進一步完善個人所得稅自行納稅申報制度的探討(編輯修改稿)
2025-05-30 17:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的制度設計具有一定的超前性，在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎條件和現(xiàn)有征管技術條件。在我國經(jīng)驗不足、條件欠缺的情況下，個人所得稅自行申報出現(xiàn)一些問題是難以避免的，而且這些問題也不可能一次性地或在短期 內(nèi)加以解決，需要在今后的納稅申報中不斷探索，積累經(jīng)驗，及時調整，逐步完善。因此，自行納稅申報的規(guī)范及其效果的全面顯現(xiàn)，需要一個過程，在這一過程中需要不斷完善自行納稅申報制度和辦法。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 完善自行納稅申報制度中相關收入的確定方法。對于納稅人在自行申報時準確確定所得有困難的項目應逐步加以明確。對于工資、薪金所得項目可以制定“年所得”的標準計算公式，提供給納稅人、扣繳義務人和代理機構；統(tǒng)一規(guī)定各單位工資單 (或個人收入憑證 )的標準格式，明確規(guī)定口徑的“年所得”數(shù)額；扣繳義務人在扣繳 稅款時必須向納稅人提供符合標準的收入憑證和扣繳稅款憑證。具備條件的扣繳義務人應在年初向納稅人提供上年度從本單位取得的“年所得”的憑證。對于納稅人家庭的財產(chǎn)性收入、來自持有股票的各類所得以及其他所得確定存在困難和爭議的收入項目，應明確所得確定和申報的方法。 做好為納稅人服務的各項工作，奠定良好的納稅申報基礎。首先：加強對納稅人和代理人員的培訓，設計適合記錄個人收支的賬簿，開發(fā)個人 (家庭 )記賬和計算個人所得稅軟件，免費發(fā)放給納稅人使用，積極推動納稅人準確記錄年度所得。完善稅務代理制度 ，推廣個人所得稅納稅申報代理，向社會公布有資質的稅務代理機構和代理收費標準；制定規(guī)范、統(tǒng)一的個人所得稅委托申報協(xié)議 (合同 )范本。其次，建立有效的納稅申報善意提醒制度。采取多種形式對全體公民進行廣泛宣傳，如在完稅憑證、發(fā)票等憑據(jù)上印制辦理納稅申報的提示語；在新聞媒體宣傳自行申報的相關規(guī)定；對年所得可能達到 12 萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個別提醒，提高提醒的針對性；建立扣繳義務人提醒制度，規(guī)定扣繳義務人在向個人一次或一個月累計支付金額達到 1萬元時 (這些人是年所得 12萬元DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 以上現(xiàn)實或潛在的納稅人 )必須向納稅人宣傳自行申報的有關規(guī)定，發(fā)放辦稅指南，進行個別提醒；每年選擇一些個人所得稅自行申報的正反案例進行以案說法；建立和落實稅法進校園活動等。通過廣泛宣傳和有針對性的善意提醒，逐步提高全體社會成員的納稅意識，為個人所得稅自行納稅申報提供良好的社會環(huán)境。 這里需要注意的問題是，在稅務機關廣泛提供納稅服務的同時，避免將稅務機關為納稅人提供納稅服務的某些措施作為納稅人履行納稅申報義務的前置條件。因此，建議將《個人所得稅自行納稅申報辦法 (試行 )》中有關納稅申報提醒的規(guī)定修改為“主管稅務機關在每年 法定申報期間，可以通過適當方式提醒納稅人辦理自行納稅申報。但稅務機關未提醒，不免除納稅人不履行申報義務的法律責任?！北苊饧{稅人對納稅申報程序產(chǎn)生歧義而影響正常的納稅申報。 進一步強化對自行申報管理的力度。首先，稅務機關應進一步加大對個人所得稅全員全額扣繳申報的管理力度，提高扣繳申報質量。從目前情況看，雖然全員全額扣繳申報資料可能不夠完整，但這些數(shù)據(jù)信息對核查自行申報資料針對性很強，是稅務機關核對納稅人申報是否真實、完整的重要依據(jù)。稅務機關取得支付個人收入信息越準確，納稅 人少申
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