【文章內(nèi)容簡介】 貸：銀行存款 586 000 ?【 教材例題 計算題 】 甲公司持 銀行匯票 1 874 000元購入 D材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 1 600 000元，增值稅稅額 272 000元，對方代墊包裝費(fèi) 2 000元， 材料已驗收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ?借：原材料 — D材料 1 602 000 ?應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 272 000 ?貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 1 874 000 ? ② 貨款已經(jīng)支付 或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá) 貨 尚未驗收入庫（分兩步 ） ——單到貨未到 【 教材例題 計算題 】 甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入 F材料一批， 發(fā)票及賬單已收到 ，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為 20 000元，增值稅稅額 3 400元，支付保險費(fèi) 1 000元， 材料尚未到達(dá) 。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ?購入時： ?借： 在途物資 21 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 ? 貸：銀行存款 24 400 ?上述購入 F材料已收到，并驗收入庫時： ? 借：原材料 21 000 ? 貸：在途物資 21 000 ? ③ 貨款尚未支付 ，發(fā)票收到，材料已經(jīng)驗收入庫 —— 賒購 ? 【 教材例題 計算題 】 甲公司采用托收承付結(jié)算購入 G材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 50 000元，增值稅稅額 8 500元，對方代墊包裝費(fèi) 1 000元。銀行轉(zhuǎn)來結(jié)算憑證已到，款項尚未支付，材料已驗收入庫。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ? 借：原材料 — G材料 51 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 ? 貸：應(yīng)付賬款 59 500 ? ④ 貨款尚未支付 ，發(fā)票未收到，材料已經(jīng)驗收入庫 (先暫估入賬，下月初沖回，實(shí)際收到發(fā)票時按實(shí)際金額記賬 ) —— 貨到單未到 ? ★ 【 教材例題 計算題 】 甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入 H材料一批， 材料已驗收入庫 。月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí)際成本，暫估價值為 30 000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ? 在這種情況下，發(fā)料賬單未到也無法確定實(shí)際成本，期末應(yīng)按照暫估價值先入賬，但在下月初作相反的會計分錄予以沖回， 收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬。 ?暫估入賬： ?借：原材料 — H材料 30 000 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 30 000 ?下月初做相反會計分錄予以沖回： ?借：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 30 000 ? 貸：原材料 — H材料 30 000 ?【 教材例題 計算題 】 承上例 ， 上述購入 H材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 31 000元，增值稅稅額 5 270元，對方代墊保險費(fèi) 2 000元，已用銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ?借：原材料 — H材料 33 000 ?應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5 270 ? 貸：銀行存款 38 270 ? ⑤ 貨款已經(jīng) 預(yù)付 ，材料尚未驗收入庫（預(yù)付款購入，先通過預(yù)付賬款核算，實(shí)際收到時做購進(jìn)處理，預(yù)付款多退少補(bǔ)） —— 預(yù)付款購入 ? 【★ 教材例題 計算題 】 根據(jù)與某鋼廠的購銷合同規(guī)定，甲公司購買 J材料，已驗收入庫，向該鋼廠預(yù)付100 000元貨款的 80%，計 80 000元。已通過匯兌方式匯出。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ? 借：預(yù)付賬款 80 000 ? 貸：銀行存款 80 000 ? 甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)來的 J材料，已驗收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的貨款 100 000元，增值稅稅額 17 000元，對方代墊包裝費(fèi) 3 000元，所欠款項以銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ? ①材料入庫時 ? 借：原材料 — J材料 103 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000 ? 貸：預(yù)付賬款 120 000 ②補(bǔ)付貨款時： ? 借：預(yù)付賬款 40 000 ? 貸：銀行存款 40 000 ?（ 2）發(fā)出材料（四種計價方法） 發(fā)出材料實(shí)際成本的確定，可以由企業(yè)從上述個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等方法中選擇。計價方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更 ， 如需變更，應(yīng)在附注中予以說明。 ?發(fā)出材料根據(jù) 受益對象 計入相關(guān)的成本費(fèi)用。 ?借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 ) ? — 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間） ? 制造費(fèi)用 （車間一般耗用） ? 管理費(fèi)用 （行政管理部門耗用） 貸：原材料（材料的實(shí)際成本） ? 【 教材例題 計算題 】 甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄， 1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K材料 500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K材料 40 000元，車間管理部門領(lǐng)用 K材料 5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 K材料 4 000元，計 549 000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ? 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 500 000 ? — 輔助生產(chǎn)成本 40 000 ? 制造費(fèi)用 5 000 ? 管理費(fèi)用 4 000 ? 貸：原材料 — K材料 549 000 ? 注意： ?第一，采購時，按 實(shí)際成本付款，計入“材料采購” 賬戶借方； 第二，驗收入庫時，按 計劃成本 計入“原材料 ”的借方，“材料采購”賬戶貸方； 第三，結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料形成的材料成本差異超支 差計入“ 材料成本差異”的借方 ， 節(jié)約差計入“材料成本差異”的貸方； 第四，平 時發(fā)出材料時，一律用計劃成本 ； 第五，期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額 （二） ★ 采用計劃成本核算 ： ?①材料采購：登記采購材料的 實(shí)際成本，購入時必須先通過該科目核算 ?②原材料： 核算材料的 計劃成本， 材料入庫通過該科目 ?③材料成本差異：實(shí)際和計劃的差異 ?實(shí)際＞計劃為 超支，在借方（用“ +”表示） ?實(shí)際＜計劃為 節(jié)約，在貸方 （用“ ”表示） ? 2.★ 賬務(wù)處理（購入、發(fā)出） ?購入時分兩步：（購入、入庫） ?購入時： ?借：材料采購 （實(shí)際成本） ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ? 貸：銀行存款等 ?入庫時： ?借：原材料