【文章內(nèi)容簡介】 活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。 36 3. 研究開發(fā)活動的領(lǐng)域范圍 ： 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2020年度）（加計扣除） 1. 電子信息技術(shù) 1. 信息 2. 生物與新醫(yī)藥技術(shù) 2. 生物 3. 航空航天技術(shù) 3. 航空航天 4. 新材料技術(shù) 4. 新材料 5. 高技術(shù)服務業(yè) 5. 先進能源 6. 新能源及節(jié)能技術(shù) 6. 現(xiàn)代農(nóng)業(yè) 7. 資源與環(huán)境技術(shù) 7. 先進制造 8. 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 8. 先進環(huán)保 9. 資源綜合利用 10. 海洋 高企認定 加計扣除 37 4. 稅法上對研發(fā)活動（項目）認定的佐證資料 ? 高企認定 ? 加計扣除 ? 企業(yè)研究開發(fā)項目情況表（近 3年執(zhí)行的項目，按單一項目填報） ? 技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料 ? 知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文 ? 新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告 ? 省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明 ? 其他相關(guān)證明材料 ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的 決議文件 ? 自主、委托、合作研究開發(fā) 項目計劃書 和研究開發(fā)費 預算 ? 自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機構(gòu)或項目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單 ? 研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 ? 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議 38 （二）會計上對研發(fā)活動的界定 1.《 企業(yè)會計準則第 6號 —無形資產(chǎn) 》 將企業(yè)研發(fā)活動分為研究階段與開發(fā)階段： （ 1） 研究階段： 指為獲取新的科學或技術(shù)知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。 （ 2） 開發(fā)階段： 指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。 39 ： (1) 研究活動： ?研究階段是探索性的，旨在為進一步開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備，已進行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。 ?研究活動的典型例子： ?意在獲取知識而進行的活動 ?研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇 ?材料、設備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務替代品的研究 ?新的或經(jīng)改進的材料、設備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務的可能替代品的配置、設計、評價和最終選擇等 40 (2) 開發(fā)活動： ? 開發(fā)階段相對于研究階段而言，開發(fā)階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。 ? 開發(fā)活動的典型例子： ?生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試， ?不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟規(guī)模的試生產(chǎn)設施的設計、建造和運營等 41 （三）對企業(yè)研發(fā)活動（項目）的管理建議 ? 建立健全研發(fā)機構(gòu) ? 配備研發(fā)人員、研發(fā)設施及設備 ? 制定研發(fā)項目管理制度，并有效實施 ? 內(nèi)容涉及：研發(fā)規(guī)劃、年度研發(fā)計劃、立項管理、過程管理、結(jié)題驗收、成果保護與專利申請等 ? 政府科研項目的管理 ? 研發(fā)項目流程管理 ? 建立研發(fā)部門與財務、人事、知識產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營等部門的溝通機制 42 三、研究開發(fā)費用 本講內(nèi)容： （一）稅法上對研究開發(fā)費如何界定？如何獲取滿足稅法要求的研發(fā)費？ （二）會計上對研究開發(fā)費如何界定？ （三）研究開發(fā)費的歸集標準： 按會計規(guī)范還是稅法規(guī)定？ （四）財務部門對研發(fā)經(jīng)費如何管理及核算？ 43 （一）稅法上對研發(fā)費的界定及歸集 1.“ 高企認定 ” 與 “ 加計扣除 ” 對研發(fā)費用的規(guī)定 ? 高企認定： ?對研發(fā)費的要求： ?近 3個會計年度的研發(fā)費總額占銷售收入總額的比例需滿足： ?最近 1年銷售收入＜ 5000萬：不低于 6%； ?5000萬 ≤ 最近 1年銷售收入 ≤ 2億：不低于 4%； ?最近 1年銷售收入＞ 2億：不低于 3%； ?境內(nèi)研發(fā)費總額占全部研發(fā)費總額的比例不低于 60%。 ? 加計扣除： ?對研發(fā)費的規(guī)定： ?是指企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝過程中發(fā)生的費用支出。 ?未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除； ?形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 44 ? 申報高企需提交： 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 （按近 3年每年分別填報） 無 形資產(chǎn)攤銷 其 他費用研究開發(fā)投入額（內(nèi)、外部）合計 委托外部研究開發(fā)投入額 其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額科目RD01 設 計費 裝 備調(diào)試費 其中：人員人工 折 舊費用與長期費用攤銷 直 接投入 內(nèi)部研究開發(fā)投入RD03 … 合計累計發(fā)生額研發(fā)項目RD02 RD…? 申報加計扣除需提交： ? “ 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表” 45 2. “高企認定 ” 與 “ 加計扣除 ” 對研發(fā)費歸集內(nèi)容的差異比較 高企認定 加計扣除 （ 1）人員人工 ? 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 （ 2）直接投入 ? 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費 ? 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的租賃費 （ 3）折舊費與 長期待攤費用 ? 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費 （ 4）設計費用 ? 新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費 （ 5）裝備調(diào)試費 ? 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 （ 6）無形資產(chǎn)攤銷 ? 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形 資產(chǎn)的攤銷費用 （ 7）其他費用 ? 與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費 ? 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用 （ 8）委托外部研發(fā)費 46 “ 高企認定 ” 和 “ 加計扣除 ” 的研發(fā)費歸集對比 （ 1）人員人工 高企認定 加計扣除 ? 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年 工資薪金 ?包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ?直接從事研發(fā)活動的本企業(yè) 在職人員費用 ? 工資、薪金 ? 津貼、補貼 ? 獎金 47 “ 高企認定 ” 和 “ 加計扣除 ” 的研發(fā)費歸集對比 (2)直接投入 高企認定 加計扣除 ? 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如： ? 水和燃料（包括煤氣和電）使用費等 ? 用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等 ? 用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費 ? 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等 ? 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費 ? 材料 ? 燃料 ? 動力 ?專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費 ? 儀器 ? 設備 48 “ 高企認定 ” 和 “ 加計扣除 ” 的研發(fā)費歸集對比 (3)折舊費用與長期待攤費用 高企認定 加計扣除 ? 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目 在用建筑物的折舊費用 ? 包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。 ?專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費（ 按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M用的儀器、設備除外） ? 儀器 ? 設備 49 “ 高企認定 ” 和 “ 加計扣除 ” 的研發(fā)費歸集對比 (4)設計費用 高企認定 加計扣除 ? 為 新產(chǎn)品和新工藝 的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用 ? 新產(chǎn)品設計費 ? 新工藝規(guī)程制定費 50 “ 高企認定 ” 和 “ 加計扣除 ” 的研發(fā)費歸集對比 (5)裝備調(diào)試費 高企認定 加計扣除 ?主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用 ?如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等。 ?為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 ?專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 51 “ 高企認定 ” 和 “ 加計扣除 ” 的研發(fā)費歸集對比 (6)無形資產(chǎn)攤銷 高企認定 加計扣除 ?因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷 ?專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費用 ? 軟件 ? 專利 ? 非專利技術(shù) 52 “ 高企認定 ” 和 “ 加計扣除 ” 的研發(fā)費歸集對比 (7)其他費用 高企認定 加計扣除 ?為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。 ?此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外 ?與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費 ?研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用 53 “ 高企認定 ” 和 “ 加計扣除 ” 的研發(fā)費歸集對比 (8)委托外部研究開發(fā)費用 高企認定 加計扣除 ?是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用 ? 項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān) ?委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。 ?認定過程中，按照委托外部研究開