進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度的探討(編輯修改稿)
2025-05-30 17:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的制度設(shè)計(jì)具有一定的超前性，在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎(chǔ)條件和現(xiàn)有征管技術(shù)條件。在我國經(jīng)驗(yàn)不足、條件欠缺的情況下，個(gè)人所得稅自行申報(bào)出現(xiàn)一些問題是難以避免的，而且這些問題也不可能一次性地或在短期 內(nèi)加以解決，需要在今后的納稅申報(bào)中不斷探索，積累經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)調(diào)整，逐步完善。因此，自行納稅申報(bào)的規(guī)范及其效果的全面顯現(xiàn)，需要一個(gè)過程，在這一過程中需要不斷完善自行納稅申報(bào)制度和辦法。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 完善自行納稅申報(bào)制度中相關(guān)收入的確定方法。對于納稅人在自行申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確確定所得有困難的項(xiàng)目應(yīng)逐步加以明確。對于工資、薪金所得項(xiàng)目可以制定“年所得”的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式，提供給納稅人、扣繳義務(wù)人和代理機(jī)構(gòu)；統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單 (或個(gè)人收入憑證 )的標(biāo)準(zhǔn)格式，明確規(guī)定口徑的“年所得”數(shù)額；扣繳義務(wù)人在扣繳 稅款時(shí)必須向納稅人提供符合標(biāo)準(zhǔn)的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務(wù)人應(yīng)在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。對于納稅人家庭的財(cái)產(chǎn)性收入、來自持有股票的各類所得以及其他所得確定存在困難和爭議的收入項(xiàng)目，應(yīng)明確所得確定和申報(bào)的方法。 做好為納稅人服務(wù)的各項(xiàng)工作，奠定良好的納稅申報(bào)基礎(chǔ)。首先：加強(qiáng)對納稅人和代理人員的培訓(xùn)，設(shè)計(jì)適合記錄個(gè)人收支的賬簿，開發(fā)個(gè)人 (家庭 )記賬和計(jì)算個(gè)人所得稅軟件，免費(fèi)發(fā)放給納稅人使用，積極推動納稅人準(zhǔn)確記錄年度所得。完善稅務(wù)代理制度 ，推廣個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理，向社會公布有資質(zhì)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和代理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；制定規(guī)范、統(tǒng)一的個(gè)人所得稅委托申報(bào)協(xié)議 (合同 )范本。其次，建立有效的納稅申報(bào)善意提醒制度。采取多種形式對全體公民進(jìn)行廣泛宣傳，如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理納稅申報(bào)的提示語；在新聞媒體宣傳自行申報(bào)的相關(guān)規(guī)定；對年所得可能達(dá)到 12 萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個(gè)別提醒，提高提醒的針對性；建立扣繳義務(wù)人提醒制度，規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個(gè)人一次或一個(gè)月累計(jì)支付金額達(dá)到 1萬元時(shí) (這些人是年所得 12萬元DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 以上現(xiàn)實(shí)或潛在的納稅人 )必須向納稅人宣傳自行申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，發(fā)放辦稅指南，進(jìn)行個(gè)別提醒；每年選擇一些個(gè)人所得稅自行申報(bào)的正反案例進(jìn)行以案說法；建立和落實(shí)稅法進(jìn)校園活動等。通過廣泛宣傳和有針對性的善意提醒，逐步提高全體社會成員的納稅意識，為個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)提供良好的社會環(huán)境。 這里需要注意的問題是，在稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛提供納稅服務(wù)的同時(shí)，避免將稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)的某些措施作為納稅人履行納稅申報(bào)義務(wù)的前置條件。因此，建議將《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法 (試行 )》中有關(guān)納稅申報(bào)提醒的規(guī)定修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年 法定申報(bào)期間，可以通過適當(dāng)方式提醒納稅人辦理自行納稅申報(bào)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)未提醒，不免除納稅人不履行申報(bào)義務(wù)的法律責(zé)任。”避免納稅人對納稅申報(bào)程序產(chǎn)生歧義而影響正常的納稅申報(bào)。 進(jìn)一步強(qiáng)化對自行申報(bào)管理的力度。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的管理力度，提高扣繳申報(bào)質(zhì)量。從目前情況看，雖然全員全額扣繳申報(bào)資料可能不夠完整，但這些數(shù)據(jù)信息對核查自行申報(bào)資料針對性很強(qiáng)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)核對納稅人申報(bào)是否真實(shí)、完整的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)取得支付個(gè)人收入信息越準(zhǔn)確，納稅 人少申
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