【文章內(nèi)容簡介】 ，確定后 1 年內(nèi)不得變更。 第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 14 頁 共 128 頁 （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本（ 1+成本利潤率） 屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn) 成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 第十七條 條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 第十八條 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。 第二十條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。 第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12 個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 第 二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 第二十五條 納稅 人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 15 頁 共 128 頁 應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計247。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計 第二十七條 已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減 ；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。 第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在 50 萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng) 稅銷售額的比重在 50%以上。 第二十九條 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額247。（ 1＋征收率） 第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。 第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 第三十三條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 第三十四條 有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； （二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 第 三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： （一）第一款第（一）項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。 農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 （二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 （三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 16 頁 共 128 頁 第三十六條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 放棄免稅后， 36 個月內(nèi)不得再申請免稅。 第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。 增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額 20205000 元； （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 15003000 元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額 150200 元。 前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。 省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局 備案。 第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物 發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 第三十九條 條例第二十三條以 1 個季度為納稅期限的規(guī) 定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。 第四十條 本細則自 2020 年 1 月 1 日起施行。 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知 國稅發(fā) [1995]87號 （有效） 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局 : 為了強化對增值稅專用發(fā)票 (以下簡稱專用發(fā)票 )的管理，堵塞漏洞，根據(jù)全國增值稅工作會議討論意見，現(xiàn)將固定業(yè)戶臨時到外地經(jīng)營有關(guān)專用發(fā)票使用管理的問題通知如下 : 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 17 頁 共 128 頁 固定業(yè)戶 (指增值稅一般納稅人 )臨時到外省、市 銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按 6%的征收率征稅。對擅自攜票外出，在經(jīng)營地開具專用發(fā)票的，經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。 本規(guī)定自 1995年 7月 1日起執(zhí)行，此前有關(guān)規(guī)定同時廢止。 國家稅務(wù)總局 一九九五年五月十六日 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票使用管理 問題的通知 （１９９５年１０月１９日 國稅發(fā)［１９９５］１９３號） *注：本篇法規(guī)中的第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條已被《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（發(fā)布日期： 2020年 4月 30日 實施日期： 2020 年 4月 30日）廢止 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 為了嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的使用與管理，堵塞大面額版專用發(fā)票使用中的漏洞，現(xiàn)將有關(guān)加強專用發(fā)票管理的問題通知如下； 一、自１９９６年１月１日起，取消百萬元版、千萬元版（以下 簡稱大面額版）專用發(fā)票。凡一次開票其銷售額達到百萬元以上的，均納入防偽稅控系統(tǒng)，開具電腦版發(fā)票。 二、為了配合上述工作的進行，各級稅務(wù)機關(guān)今年內(nèi)要嚴(yán)格控制大面額版專用發(fā)票的發(fā)售，對未列入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，一律不再發(fā)售大面額版專用發(fā)票，對已領(lǐng)購大面額版專用發(fā)票的，要限期收繳。 三、對企業(yè)自１９９６年１月１日至２月底止，取得的１９９５年１２月３１日以前開具的大面額版專用發(fā)票，在申報抵扣時，稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查，不論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，一律以企業(yè)付款及貨到入庫為條件，凡不具備條件的或雖具備了條件但 超過規(guī)定期限的（２月底），不予抵扣其進項稅額。自１９９６年３月１日起，對企業(yè)取得的大面額版專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不得作為扣稅憑證。 四、自１９９６年１月１日起，企業(yè)使用十萬元版專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達到所限面額的最高一位，否則，按照未按規(guī)定填開專用發(fā)票處理，其抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。 五、自１９９６年１月１日起，全國啟用千元版、百元版專用發(fā)票（改版票）。 六、各地要嚴(yán)格按照總局的要求抓緊時間，認(rèn)真做好大面額專用發(fā)票的改版工作，并及時上報１９９６年上半年需增印的電腦票及千元版、百元版專用發(fā)票的計 劃。 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 18 頁 共 128 頁 七、自１９９６年起，增值稅專用發(fā)票印制計劃改為半年安排一次。即：各地在當(dāng)年９月２０日以前上報次年上半年計劃，次年４月２０日以前上報下半年計劃，除特殊情況外，計劃上報后一般不再調(diào)整。 發(fā)布部門：國家稅務(wù)總局 發(fā)布日期： 1995年 10 月 19日 實施日期： 1995年 10月 19日 (中央法規(guī) ) 國家稅務(wù)總局關(guān)于填開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [1996]166號 （ 國稅發(fā)〔 2020〕 62 號已對第一條廢止 ） 前一時期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票 (以下簡稱專用發(fā)票 )方面的問題，要求總局予以 明確?，F(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會議的討論意見，作如下補充規(guī)定 : 一、關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題 超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。 二、關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法 納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計算填開 : (一 )銷售額計算公 式如下 : 銷售額 =含稅總收入247。 (1+稅率或征收率 ) (二 )稅額計算公式如下 : 稅額 =含稅總收入 銷售額 (三 )不含稅單價計算公式如下 : 不含稅單價 =銷售額247。數(shù)量 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量不含稅單價 =銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。 國家稅務(wù)總局 一九九六年九月十八日 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》的通知 國稅發(fā) [1996]136 號 【時 效 性】 有效 【頒布與實施時間】 為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)，請組織貫徹落實，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報國家稅務(wù)總局。 增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法 一、 增值稅專用發(fā)票