財(cái)經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德之稅務(wù)管理(參考版)
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【正文】 (1－應(yīng)稅所得率 ) 應(yīng)稅所得率 。 （八）其他方式 2022/2/4 50 【區(qū)別一】 代 扣 代繳 VS 代 收 代繳： 扣：付款時(shí)代扣，例單位代扣職工個(gè)稅； 收：收款時(shí)代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費(fèi)稅 【區(qū)別二】 代扣（收） VS 委托征收： 代：以 單位或個(gè)人 名義； 委：以 稅務(wù)機(jī)關(guān) 名義； 2022/2/4 51 三、核定應(yīng)納稅額 （一）核定應(yīng)納稅額的對(duì)象 ： 1) 可以 不設(shè)賬 2) 應(yīng)設(shè) 賬未設(shè)賬的 3) 銷毀 賬簿或拒不 提供 納稅資料 4) 賬簿 混亂 ，難以查賬 ： 5) 未按期納稅申報(bào) ： 6) 計(jì)稅依據(jù) 明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由 ： 7) 未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記 2022/2/4 52 （二）核定應(yīng)納稅額的方式 為了減少核定應(yīng)納稅額的隨意性，使核定的稅額更接近納稅人實(shí)際情況和法定負(fù)擔(dān)水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下方式進(jìn)行核定： 1. 同行或類似行業(yè) 的收入和利潤(rùn)水平 2. 成本 出發(fā)，加合理費(fèi)用、利潤(rùn)，推算 收入 3. 原料 出發(fā)，推算 收入 4. 其他 ?【 注意 (判斷 )】 當(dāng)一種方法不足以確定時(shí)，可以同時(shí)采取兩種以上的方法 核定 3 (三 ) 企業(yè)所得稅的實(shí)例 方式 1: 定 額 征收 (應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn) ) 方式 2: 定 率 征收 (應(yīng)稅所得率＝利潤(rùn)占收入比重 ) 【 概念 】 應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)（經(jīng)常不等） 應(yīng)納稅所得率 = 利潤(rùn)占收入比重 =利潤(rùn) 247。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。其目的是對(duì)零星分期、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。 專用發(fā)票與專業(yè) 發(fā)票的區(qū)別？ 專業(yè)：國(guó)有單位專門業(yè)務(wù)的發(fā)票大類 (相對(duì)增值稅發(fā)票、普通發(fā)票 ) 專用：專門用于某一項(xiàng)目的普通發(fā)票 (相對(duì)“行業(yè)發(fā)票” ) 2022/2/4 38 （三）發(fā)票的開具要求 1. 開具條件：發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí) 2. 開具方式： 1) 順序填開 (按編號(hào)順序 ) 2) 項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚； 3) 全部聯(lián)次 一次復(fù)寫 (或打印 ) 4) 發(fā)票聯(lián) 和 抵扣聯(lián) 加蓋 財(cái)務(wù)印章 或 發(fā)票專用章 3. 發(fā)票文字：應(yīng)當(dāng)中文；可 同時(shí)使用 其他文字 4. 計(jì)算機(jī)開票：報(bào)主管稅務(wù)批準(zhǔn)；使用稅務(wù)統(tǒng)一監(jiān)制的 機(jī)打發(fā)票；存根聯(lián)需 編制成冊(cè) 2022/2/4 39 ： 跨省 (自治區(qū)、直轄市 )：國(guó)家稅務(wù)總局確定； 省際毗鄰市縣 ：相關(guān)省的省級(jí)稅務(wù)確定 6. 不得：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開； 拆本使用發(fā)票（應(yīng)保留作廢發(fā)票）； 擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍； 7. 保存： 【 注意 】 已開發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管 五年 2022/2/4 40 三、納稅申報(bào)管理 （一）納稅申報(bào)的對(duì)象 正常的納稅人 臨時(shí)的納稅人 扣繳義務(wù)人 注意： ⅰ 、減稅免稅也要納稅申報(bào) ⅱ 、需要延期納稅的，應(yīng)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)在核定的期限內(nèi)辦理 2022/2/4 41 納稅申報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表 合同、協(xié)議 有關(guān)證明、資料 （二）納稅申報(bào)的內(nèi)容 2022/2/4 42 1. 直接 申報(bào)：直接到稅務(wù)機(jī)關(guān) (當(dāng)面 )申報(bào) ※ 是最 傳統(tǒng) 的方式 2. 郵寄 申報(bào)： ※ 以 寄出地郵局郵戳日期 為 實(shí)際申報(bào)日期 3. 數(shù)據(jù)電文 申報(bào)： ※ 方式：電話、網(wǎng)絡(luò) (網(wǎng)上申報(bào) ) ※ 以 稅務(wù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該申報(bào)的數(shù)據(jù)電文的時(shí)間 為實(shí)際申報(bào)日期 4. 其他簡(jiǎn)化方式 （三）納稅申報(bào)的方式 第 2節(jié) 第二節(jié) 稅款征收 學(xué)習(xí)思路： ※ 稅款征收的一般原則 ※ 稅款征收的方式及適用情形 [重點(diǎn) ] ※ 核定應(yīng)納稅額 [重點(diǎn) ] ※ 納稅人及扣繳義務(wù)人的權(quán)力和義務(wù) 2022/2/4 44 一、稅款征收的原則 ﹡ (一 ) 主體： 稅務(wù)機(jī)關(guān) 是征稅的 惟一行政主體 1. 稅款 征收 的主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、 (稅務(wù)機(jī)關(guān)中具體的 )稅務(wù)人員；稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人 2. 稅收 保全 、 強(qiáng)制 措施的主體：稅務(wù)
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