【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 發(fā)放 的 億元的保證貸款風(fēng)險(xiǎn)較大，一是借款人目前財(cái)務(wù)狀況差， 處于虧損，二是發(fā)放的貸款為短期貸款，但實(shí)際上投入了回收期較長(zhǎng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。而且擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況不理想 審貸分離制度未按要求執(zhí)行。 某分行貸款審查和發(fā)放未分設(shè)兩個(gè)部門(mén)。一般來(lái)說(shuō)貸款業(yè)務(wù)的流程是首先由客戶(hù)提交申請(qǐng)書(shū)及相關(guān)資料，然后通過(guò)各項(xiàng)審查、提供各種擔(dān)保，最后才簽訂貸款協(xié)議及借款合同，發(fā)放貸款。在這其中審查和發(fā)放是相互制約、是抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)重要措施。該支行的行為會(huì)導(dǎo)致支行在沒(méi)有充分審查時(shí)就發(fā)放貸款（人員風(fēng)險(xiǎn)）引起貸款貸款的還款風(fēng)險(xiǎn)增加。 長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款 某支行向某房地產(chǎn)有限公司發(fā)放短期貸款 4000 萬(wàn)元，期限 1 年，但實(shí)際上，該筆貸款是對(duì)一個(gè)開(kāi)發(fā)時(shí)間長(zhǎng)達(dá) 8－ 10 年的項(xiàng)目發(fā)放的首期貸款。 將長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款，因?yàn)殚L(zhǎng)期貸款有于其期限長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)比短期貸款要大，相應(yīng)地形成不良貸款的機(jī)會(huì)也會(huì)相應(yīng)地比短期貸款的大，這就成為了支行用以降低不良貸款的一個(gè)手段。 （三）意見(jiàn)及建議 一、要加強(qiáng)信貸規(guī)范化管理，建立健全信貸員崗位責(zé)任制度。對(duì)信貸員實(shí)行嚴(yán)格的工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。對(duì)因主觀、人為違規(guī)造成的資 金損失，信貸員要按比例賠償 二、加強(qiáng)管理，從切實(shí)防范信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的角度減少“借新還舊”的貸款增量 三、規(guī)范操作，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。盡快分立貸款相關(guān)的審查和發(fā)放部門(mén)。 四、完善抵押貸款手續(xù)制度，確保抵押貸款合法性 五、盡快推行統(tǒng)一授信制度，建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)決策的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照上級(jí)行授信管理的有關(guān)規(guī)定審批發(fā)放貸款，堅(jiān)決杜絕超權(quán)限、以貸收息等違規(guī)行為。 xx 審計(jì)組 2021620 篇三：長(zhǎng) ,短期借款的審計(jì) 審計(jì)企業(yè)短期借款應(yīng)注意的問(wèn)題 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。 一、虛計(jì)費(fèi)用，調(diào)節(jié)利潤(rùn) 根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，短期借款利息采用預(yù)提的方式，每月計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年損益，就采用虛提銀行借款利息，通過(guò)期間費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益。如：某企業(yè) 12 月份借入一筆為期八個(gè)月的銀行借款，利息總額為 8 萬(wàn)元，規(guī)定在借款到期時(shí)連同本金一同歸還。按照規(guī)定，利息應(yīng)采用預(yù)提的方法，每月計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù) 1 萬(wàn)元，但該企業(yè)為了在年末少繳所得稅，就采用在當(dāng)年多預(yù)提短期借款利息的舞弊 手段，于年末將 8 萬(wàn)元利息全部計(jì)入當(dāng)年損益，使當(dāng)年利潤(rùn)少實(shí)現(xiàn) 7萬(wàn)元，漏交所得稅 。 二、將短期借款（特別是展期的短期借款）記錄，反映為長(zhǎng)期借款，導(dǎo)致短期借款信息失真。 三、通過(guò)連續(xù)展期將應(yīng)由長(zhǎng)期借款解決的資金變通為短期借款，如通過(guò)連續(xù)展期形式將獲取的流動(dòng)資金借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，使短期借款信息失真。 長(zhǎng) /短期借款審計(jì)案例 某企業(yè) 96 年 7月 1 日為建造新生產(chǎn)線，從銀行取得 3 年期長(zhǎng)期借款 1000 萬(wàn)元，年利率為 5，按單利計(jì)算，到期一次性還本付息。借入款項(xiàng)存入銀行，工程于 97 年 底竣工交付使用。 96 年 10 月 1 日用銀行存款支付工程價(jià)款 500 萬(wàn)元， 97 年 7 月 1 日用銀行存款支付工程價(jià)款500 萬(wàn)元。 分析： 各年的借款費(fèi)用資本化金額及資本化率的計(jì)算： （ 1）因?yàn)榻ㄔ煸撋a(chǎn)線只借入一筆專(zhuān)門(mén)借款，所以資本化率均為5%。 （ 2） 96 年 10 月 1 日至 96 年 12 月 31 日借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算： 96 年累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) =∑（每筆資產(chǎn)支出金額每筆資產(chǎn)支出實(shí)際占用的天數(shù) /會(huì)計(jì)期間涵蓋的天數(shù)） =500 3/12=125 萬(wàn)元 96 年借款費(fèi)用的資本化金額 =至當(dāng)期未止購(gòu)建累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)資本化率 =125 5%= 萬(wàn)元 97 年累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) =500 12/12+500 6/12=750 萬(wàn)元 97 年借款費(fèi)用的資本化金額 =750 5%= 萬(wàn)元 98年、 99 年由于生產(chǎn)已竣工交付使用，應(yīng)停止資本化，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 長(zhǎng)期借款“短期化”現(xiàn)象透視 20211216:46:08 趙桂花閱讀 1253次 銀行借款按借款時(shí)間的長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期借款和短期借款。長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的使用期限超過(guò) 1年的借款，主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)和滿(mǎn)足長(zhǎng)期流動(dòng)資金占用的需要。短期借款是企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以?xún)?nèi)的借款。應(yīng)該說(shuō)為了真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，借款單位應(yīng)嚴(yán)格按照上述標(biāo)準(zhǔn)正確核算借入的款項(xiàng)。但近來(lái)我們?cè)诒姸嗥髽I(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)將用于建造生產(chǎn)廠房應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期借款”科 目的借款 ，列入“短期借款”科目核算，從而虛增了“短期借款”，虛減了“長(zhǎng)期借款”。經(jīng)分析，造成這種現(xiàn)象的原因主要有以下幾個(gè)方面： 客觀方面：由于長(zhǎng)期借款的審批手續(xù)相對(duì)于短期借款較為嚴(yán)格，另由于長(zhǎng)期借款的期限較長(zhǎng)，銀行出于風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，一般情況下也不愿意發(fā)放長(zhǎng)期貸款。 主觀方面：①由于長(zhǎng)期借款的利率比短期借款得率高多，企業(yè)也不愿意承受較多的利息負(fù)擔(dān)，且通過(guò)短期借款“轉(zhuǎn)貸”（短期借款到期沒(méi)款償還時(shí)，辦理轉(zhuǎn)貸手續(xù)），同樣可以實(shí)現(xiàn)“短期借款”長(zhǎng)期使用的目的，不過(guò)這種做法存在明顯的缺陷，那就是使得企業(yè)的 流動(dòng)比率、速動(dòng)比率明顯地降低，可能影響外界會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。②作為部分企業(yè)逃避稅收的一種手段。根據(jù)原行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的利息，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；交付使用后發(fā)生的利息，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接沖減當(dāng)期損益。另根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置或建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)中使用的借款資金，如果說(shuō)該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間，那么發(fā)生在該資產(chǎn)支出上的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，構(gòu)成資產(chǎn)成本的一部分。而我們傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算一般將短期借款發(fā)生的利息直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，為此，部分 企業(yè)為了達(dá)到少繳企業(yè)所得稅