高級財務(wù)會計講義第八章(編輯修改稿)
2024-11-12 06:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0 （ 17220－ 17140）＝ 4000元 交易所對會員的浮動盈虧應(yīng)如何處理？ ?根據(jù)每日無負債結(jié)算制度逐日計算會員盈虧 ?在交易所 ， 某個會員的盈利就是另一會員的 虧損 ， 故每日的會員盈虧余額為 0 ?會計處理只涉及逐日調(diào)整會員的結(jié)算準備金 核算舉例 3 實物交割的核算 ?實物交割：標準交割倉單的轉(zhuǎn)手過程 將合約所載商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移 ?會計處理程序 ① 雙方先按最后交易日的結(jié)算價將合約 對沖平倉，完成期貨交易過程。 ② 實物交割雙方按最后交易日的結(jié)算價 進行實物商品的現(xiàn)貨交易，并進行貨 款結(jié)算。 四 期貨經(jīng)紀公司會計內(nèi)容 １會員資格費 席位費 “長期股權(quán)投資”賬戶 “應(yīng)收席位費”賬戶 2 存放于交易所 的保證金 “應(yīng)收保證金”賬戶 3 收入客戶的 保證金 “應(yīng)付保證金”賬戶 3 手續(xù)費收入 ４結(jié)算差異 向客戶收取的交易手續(xù)費和交割手續(xù)費 “ 手續(xù)費收入 ” 賬戶 一是客戶的浮動盈虧，二是交易所和經(jīng)紀公司由于平倉順序不同產(chǎn)生的差異。 “ 結(jié)算差異 ” 賬戶 核算舉例 第三節(jié) 企業(yè)期貨業(yè)務(wù)會計 操作方式 委托代理 投資目的 套期保值 自營 投機套利 一 投機套利會計 （一）運作原理 預計價格上升： 買入期貨合約，實際上升后再賣出合約。 預計價格下降： 賣出合約，實際下降后再買入合約。 “長期股權(quán)投資 ” “ 應(yīng)收席位費 ” “期貨保證金” “期貨損益” 買方與購進貨物相同 賣方與銷售貨物相同 （二） 會計核算內(nèi)容及核算賬戶 ? 繳納會員資格費 ? 交納席位占用費 ? 交納期貨保證金 ? 開倉、平倉費用及盈虧 ? 實物交割 （三）賬務(wù)處理 交納會員資格費 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 交存結(jié)算準備金 借：期貨保證金 貸：銀行存款 開倉手續(xù)費 借：期貨損益 貸：期貨保證金 持 倉 不核算浮動盈虧，只有追
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