【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 ? （六）有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí) 先按定額 5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花 。 ? （七）應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。 ? （八）對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按每件 5元。 ? （九）商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 ? （十）施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? （十一）對(duì)股票交易征收印花稅均依書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按 1‰（從 2021年 5月 30日起為 3‰ ）的稅率繳納印花稅。 ? （十二）對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。 對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。 由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅。 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 （二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 合同和具有合同性質(zhì)的憑證所載金額 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額 適用稅率 資金賬簿 應(yīng)納稅額 =(實(shí)收資本 +資本公積 ) 適用稅率 權(quán)利、許可證照和其他賬簿 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅憑證件數(shù) 單位稅額 例題： P247 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? 某交通運(yùn)輸企業(yè) 2021年 12月簽訂以下合同：（ 1）與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車 15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金 100萬(wàn)元；（ 2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值 500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用 65萬(wàn)元（含裝卸費(fèi) 5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi) 10萬(wàn)元）；（ 3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值 300萬(wàn)元的 10輛貨車出租，每輛車月租金 4000元，租期未定；（ 4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi) 4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（ ）。（ 2021年） 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 （ 1）融資租賃合同，按合同所載租金總額、暫按借款合同計(jì)稅，應(yīng)納印花稅＝ 100（萬(wàn)元） 3 ‰ ＝ （萬(wàn)元）＝ 150（元）；（ 2）貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)納印花稅＝（ 65－ 5－ 10）（萬(wàn)元） ‰ ＝（萬(wàn)元）＝ 250（元）；（ 3）貨車租賃合同，簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額 5元貼花，應(yīng)納印花稅＝ 5元；（ 4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，應(yīng)納印花稅＝ 50 4000 1‰ ＝ 200（元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅＝ 150+250+5+200＝ 605（元）。 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 六、稅收優(yōu)惠② 下列憑證免征印花稅： 。 、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)。 、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。 、貼息貸款合同 融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的合同。 租賃合同。 。 。 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定 ? （ 1）實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 4）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 5）企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 ? 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。 ? 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。 ? 股權(quán)分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ?下列各項(xiàng)中，免征或不征印花稅的有（ ）。 ?【 答案 】 BC 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ? （ 2021年）下列各項(xiàng)中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是（ ）。 、貼息貸款合同 據(jù) 簿 ? 【 答案 】 D 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 七、征收管理① （一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。 對(duì)于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 ? （ 1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。 （ 2）匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額 超過(guò)500元 時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證。 （ 3）匯繳納稅法。如果同一種類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。獲準(zhǔn)匯總繳納印花稅的納稅人，應(yīng)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的匯繳許可證。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 1個(gè)月。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。 2021年 6月 15日 8時(shí) 22分 管理技術(shù)學(xué)院 案例 ?采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。（ 2021年）