【文章內(nèi)容簡介】 30 800 24 000 6 3 X X 購入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 領(lǐng)用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合計 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 37頁 數(shù)量金額式明細(xì)賬 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 38頁 （四）賬簿的設(shè)置和登記（ 9） （ 3）多欄式明細(xì)分類賬簿 它不是按有關(guān)明細(xì)賬戶分設(shè)賬頁，而是在同一賬頁上設(shè)置若干專欄，集中反映某一總分類賬戶的各明細(xì)分類賬戶的核算資料。多欄式明細(xì)分類賬適用于費(fèi)用、成本等賬戶的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等賬戶。 其具體格式及登記方法見下頁。 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 39頁 （四）賬簿的設(shè)置和登記（ 10） 多欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式及登記方法： 6 30 X X 領(lǐng)用材料 5 000 5 000 X X 分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費(fèi)用 3 000 3 000 6 30 本月合計 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉(zhuǎn)出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在產(chǎn) 1 000 400 600 2 000 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 40頁 多欄式明細(xì)賬 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 41頁 （四）賬簿的設(shè)置和登記（ 11） 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 平行登記的要點(diǎn) 同時登記 對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會計期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入其所屬的明細(xì)分類賬 方向一致 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬時，記賬方向必須一致 金額相等 企業(yè)把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬的金額，必須等于記入其有關(guān)明細(xì)賬戶的金額之和 依據(jù)相同 登記總分類賬與登記明細(xì)分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 42頁 （五）記賬的要求（ 1） 按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，登記賬簿的基本要求是： 登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名和蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般占格距的二分之一。 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 43頁 （五）記賬的要求（ 2） 下列情況可以用紅色墨水記賬： (1) 按照紅字沖帳的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； (2) 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； (3) 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； (4) 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，可以用紅字登記的其他會計記錄。 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 44頁 （六）對賬和結(jié)帳（ 1） 對賬， 主要內(nèi)容包括： 賬證核對 賬賬核對 賬實(shí)核對 結(jié)帳： 就是把一定時期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算并記錄各種賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 45頁 （六）對賬和結(jié)帳（ 2） 結(jié)帳主要包括如下程序： 查明在本會計期間內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，如有漏賬應(yīng)及時補(bǔ)記，不能提前結(jié)帳或延至下期登記。 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都應(yīng)編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿，對于各項(xiàng)費(fèi)用、成本、收入等損益類賬戶，應(yīng)及時在有關(guān)賬戶之間結(jié)轉(zhuǎn)。 在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上計算并記錄所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 46頁 三、會計報表 （ 一）資產(chǎn)負(fù)債表 （二）損益表（利潤表） （三）現(xiàn)金流量表 20220106 20220107A第一篇第三章財務(wù)會計循環(huán) 第 47頁 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表概念： 是反映企業(yè)在某一特定時點(diǎn)（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的報表。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)分布狀況，以便進(jìn)一步考查資金結(jié)構(gòu)是否正常，資產(chǎn)分布狀況是否合理。 資產(chǎn)負(fù)債表 是依據(jù)“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一會計等式編制的，分資產(chǎn)方和負(fù)債與所有者權(quán)益方，各