【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款 增加 減少 余額 什么是 賬戶？ 設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。賬戶是依據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱 。 一、 賬戶的意義 賬戶和會計科目是什么關(guān)系？ 兩者的聯(lián)系： ●賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的 ●會計科目是賬戶的名稱 ●兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同 兩者的區(qū)別： ● 會計科目只是對經(jīng)濟內(nèi)容進行分類的項目名稱，它本身并不能直接記錄經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化情況。 ● 賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)，能夠把經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生及其結(jié)果連續(xù)、系統(tǒng)地進行記錄。 設(shè)置賬戶的意義 ● 為編制會計報表提供數(shù)據(jù) ● 為經(jīng)營管理提供信息資料 ● 保護財產(chǎn)的安全 二、 賬戶的基本結(jié)構(gòu) （ 賬戶名稱 ） 二、 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱： 年 借或 月 日 憑證編號 摘 要 借 方 貸 方 貸 余 額 （ 二 ） 本期發(fā)生額 、 期初余額 、 期末余額及其計算 ■ 期初余額 ■ 本期增加發(fā)生額 ■本期減少發(fā)生額 ■ 期末余額 =期初余額 + 本期增加方發(fā)生額 本期減少方發(fā)生額 ■ 按經(jīng)濟內(nèi)容分 ○ 資產(chǎn) ○ 負債 ○ 所有者權(quán)益 ○ 收入 ○ 費用 三、賬戶的分類 ■ 按提供指標的詳細程度分 ○ 總分類賬戶 ○ 明細分類賬戶 ■ 按用途和結(jié)構(gòu)分 （將在本章第四節(jié)講述） 第二節(jié) 復式記賬 相等的金額 對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù) 兩個或以上的帳戶 （相互聯(lián)系） 一、復式記賬原理 ? 單式記賬法 一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記 ● 可了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈； ● 通過賬戶記錄 ， 可完整 、 系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果； ● 能使全部賬戶借貸雙方的發(fā)生額和余額的合計自動平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄是否正確和完整 。 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 ●以“借”“貸”作記賬符號 ●以會計基本等式作為理論依據(jù) ●復式記賬法的一種 二、借貸記賬法 ■ 記賬符號：借 貸 ■ 賬戶的具體結(jié)構(gòu) 借方 貸方 資產(chǎn)類項目的增加 資產(chǎn)類項目的減少 負債類項目的減少 負債類項目的增加 所有者權(quán)益類項目的減少 所有者權(quán)益類的增加 收入類項目的減少 收入類項目的增加 費用類項目的增加 費用類項目的減少 ■ 記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。 應(yīng)熟悉兩個名詞： ● 賬戶對應(yīng)關(guān)系 ● 會計分錄 ■ 試算平衡 本期發(fā)生額試算平衡法： 余額試算平衡法： 全部賬戶借方 全部賬戶貸方 余額合計 余額合計 全部賬戶本期借方 發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方 發(fā)生額合計 第三節(jié) 賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用 第三節(jié) 賬戶及借貸記賬法應(yīng)用 一 、 籌資業(yè)務(wù)的核算 ○接受所有者投資 ○向銀行借款 ○向社會發(fā)行債券 二、日常經(jīng)營主要業(yè)務(wù)的核算 ○材料采購業(yè)務(wù) 內(nèi)容：收貨業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù) 材料采購成本＝買價＋ 采購費用 賬務(wù)處理 。① 支付買價 ②支付并分攤采購費用 ③結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 賬戶：物資采購 原材料 銀行存款等賬戶 ○ 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 直接材料 產(chǎn)成品成本 直接工資 在產(chǎn)品成本 制造費用 ①材料費用的核算 ②工資費用的核算 ③制造費用的核算（平時發(fā)生、期末分攤） ④期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 ○ 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) ① 按售價確認收入 ② 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 產(chǎn)品銷售成本＝銷售產(chǎn)品的完工成本 ○其他業(yè)務(wù) 三、利潤及其分配的核算 ◆表結(jié)法 ◆賬結(jié)法 在利潤表中結(jié)算利潤 在“本年利潤”賬戶中結(jié)算利潤 ◆利潤分配的程序 ◆ 會計處理 ◆ 利潤分配的程序 ① 彌補以前年度虧損 ②提取法定盈余公積金 ③提取法定公益金 ④支付優(yōu)先股股利 ⑤提取任意盈余公積金 ⑥支付普通股股利 ◆ 會計處理 第四節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類 ◆ 賬戶的用途 指設(shè)置和運用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標。 ◆ 賬戶的結(jié)構(gòu) 指在賬戶中如何登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標。 一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義 首先，按照經(jīng)濟內(nèi)容歸入一類的賬戶可能具有不同的用途和結(jié)構(gòu)； 其次，按照經(jīng)濟內(nèi)容不能歸入一類的賬戶可能具有相同的用途和結(jié)構(gòu)。 一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義 ?盤存賬戶 ?結(jié)算賬戶 ?所有者投資賬 戶 ?跨期攤提賬戶 ?計價對比賬戶 ?集合分配賬戶 ?成本計算賬戶 ?收入賬戶 ?費用賬戶 ?財務(wù)成果賬戶 基本賬戶 業(yè)務(wù)賬戶 ?備抵賬戶 ?附加賬戶 ?備抵附加賬戶 調(diào)整賬戶 二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)增加 債權(quán)減少 債務(wù)減少 債務(wù)增加 期末余額： 期末余額： ◆ 結(jié)算類賬戶 債權(quán) 債務(wù)的差額 債務(wù) 債權(quán)的差額 待攤（預提）費用 實際支付款項 計入各期成本或 的費用數(shù)額 費用的數(shù)額 期末余額： 期末余額： ◆ 跨期攤提類賬戶 已支付、尚未 攤銷的費用額 已預提、尚未 支付的費用額 ● 備抵賬戶 ● 附加賬戶余額 ● 備抵、附加賬戶 ◆ 調(diào)整類賬戶 調(diào)整后實際余額＝ 被調(diào)整賬戶余額 —調(diào)整賬戶余額 調(diào)整后實際余額＝ 被調(diào)整賬戶余額 +調(diào)整賬戶余額 第四章 會計處理循環(huán) (上 ) 本章內(nèi)容邏輯安排 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計分錄 賬戶 原始憑證 記賬憑證 會計賬簿 會計憑證 第一節(jié) 會計憑證 一 、 會計憑證的種類 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟責任 登記賬簿 書面證明 ? 按填制程序和用途分 原始憑證 記賬憑證 ◆ 原始憑證 ① 原始憑證的概念 –經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制 – 原始資料 ② 原始憑證的分類 ?按形成來源不同 自制原始憑證 外來原始憑證 ?按完成手續(xù)不同 一次憑證 累計憑證 ?按用途不同 通知憑證 執(zhí)行憑證 計算憑證 ◆ 記賬憑證 ① 記賬憑證的概念 –依據(jù)原始憑證 –由會計人員填制 –確定會計分錄 –登記賬簿的依據(jù) ② 記賬憑證的分類 ?按與貨幣資金關(guān)系 收款憑證