如何辦理進(jìn)料加工登記手冊(cè)的備案手續(xù)(編輯修改稿)
2025-06-20 00:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 合同注明的工廠交貨價(jià)格 +將貨物運(yùn)至指定目的港所必需的運(yùn)費(fèi)；按到岸價(jià)（ CIF）價(jià)成交時(shí)，確認(rèn)的收入金額為合同注明的工廠交貨價(jià)格 +買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi) +買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)出口貨物的銷(xiāo)售額，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅 [2021]7號(hào)文規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托代理出口自產(chǎn)貨物，按出口發(fā)票上的離岸價(jià)（ FOB）計(jì)算確認(rèn)，以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口商品，其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)沖減銷(xiāo)售收入處理。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算，以外匯結(jié)算出口額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣。其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。 二、免抵退稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)出口貨物免抵退稅的核算，主 要涉及“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”、”應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整“、”其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅“、”產(chǎn)品銷(xiāo)售成本“等科目。 三、免抵退稅的會(huì)計(jì)核算 （一）購(gòu)進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算 采購(gòu)國(guó)內(nèi)原材料。價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記入采購(gòu)成本，根據(jù)有關(guān)票據(jù)做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅金） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 原材料入庫(kù)時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 購(gòu)進(jìn)貨物的帳務(wù)處理 進(jìn)口原材料 （ 1）報(bào)關(guān)進(jìn)口 借：材料采購(gòu) —— 進(jìn)料加工 —— **材料 貸：應(yīng)付外匯賬款（或銀行存款） 銀行存款等（支付國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用） 貨到口岸，計(jì)算應(yīng)交關(guān)稅、消費(fèi)稅等 借：材料采購(gòu) —— 進(jìn)料加工 —— **材料 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 2）交納進(jìn)口料件稅金 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）即進(jìn)口增值稅 貸：銀行存款 （ 3）材料入庫(kù) 借：原材料 —— 進(jìn)料加工 —— **材料 貸：材料采購(gòu) —— 進(jìn)料加工 —— **材料 外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品等視同自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。 （二）外銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 一般貿(mào)易的核算 （ 1）銷(xiāo)售收入。財(cái)會(huì)部門(mén)收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證， 依開(kāi)具的外銷(xiāo)出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯帳款 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 —— 一般貿(mào)易出口銷(xiāo)售 收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：匯兌損益 銀行存款 貸：應(yīng)收外匯帳款 —— 客戶(hù)名稱(chēng)（美元，人民幣） 一般貿(mào)易的核算（續(xù)） （ 2）不予抵扣稅額計(jì)算。按出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差如下會(huì)計(jì)分 錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 —— 一般貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 進(jìn)料加工貿(mào)易的核算 企業(yè)在記載銷(xiāo)售帳時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過(guò)二級(jí)科目分開(kāi)進(jìn)行核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過(guò)是，對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷(xiāo)售額和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷(xiāo)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》 ，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷(xiāo)后申請(qǐng)開(kāi)具 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明 》 ，確定進(jìn)料加工“不予抵扣稅額抵減額” 。 (1) 出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》 和 《 視同 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》 后，依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 —— 進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） （ 2）收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明 》 后，對(duì)補(bǔ)開(kāi)部分依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 —— 進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 對(duì)多開(kāi)的部分，通過(guò)核銷(xiāo)沖回，以藍(lán)
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