建造合同計(jì)稅分析及會(huì)計(jì)核算(編輯修改稿)
2025-02-03 05:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 合同， 為 乙公司建造一座 橋 梁。工程已于 2022年 2月開 工， 將 在 2022年 6月完工， 預(yù)計(jì) 工程 總成本 為 8000000元。截至 2022年 12月 31日， 該項(xiàng) 目已 經(jīng)發(fā) 生的成本 為 5000000元， 預(yù)計(jì) 完成合同 還將發(fā) 生成本 3000000元，已 結(jié) 算 并 收到工程價(jià)款 4000000元。假定 營業(yè)稅 率 3%，不考 慮 其他 稅費(fèi) 。 續(xù)前頁 ? 解答： 發(fā)生成本時(shí) 5000000元 ? 借：工程施工 5000000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬（原材料等） 5000000 ? 結(jié)算并收到工程價(jià)款 4000000元， ? 借：銀行存款 4000000 ? 貸：工程結(jié)算 4000000 ? 借：遞延稅款 120220 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 120220 續(xù)前頁 ? 按完工百分比確認(rèn)收入 =5000000/8000000 10000000=6250000（元） ? 毛利 =62500005000000=1250000（元） ? 計(jì)提營業(yè)稅 =6250000 =187500（元） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 5000000 ? 工程施工 —— 毛利 1250000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6250000 ? 借：營業(yè)稅金及附加 187500 ? 貸：遞延稅款 187500 繳納稅款 120220元 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 120220 ? 貸：銀行存款 120220 所得 稅納稅 分析 再分析所得稅，根據(jù)（ 94）財(cái)法字第 3號(hào)文規(guī)定：“建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過 1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過 1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)?！?。所以， 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15號(hào) —— 建造合同 》 增
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