如何辦理進料加工登記手冊的備案手續(xù)(編輯修改稿)
2025-06-20 00:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 合同注明的工廠交貨價格 +將貨物運至指定目的港所必需的運費；按到岸價（ CIF）價成交時，確認(rèn)的收入金額為合同注明的工廠交貨價格 +買方負(fù)擔(dān)的運費 +買方負(fù)擔(dān)的保險費。對出口貨物的銷售額，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅 [2021]7號文規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口自產(chǎn)貨物，按出口發(fā)票上的離岸價（ FOB）計算確認(rèn)，以離岸價以外價格條件成交的出口商品，其發(fā)生的國外運費、保險費及傭金等費用支出，均應(yīng)沖減銷售收入處理。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售額以人民幣計算，以外匯結(jié)算出口額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。 二、免抵退稅會計科目的設(shè)置 根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對出口貨物免抵退稅的核算，主 要涉及“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”、”應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整“、”其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅“、”產(chǎn)品銷售成本“等科目。 三、免抵退稅的會計核算 （一）購進貨物的會計核算 采購國內(nèi)原材料。價款和運雜費記入采購成本，根據(jù)有關(guān)票據(jù)做如下會計分錄： 借：材料采購 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅金） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 原材料入庫時，根據(jù)入庫單作如下會計分錄： 借：原材料 貸：材料采購 購進貨物的帳務(wù)處理 進口原材料 （ 1）報關(guān)進口 借：材料采購 —— 進料加工 —— **材料 貸：應(yīng)付外匯賬款（或銀行存款） 銀行存款等（支付國內(nèi)直接費用） 貨到口岸，計算應(yīng)交關(guān)稅、消費稅等 借：材料采購 —— 進料加工 —— **材料 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交進口關(guān)稅 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費稅 （ 2）交納進口料件稅金 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交進口關(guān)稅 —— 應(yīng)交消費稅 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）即進口增值稅 貸：銀行存款 （ 3）材料入庫 借：原材料 —— 進料加工 —— **材料 貸：材料采購 —— 進料加工 —— **材料 外購出口配套的擴散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品等視同自產(chǎn)產(chǎn)品的會計核算按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。 （二）外銷業(yè)務(wù)的會計核算 一般貿(mào)易的核算 （ 1）銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務(wù)部門交來已出運全套出口單證， 依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣作如下會計分錄： 借：應(yīng)收外匯帳款 貸：產(chǎn)品銷售收入 —— 一般貿(mào)易出口銷售 收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會計分錄： 借：匯兌損益 銀行存款 貸：應(yīng)收外匯帳款 —— 客戶名稱（美元，人民幣） 一般貿(mào)易的核算（續(xù)） （ 2）不予抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差如下會計分 錄： 借：產(chǎn)品銷售成本 —— 一般貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 進料加工貿(mào)易的核算 企業(yè)在記載銷售帳時原則上要將一般貿(mào)易與進料加工貿(mào)易通過二級科目分開進行核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是，對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售額和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”向主管國稅機關(guān)申請開具 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明 》 ，在進口貨物海關(guān)核銷后申請開具 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明 》 ，確定進料加工“不予抵扣稅額抵減額” 。 (1) 出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān) 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明 》 和 《 視同 進料加工貿(mào)易免稅證明 》 后，依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本 —— 進料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） （ 2）收到主管國稅機關(guān) 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明 》 后，對補開部分依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本 —— 進料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 對多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)
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