【文章內(nèi)容簡介】 計數(shù)過入總賬時，銀行存款日記賬中的“庫存現(xiàn)金”科目專欄的合計數(shù)不必過賬，因為“庫存現(xiàn)金”賬戶的過賬是直接根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬的合計數(shù)進行的；庫存現(xiàn)金日記賬中的“銀行存款”科目專欄的合計數(shù)也不過賬，因為“銀行存款”賬戶的過賬是直接根據(jù)銀行存款日記賬中的合計數(shù)進行的。這樣就 不會重復過賬 。 需要注意的是： ??年 憑證 摘 要 收入（借方） 支出（貸方） 余額 月 日 種類 編號 對應科目 (貸方 ) 合計 對應科目 (借方 ) 合計 應收賬款 主營業(yè)務收入 原材料 庫存現(xiàn)金 8 1 期初余額 3 000 2 銀付 1 購入材料 1 200 1 200 1 800 3 銀付 2 提取現(xiàn)金 500 500 1 300 6 銀收 1 收到貨款 4 000 4 000 5 300 7 銀收 2 獲得收入 8 000 8 000 13 300 8 銀付 3 提取現(xiàn)金 600 600 12 700 20 銀收 3 獲得收入 10 000 10 000 22 700 8 31 合計 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀行存款日記賬（ 多欄式 ） 存款種類：人民幣 主營業(yè)務收入 庫存現(xiàn)金 18 000 分別根據(jù) “ 現(xiàn)金日記賬（ 多欄式 ） ” 收入 （ 借方 ） 、 支出 （ 貸方 ） 欄合計數(shù)填寫 。 庫存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 練習： ? 某企業(yè) 年 7月 31日銀行存款日記賬余額為 260 000元；庫存現(xiàn)金日記賬的余額為 8 000元。 8月上旬發(fā)生下列銀行存款和庫存現(xiàn)金收付業(yè)務： (1)1日，收到投資者投入款 50 000元，存入銀行 (銀收 801號 (2)1日，以銀行存款 20 000元歸還短期借款 (銀付 801號 )。 (3)2日，以銀行存款 18 000元償付應付賬款 (銀付 802號 )。 (4)2日，把 2 000元庫存現(xiàn)金存人銀行 (現(xiàn)付 801號 )。 (5)3日，用庫存現(xiàn)金預付職工差旅費 1 800元 (現(xiàn)付 802號 )。 ? (6)4日，收到應收賬款 80 000元存入銀行 (銀收 802號 )。 ? (7)5日，以銀行存款 50 000元支付購買材料款 (銀付803號 )。 ? (8)5日，以銀行存款 1 800元支付購人材料運費 (銀付804號 )。 ? (9)7日，以銀行存款支付本月電費． 1 000元 (銀付 805號 )。 ? (10)8日，銷售產(chǎn)品一批，貨款 46 800元存人銀行 (銀收 803號 )。 ? (11)10日，用銀行存款上繳銷售稅金 8 700元 (銀付 806號 )。 ? 要求：登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三欄式） 三、分類賬 ? 分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿 ， 設立的目的是為了從各個賬戶中取得總括或詳細的核算資料 ? 分為： 總分類賬 明細分類賬 （一） 總分類賬 ? 簡稱“總賬”，是根據(jù)總分類科目開設的，集中反映會計主體全部業(yè)務的會計賬簿。 (1) 總分類賬按規(guī)定的一級賬戶分設賬頁 。 (2) 總分類核算只運用貨幣度量 。 (3) 賬頁比較廣泛地采用了 “ 三欄式 ” 結(jié)構 。 (表 414) (4) 總賬登記可按記賬憑證逐筆登記 ， 也可匯總后 ,按 日 (旬 、 月 )加以登記 。 概念 特點 有時候也用多欄式總分類賬： ? 將所有賬戶合設在一張表格或賬頁上 ， 就是前面分類中的日記總賬 。 (賬表合一 ) ? 可以減少記賬的工作量 ， 提高工作效率 。 ? 但是賬頁篇幅大 ,登記不便 。 （二）明細分類賬 ? 簡稱“明細賬”，它是根據(jù)明細分類科目開設的，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的分類賬。明細分類賬應根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記；若記賬憑證已列明細項目 ,也可根據(jù)記賬憑證登記。 概念 常用格式 三欄式 賬頁格式一般采用 數(shù)量金額式 多欄式 （ 1）三欄式明細分類賬 年 憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字 號 注：適用于只要作金額核算，不必作數(shù)量核算的債權債務結(jié)算科目（如應收賬款，應付賬款等）。 明細科目： （ 2）數(shù)量金額式明細分類賬 明細科目： 年 憑證號數(shù) 摘 要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 注：適用于既需要反映金額，又需要反映數(shù)量的各種財產(chǎn)物資賬戶（如原材料，庫存商品等）的明細分類核算。 實例見 p. 297 （ 3）多欄式明細分類賬 （ 適用于在管理上需要了解明細項目的一些賬戶） 即，在“借方”或“貸方”按照明細科目或明細項目分別設置若干專欄，以集中反映某明細賬戶核算資料。 借方 多欄式明細分類賬 貸方 多欄式明細分類賬 借貸方 多欄式明細賬 賬簿格式的一個顯著特征 : 借方多欄式明細分類賬 ??年 憑證 摘 要 借 方 合計 月 日 工資 折舊費 修理費 辦公費 水電費 勞保費 合 計 制造費用明細賬 注意： 無貸方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字 注意： 橫向合計 ? 適用于生產(chǎn)成本、管理費用、制造費用等 貸方多欄式明細分類賬 營業(yè)外收入明細賬 注意： 無借方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字。 ? 適用于主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入等 ??年 憑證 摘 要 貸 方 合 計 月 日 非流動資產(chǎn)處置利得 盤盈利得 捐贈利得 合 計 借貸方多欄式明細賬 本年利潤明細賬 日期 憑證 摘要 借 方 貸 方 借或貸 余額 主營業(yè)務成本 管理費用 財務費用 銷售費用 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出 合計 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 投資收益 合計 合計 ? 適用于本年利潤賬戶 應付賬款總分類賬戶 應付賬款 — 新華廠明細分類賬戶 應付賬款 — 大明廠明細分類賬戶 總賬和明細賬的聯(lián)系與區(qū)別 （一）聯(lián)系： 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶的核算內(nèi)容是相同的。 登記總分類賬戶和明細分類賬戶的原始依據(jù)是相同的。 （二）區(qū)別： 總分類賬戶和明細分類賬戶核算經(jīng)濟業(yè)務的詳略程度不同。 ? 有些明細分類賬戶還可以提供實物數(shù)