （ 2）錢存銀行，取得利息收入， （ 3）支付給銀行手續(xù)費， 4．應付利息： （ 1）月末計算應付的利息時， （ 2）實際支付利息時， 50 （ 3）舉例： 1月初，跟銀行借入為期半年的借款 120220元，年利率 10%，利息按季度支付。 1月初，借款時， 1月末，計算應付的利息時， 2月末， ………… 3月末， ………… 3月權責發(fā)生制下和收付實現(xiàn)制下的費用分別是多少？ 51 五、財務成果的計算（計算利潤） 利潤怎么計算？參照利潤表。 1．營業(yè)外收入： （ 1）出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的凈收益，得到 的政府補助，接受捐贈， 庫存現(xiàn)金的盤盈、 固定資產(chǎn)的 盤盈，取得的罰款（對職工的罰款，合同違約金等） （ 2）舉例： ，原價 50 萬，已計提折舊 10萬，評估確認價值 35萬； ，收到違約金 5萬； 52 2．營業(yè)外支出：非日常活動發(fā)生的損失。 （ 1）對照營業(yè)外收入； （ 2）舉例： 10萬元，轉(zhuǎn)帳支付； ，支付給對方違約金 8萬； （ 3）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是否存在配比關系（因果關系）？ 53 3．本年利潤：一個月或者一年實現(xiàn)的 利潤。 （ 1）將收入轉(zhuǎn)入本年利潤； （ 2）將損益類里的成本、費用轉(zhuǎn)入本年利潤； （ 3）舉例： 4．所得稅費用：對實現(xiàn)的利潤交的稅 （ 1）月末計算應交的所得稅費用時？ （ 2）所得稅費用的金額 =實現(xiàn)的利潤 33% （ 3）舉例： （ 4）作為費用也要轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” ，得出凈利潤。轉(zhuǎn)入后，所得稅費用？本年利潤？ 54 5．利潤分配：實現(xiàn)凈利潤后，要對凈利潤進行 分配，分配利潤時，必須通過 “ 利潤分配 ” 科目進行。 （ 1）將 “ 本年利潤 ” 轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” ，準備進行分配。 （ 2） “ 本年利潤 ” 1— 11月份都留有余額， 月的貸方余額表示從 1月 1日 — 月末的累計實現(xiàn)的凈利潤；借方余額表示累計發(fā)生的凈虧損。12月末，將 “ 本年利潤 ” 的余額一定要轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 。 怎么轉(zhuǎn)？ 55 例： 07年考題： 10月 31日，某企業(yè) “ 本年利潤 ”賬戶有借方余額 98000元，表示（ ） A該企業(yè) 1月 1日至 10月 31日累計實現(xiàn)的凈利潤 B該企業(yè) 10月份實現(xiàn)的凈利潤 C該企業(yè) 1月 1日至 10月 31日發(fā)生的凈虧損 D該企業(yè) 10月份發(fā)生的凈虧損 56 （ 3）對利潤進行分配的步驟： A． 提取 “ 盈余公積 ” 例 453，（按照當年實現(xiàn)的凈利潤 10%提取） B． 決定分配現(xiàn)金股利給投資者 ；（例 454，決定分配給投資者現(xiàn)金股利 300000元） C．利潤分配結(jié)束后。 （ 4） “ 利潤分配 ” 年末時，貸方余額表示歷年 累計未分配的利潤；借方余額表示歷年累計未 彌補的虧損。 57 第 五節(jié)：總帳和明細帳的平行登記 一、總帳和明細帳的關系： 聯(lián)系 ： 反映的都是同一個業(yè)務； 記帳的原始依據(jù)相同 … 區(qū)別： 詳略程度不同；相互起的作用不同（統(tǒng)馭和控制；補充和說明 ） 二、總帳和明細帳的平行登記： 同時（同一會計期間）、同向、等額、依據(jù)相同判斷：總帳和明細帳要平行登記，而期間相同就要求總帳和明細帳要在同一時間進行登記。 58 第五章 會計憑證 第一節(jié)：概述 1．定義：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的一個書面證明，它是記 賬的依據(jù)。 2．填制會計憑證的作用：是會計核算的七種方法之 一；是會計核算工作的起點 3．分類：按填制的程序和用途分為原始憑證和記賬 憑證。 程序： ┅┅ 用 途： ┅┅ 59 第二節(jié)：原始憑證 1．概念：又稱單據(jù)，用來證明業(yè)務已經(jīng)完成了，是編制記賬憑證和登記賬簿的 原始依據(jù) 。 2．分類：（ 1）按取得的來源不同，分為自制的和外來的。 ┅┅ 例：銷貨發(fā)票、購貨發(fā)票 （ 2）按填制的手續(xù)，分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證 60 ： ┅┅ 外來原始憑證一般都是一次憑證。 ： ┅┅ 典型的有 “ 限額領 料單 ” 。 例：車間生產(chǎn)領用一月所需 100公斤木材 車間生產(chǎn)領用 100公斤黃金 ：又稱匯總原始憑證或原始憑證匯總表，是將多項相同業(yè)務形成的多張一次憑證將它們匯總。如：將收料單匯總成 “ 收料匯總表 ” 、 “ 發(fā)料匯總表 ” 、 “ 工資結(jié)算匯總表 ” 、 “ 差旅費報銷單 ” 61 （ 3）按格式不同：通用憑證和專用憑證。 通用： 在一定范圍內(nèi)通用， “ 江蘇省行政事業(yè)單位收費收據(jù) ” 、銀行的結(jié)算憑證等。 專用： 自己印制，只能在本單位使用。 “ 差旅費報銷單 ” 3．不能作為原始憑證的有：派工單、簽定的合 同，都不能證明業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成。 62 4．原始憑證的基本內(nèi)容： 名稱、填制日期、發(fā)票開給誰、業(yè)務的內(nèi)容、開發(fā)票 單位的名稱、人員簽章、憑證的附件。 5．原始憑證的填制要求： （ 1）記錄真實 （ 2）內(nèi)容完整 （ 3）手續(xù)完備 （ 4）書寫要求： ， 165。 165。, 人民幣符號和金額 之間不能留空檔； ，數(shù)字到元或角的， 后面加 “ 整 ” 或 “ 正 ”字， 金額 到分的，后面不加 “ 整 ” 或 “ 正 ” 。 0，大寫金額只要寫 一個零 63 （ 5）編號連續(xù)。 （ 6）原始憑證填寫錯誤不得涂改、刮擦、挖補。 A、一般 性錯誤， 比如數(shù)量、日期等，可以由對方重開 或直接更正，更正的地方應加蓋對方的公章 B、原則性錯誤， 金額錯，只能退回由對方重開。 6．原始憑證的審核 審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、 正確性、及時性 一般這里出題有兩個干擾選項：摘要是否正確、科目 是否正確 64 第三節(jié)：記賬憑證 1．概念： 根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，是登記賬簿的直接依據(jù) 2．記賬憑證的種類： （ 1）按內(nèi)容分類： 收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證 通用記賬憑證（三合一） 什么單位才需要編制收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證？ 65 現(xiàn)金收款憑證 收款憑證 { 銀行存款收款憑證 （格式） 現(xiàn)金付款憑證 付款憑證 { 銀行存款付款憑證 （格式） 相關要求： A、出納在根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付 款憑證付款時，應加蓋 “ 收訖 ” 或 “ 付訖 ” 章，目的避免重 收或重付。 B、現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務。 （ 2）按填制的方式分類：單式記賬憑證、復式記賬憑 證 （了解） 66 3．記賬憑證的基本內(nèi)容 4．填制要求： （ 1）基本要求： 內(nèi)容完整； 編號連續(xù)，一項業(yè)務需要編制兩張以上憑證的采用分數(shù)編號法；（如下例） 67 將成本費用轉(zhuǎn)入本年利潤， 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本、 營業(yè)稅金及附加、 其他業(yè)務成本 管理費用、 銷售費用、 財務費用、 營業(yè)外支出 68 不得將不同內(nèi)容的原始憑證反映在一張記賬憑證上； 可以不附加原始憑證的有結(jié)帳和更正錯賬兩種情況 ┅┅ 記賬憑證發(fā)生錯誤，當時就發(fā)現(xiàn)的，作廢重填；如果已經(jīng)登記到賬簿上去，按錯賬更正的方法處理；如發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證錯誤，藍字填制一張更正的憑證。 5．審核記賬憑證： ┅┅ 69 第四節(jié)：傳遞和保管 1．傳遞：從會計憑證的取得到歸檔的整個 過程。包括傳遞的路線和傳遞的時間。 2．保管：（ 1）外來原始憑證遺失，誰批準 后才能代作原始憑證？ （ 3）原始憑證不允許外借，但可以復印 70 第六章 會計賬簿 第一節(jié)：賬簿的概念和種類 1．概念： 登記賬簿的依據(jù)是：審核無誤的記賬憑證。 是不是等同于 “ 沒有錯誤 ” ？ 2．賬簿和賬戶的關系：形式和內(nèi)容。 賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容。 3．分類：