【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 三 記賬憑證的填制、審核、匯總 記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記賬簿的憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。 （一）記賬憑證的填制 1．應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2．記賬憑證內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全：填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；記賬符號(hào)；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；編制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 3．以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 4．記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。 5．填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，就采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 6．除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 7．填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意更改，應(yīng)當(dāng)重新填制。對(duì)于已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證；在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額須用藍(lán)字，調(diào)減金額須用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 8．記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào) 一級(jí)科目 二級(jí)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 車(chē)間領(lǐng)用材料 生產(chǎn)成本 A 2 0 2 5 0 0 0 0 B 1 7 0 0 0 0 0 0 原材料 甲材料 1 8 0 0 0 0 0 0 乙材料 1 9 2 5 0 0 0 0 3 7 2 5 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 參拾柒萬(wàn)貳仟伍佰元整 記 賬 訖 金 額 2022 9 12 14 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 注：大寫(xiě)人民幣“叁”書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤 165。 錯(cuò)誤 合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào) 一級(jí)科目 二級(jí)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 車(chē)間領(lǐng)用材料 生產(chǎn)成本 A 2 0 2 5 0 0 0 0 B 1 7 0 0 0 0 0 0 原材料 甲材料 1 8 0 0 0 0 0 0 乙材料 1 9 2 5 0 0 0 0 3 7 2 5 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 叁拾柒萬(wàn)貳仟伍佰元整 記 賬 訖 金 額 2022 9 12 14 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 正確 合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 一級(jí)科目 二級(jí)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 收到購(gòu)買(mǎi)的 設(shè)備 C 在建工程 設(shè)備 C 其他貨幣資 金 銀行匯票 7 1 7 0 0 0 0 7 1 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 2 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 柒萬(wàn)壹仟柒佰元整 記 賬 訖 金 額 2022 12 15 9 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 注：缺少注銷(xiāo)線和小寫(xiě)人民幣符號(hào) 錯(cuò)誤 合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 一級(jí)科目 二級(jí)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 收到購(gòu)買(mǎi)的 設(shè)備 C 在建工程 設(shè)備 C 其他貨幣資 金 銀行匯票 7 1 7 0 0 0 0 7 1 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 柒萬(wàn)壹仟柒佰元整 記 賬 訖 金 額 2022 12 15 9 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 正確 合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 2 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 一級(jí)科目 二級(jí)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 接受新華公 司 捐贈(zèng) 的特許使 用權(quán) 無(wú)形資產(chǎn) 特許使用權(quán) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià) 值 接受捐贈(zèng)非 現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià) 值 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 伍萬(wàn)元整 記 賬 訖 金 額 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào) 2022 12 11 23 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 錯(cuò)誤 注：缺少附單據(jù)張數(shù) 合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 一級(jí)科目 二級(jí)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 接受新華公 司 捐贈(zèng) 的特許使 用權(quán) 無(wú)形資產(chǎn) 特許使用權(quán) 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià) 值 接受捐贈(zèng)非 現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià) 值 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 2 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 伍萬(wàn)元整 記 賬 訖 金 額 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號(hào) 2022 12 11 23 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 正確 合計(jì)（人民幣大寫(xiě)） 高 職 高 專(zhuān) 會(huì) 計(jì) 專(zhuān) 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 工 程 一級(jí)科目 二級(jí)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 向明華公司 銷(xiāo)售產(chǎn)品 應(yīng)收票據(jù) 明華公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入 3 8 0 0 0 0 0 0 應(yīng)交稅金 增值稅 銷(xiāo)項(xiàng) 稅 6 4 6 0 0 0 0 銀行存款 4 1 0 0 0 0 4 4 8 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 3 張 業(yè)務(wù)內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 肆拾肆萬(wàn)捌仟柒佰元整 記 賬 訖 金 額 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月