財務(wù)報表分析完整版(編輯修改稿)
2025-02-02 23:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 增長 。 3． 增收不增利 ——主要原因分析 如何正確評價收入和盈利的關(guān)系 信息披露規(guī)范問答第一號 20 現(xiàn)金流量表 ——檢驗企業(yè)“造血機制”的試金石 21 ● 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 凈現(xiàn)金流量 ） 小于零 。 ● 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量處于 “ 收支平衡 ” 狀態(tài) 。 ● 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補償當(dāng)期全部非現(xiàn)金消耗性成本 。 ● 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本 。 ● 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余 。 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ——企業(yè)自身“造血機制”的關(guān)鍵 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的五種情況 。 （一）簡單評判法 22 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ——企業(yè)自身“造血機制”的關(guān)鍵 （二）逐項評判法 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中最主要的 “ 流入 ” 項目是 “ 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 。 對現(xiàn)金流入小于銷售收入的差額要注意兩點，第一是這種差額不應(yīng)太大；第二是期限不能太長。也就是說不能在連續(xù)較長的期間內(nèi)，銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大大低于主營業(yè)務(wù)收入。 流入項目。 經(jīng)營活動現(xiàn)金 “ 流出 ” 中最主要的項目是 “ 購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 。 對于產(chǎn)品生命周期步入成長、成熟期的企業(yè)，購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)該與主營業(yè)務(wù)成本之間保持相對穩(wěn)定的一個比例。 流出項目。 應(yīng)收款增加構(gòu)成經(jīng)營活動現(xiàn)金 “ 流入 ” 的減少，存貨的增加構(gòu)成經(jīng)營活動現(xiàn)金 “ 流出 ” 的增加。 注意： 23 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ——注意事項 ?一是應(yīng)注意公司經(jīng)營所處的階段 。 ?二是應(yīng)考察銷售產(chǎn)品所處的生命周期 ， 產(chǎn)品銷售是在投產(chǎn)期或初投放市場 ， 還是已步入成長期 ， 或已進(jìn)入成熟期 。 ?三是應(yīng)注意公司經(jīng)營的時間跨度和現(xiàn)金流量項目的跨期波動 。 24 案例分析 25 【 例 2】 股份有限公司利潤表 （ 部分 ） 項目 金額一、主營業(yè)務(wù)收入 1 1 , 0 0 9 , 2 4 0 , 7 2 6 . 2 2減：主營業(yè)務(wù)成本 7 , 0 2 5 , 1 9 0 , 0 4 4 . 4 8 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3 7 , 9 9 5 , 6 0 8 . 3 3二、主營業(yè)務(wù)利潤 3 , 9 4 6 , 0 5 5 , 0 7 3 . 4 1加：其他業(yè)務(wù)利潤 5 3 , 0 9 4 , 2 7 8 . 4 4減：營業(yè)費用 1 , 2 8 6 , 6 6 3 , 9 3 9 . 9 9 管理費用 1 , 9 4 7 , 7 3 2 , 7 0 3 . 2 2 財務(wù)費用 1 9 6 , 4 4 3 , 3 1 3 . 0 5三、營業(yè)利潤 5 6 8 , 3 0 9 , 3 9 5 . 5 9200 年 單位：人民幣元 26 股份有限公司現(xiàn)金流量表（部分） 200 年 單位：人民幣元 項目 金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 0 , 6 6 3 , 5 0 7 , 6 6 2 . 3 4收到的稅費返還 1 1 , 3 4 5 , 6 2 0 . 5 8收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 9 7 , 6 1 9 , 0 0 0 . 0 9現(xiàn)金流入小計 1 0 , 7 7 2 , 4 7 2 , 2 8 3 . 0 1購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 5 , 4 2 1 , 2 8 7 , 4 9 6
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