財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德之稅務管理(編輯修改稿)
2025-02-03 09:27 本頁面
【文章內容簡介】 2022/2/4 23 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 領購使用專用發(fā)票 可以 不得；如需用由當?shù)刂鞴芏悇沾_ 稅率 0% 17% 低稅率 13% 6% 商品流通業(yè) 4% 進項抵扣 有進項抵扣： 應交 = 銷額 － 進項 進項稅額需在規(guī)定期限內報稅務認證 無進項抵扣： 應交＝ 銷售額 稅率 增值稅專用發(fā)票 （ 1）一般納稅人和小規(guī)?！?（注意標準） 2022/2/4 24 (2)領購 、使用的 規(guī)定 A. 一般：只限于 一般納稅人 領購使用 小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人 不得購用（但可以填開） B. 特殊： (一般納稅人有以下情況， 不得購用 ) a. 核算 ： 會計核算不健全 ，不能準確核算 b. 提供 ： (假定能 準確 核算 ，但 )不能準確提供 c. 改正 ： 違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票， 稅務機關 責令 限期改正 ，而仍 未改正 d. 免稅 ：銷售的貨物 全屬免稅 e. 申報 ： 當月購買 專用發(fā) 票而未申報 納稅 2022/2/4 25 （ 3）開具范圍： 特別注意不得開具的情況： 10種（ P157） 第一類：對方不能抵扣①④⑤⑥ ﹡ ⑧⑨ ⑩ 第二類：不產生銷項稅額的項目②③ 第三類：營業(yè)稅項目⑦ 尤其注意 ⑨ “可以不開”和⑩“可以開”的正確理解 2022/2/4 26 （ 4）開具要求與方法： 共有十六項內容 ★ 蓋章應注意的事項 （什么章、顏色、聯(lián)次） ★ 金額、單價不含稅 ★ 可以匯總開具 ★ 金額大小寫的填寫 ★ 購貨單位資料的填寫 增值 5 ◆ 發(fā)票 蓋章 a) 財務專用章 或 發(fā)票專用章 ： 位置： 發(fā)票聯(lián) 及 抵扣聯(lián) ；覆蓋 開票單位 印泥： 紅色 ； b) 銷貨單位 名稱 ： 要求： 不得手工填寫，否則不能抵扣 印泥： 藍色 ； 地址地址名稱名稱銷貨銷貨單位單位XXXX 企業(yè)企業(yè)開票單位開票單位地址地址名稱名稱銷貨銷貨單位單位企業(yè)企業(yè)開票單位開票單位增值 6 ◆ 價稅分 離 A. 發(fā)票中的“ 單價 ” ,“ 金額 ”為 不含稅 金額 B. 如果只有含稅總收入，需進行 價稅分離 含稅總收入247。 (1＋稅率 ) = 銷售額 (不含稅 ) 含稅總收入－銷售額 (不含稅 ) = 稅額 銷售額 (不含稅 ) 247。 數(shù)量 =單價 (不含稅 ) 【 注意 】 由于采用除法運算，所以票據(jù)上 “單價數(shù)量”與“銷售額”有 尾數(shù)誤差 ，屬正常情況 11,700 10,000 247。 (1+17%) 1,700 － 價 稅 增值 7 ◆ 匯總開具 A. 適用：銷售貨物 品種較多 的 B. 要求： 按稅率 分別匯總；并附 銷貨清單（一式兩份：發(fā)票聯(lián) (2)、抵扣聯(lián) (3)） 貨物 1 17% 金額 1 貨物 2 17% 金額 2 貨物 3 13% 金額 3 貨物 4 13% 金額 4 增值稅專用發(fā)票 13% 金額 3＋金額 4 (空 ) (空 ) (空 ) (空 ) 17% 金額 1＋金額 2 (空 ) (空 ) (空 ) (空 ) 稅率 金額 單價 數(shù)量 單位 品名 銷貨清單 增值 8 ◆ 金額封項 A. 金額合計、稅額合計 ：小寫，用“￥”封 B. 價稅合計 ：大寫；用“ ※”( 或 ○ )封 【 提示 】 自金額的 上一位 起封項 金額 稅率 稅額 1000 17% 170 合計 ￥ 1000 ￥ 170 價稅合計： ※ 萬壹仟壹佰柒拾元 2022/2/4 31 （ 6）開具的時限： ①一般：發(fā)貨當天 ②交款提貨：收款當天 ③分期收款：約定的收款當天 ④委托代銷：收到代銷清單 ⑤投資、贈送、分配：移送當天 2022/2/4 32 （ 7）代小規(guī)模納稅人開票的規(guī)定 ① 范圍： a. 從事工業(yè)、手工業(yè)生產向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人； b. 從事商業(yè)批發(fā)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人； c. 為 一般納稅人提供加工、修理修配勞務的，具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人。 2022/2/4 33 ② 手續(xù)： a. 先向分局申請代開資格，經(jīng)分局和市國稅局征管科審批； b. 應提供發(fā)生購銷業(yè)務、接受勞務或其他活動方面的有關證明，填寫代開申請單，分局審核后到納稅申報窗口開具稅收繳款書并交清稅款后，方可開具； c. 必須在底端的中間位置
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