【文章內容簡介】 ，確定后 1 年內不得變更。 第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 14 頁 共 128 頁 （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本（ 1+成本利潤率） 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。 公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產 成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。 第十七條 條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 第十八條 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票 以及運輸費用結算單據。 第二十條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。 第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。 前款所稱固定資產，是指使用期限超過 12 個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。 第 二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。 前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 第二十五條 納稅 人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 15 頁 共 128 頁 應稅勞務營業(yè)額合計247。當月全部銷售額、營業(yè)額合計 第二十七條 已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應稅勞務除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減 ；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。 第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為： （一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在 50 萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在 80 萬元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應 稅銷售額的比重在 50%以上。 第二十九條 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。（ 1＋征收率） 第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。 第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。 第三十三條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 第三十四條 有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的； （二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。 第 三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： （一）第一款第（一）項所稱農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。 農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。 農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。 （二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 （三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 16 頁 共 128 頁 第三十六條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 放棄免稅后， 36 個月內不得再申請免稅。 第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。 增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額 20205000 元； （二）銷售應稅勞務的，為月銷售額 15003000 元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額 150200 元。 前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。 省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局 備案。 第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物 發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過 12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當天； （六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天； （七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 第三十九條 條例第二十三條以 1 個季度為納稅期限的規(guī) 定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據其應納稅額的大小分別核定。 第四十條 本細則自 2020 年 1 月 1 日起施行。 國家稅務總局關于固定業(yè)戶臨時外出經營有關增值稅專用發(fā)票管理問題的通知 國稅發(fā) [1995]87號 （有效） 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局 : 為了強化對增值稅專用發(fā)票 (以下簡稱專用發(fā)票 )的管理，堵塞漏洞，根據全國增值稅工作會議討論意見，現(xiàn)將固定業(yè)戶臨時到外地經營有關專用發(fā)票使用管理的問題通知如下 : 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 17 頁 共 128 頁 固定業(yè)戶 (指增值稅一般納稅人 )臨時到外省、市 銷售貨物的，必須向經營地稅務機關出示“外出經營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。對未持“外出經營活動稅收管理證明”的，經營地稅務機關按 6%的征收率征稅。對擅自攜票外出，在經營地開具專用發(fā)票的，經營地主管稅務機關根據發(fā)票管理的有關規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。 本規(guī)定自 1995年 7月 1日起執(zhí)行，此前有關規(guī)定同時廢止。 國家稅務總局 一九九五年五月十六日 國家稅務總局關于加強增值稅專用發(fā)票使用管理 問題的通知 （１９９５年１０月１９日 國稅發(fā)［１９９５］１９３號） *注：本篇法規(guī)中的第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條已被《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（發(fā)布日期： 2020年 4月 30日 實施日期： 2020 年 4月 30日）廢止 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局： 為了嚴格增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的使用與管理，堵塞大面額版專用發(fā)票使用中的漏洞，現(xiàn)將有關加強專用發(fā)票管理的問題通知如下； 一、自１９９６年１月１日起，取消百萬元版、千萬元版（以下 簡稱大面額版）專用發(fā)票。凡一次開票其銷售額達到百萬元以上的，均納入防偽稅控系統(tǒng)，開具電腦版發(fā)票。 二、為了配合上述工作的進行，各級稅務機關今年內要嚴格控制大面額版專用發(fā)票的發(fā)售，對未列入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，一律不再發(fā)售大面額版專用發(fā)票，對已領購大面額版專用發(fā)票的，要限期收繳。 三、對企業(yè)自１９９６年１月１日至２月底止，取得的１９９５年１２月３１日以前開具的大面額版專用發(fā)票，在申報抵扣時，稅務征收機關應嚴格審查，不論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，一律以企業(yè)付款及貨到入庫為條件，凡不具備條件的或雖具備了條件但 超過規(guī)定期限的（２月底），不予抵扣其進項稅額。自１９９６年３月１日起，對企業(yè)取得的大面額版專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不得作為扣稅憑證。 四、自１９９６年１月１日起，企業(yè)使用十萬元版專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達到所限面額的最高一位，否則，按照未按規(guī)定填開專用發(fā)票處理，其抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。 五、自１９９６年１月１日起，全國啟用千元版、百元版專用發(fā)票（改版票）。 六、各地要嚴格按照總局的要求抓緊時間，認真做好大面額專用發(fā)票的改版工作，并及時上報１９９６年上半年需增印的電腦票及千元版、百元版專用發(fā)票的計 劃。 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 18 頁 共 128 頁 七、自１９９６年起，增值稅專用發(fā)票印制計劃改為半年安排一次。即：各地在當年９月２０日以前上報次年上半年計劃，次年４月２０日以前上報下半年計劃，除特殊情況外，計劃上報后一般不再調整。 發(fā)布部門：國家稅務總局 發(fā)布日期： 1995年 10 月 19日 實施日期： 1995年 10月 19日 (中央法規(guī) ) 國家稅務總局關于填開增值稅專用發(fā)票有關問題的通知 國稅發(fā) [1996]166號 （ 國稅發(fā)〔 2020〕 62 號已對第一條廢止 ） 前一時期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票 (以下簡稱專用發(fā)票 )方面的問題，要求總局予以 明確?，F(xiàn)根據全國增值稅工作會議的討論意見，作如下補充規(guī)定 : 一、關于超面額開具專用發(fā)票問題 超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。 二、關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法 納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開 : (一 )銷售額計算公 式如下 : 銷售額 =含稅總收入247。 (1+稅率或征收率 ) (二 )稅額計算公式如下 : 稅額 =含稅總收入 銷售額 (三 )不含稅單價計算公式如下 : 不含稅單價 =銷售額247。數(shù)量 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量不含稅單價 =銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。 國家稅務總局 一九九六年九月十八日 國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內部管理辦法》的通知 國稅發(fā) [1996]136 號 【時 效 性】 有效 【頒布與實施時間】 為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理，在廣泛征求各地意見的基礎上，國家稅務總局制定了《增值稅專用發(fā)票內部管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)，請組織貫徹落實，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報國家稅務總局。 增值稅專用發(fā)票內部管理辦法 一、 增值稅專用發(fā)票