二分局20xx年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策專題輔導(編輯修改稿)
2025-11-13 04:08 本頁面
【文章內容簡介】 關年度指標說明。（請對照具體認定條件的 6項逐條說明） 0109 202101191124 21 注意點 ? 和 2021年度相比，財稅 【 2021】 65號在下屬幾點內容上有變動： ①將技術先進型服務業(yè)務收入占本企業(yè)總收入 70%的最低比例要求降低到 50%； ②取消企業(yè)需獲得國際資質認證的要求； ③從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供技術先進服務而從上述境外單位取得的收入。 0109 202101191124 22 相關文件 ? 財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委、關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知（財稅 【 2021】 63號）； ? 財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發(fā)改委關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 (財稅 【 2021】 65號 )。 0109 202101191124 23 研發(fā)費用加計扣除 ? 企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除； ? 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。 ? 研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。 0109 202101191124 24 相關概念 ? （ 1）加計扣除的研發(fā)費用與財務核算的研發(fā)費用、高新技術企業(yè)認定時的研發(fā)費用間的 比較 ： 注：一般情況下，財務核算的研發(fā)費用＞高新技術企業(yè)認定時的研發(fā)費用＞加計扣除的研發(fā)費用 ? （ 2）企業(yè)研究開發(fā)項目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。 關于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 的通知 財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見 國稅發(fā) [2021]116號 財企 [2021]194號 (一 )新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 (八 )與研發(fā)活動直接相關的其他費用 ,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、 會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等 (二 )從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 (一 )研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 (三 )在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 (二 )企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、 社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用 。 (四 )專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 (三 )用于研發(fā)活動的儀器、設備、 房屋 等固定資產的折舊費或租賃費 以及相關固定資產的運行維護、維修等費用 。 關于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 的通知 財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見 國稅發(fā) [2021]116號 財企 [2021]194號 (五 )專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 (四 )用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 (六 )專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 (五 )用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 , (七 )勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 (五 )設備調整及檢驗費 ,樣品、樣機及一般測試手段購置費 ,試制產品的檢驗費等。 (八 )研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 (六 ) 研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及 知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用 。 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除 (七 ) 通過外包、合作研發(fā)等方式 ,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。 關于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 的通知 高新技術企業(yè)認定管理工作指引 國稅發(fā) [2021]116號 國科發(fā)火 〔 2021〕 362號 (三 )在職直接從事研發(fā)活動 人員 的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 （ 1）人員人工： 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出 (二 )從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （ 2）直接投入： 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目
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