【文章內容簡介】 是：向董事會負責，為其財務會計決策提供 依據(jù)和服務；接受監(jiān)事會對財務會計工作的質詢和檢查；在經理層履行財務會計管理工作。 （一）對董事會的職責及程序 職責 （ 5）提出利潤分配和彌補虧損的草案； （ 6）會同有關部門提出各類業(yè)務內部控制程序規(guī)范； （ 7）會同有關部門提出重大投資、籌資活動和重大資產重組的草案； （ 8）提交內部審計報告； （ 9）組織實施經董事會批準的上述（ 1） — （ 5）方案； （ 10）會同有關部門組織實施經董事會批準的上述（ 6） — （ 7）規(guī)范和方案； （ 11）組織實施董事會交辦的其他工作； （ 12）列席董事會討論有關財務、會計等事項的會議。 程序 （ 1）財務總監(jiān)在向董事會提出上述（ 1） — （ 8）草案、規(guī)范和報告時，應先經經理層審議后，再提交董事會討論決定。 （ 2）財務總監(jiān)在組織實施經董事會批準的上述（ 1） — （ 5）方案時，如發(fā)現(xiàn)異常問題時，應及時向董事會和經理層報告。 （ 3）財務總監(jiān)在會同有關部門組織實施經董事會批準的上述（ 6）— （ 7）規(guī)范和方案時，如發(fā)現(xiàn)異常問題時，應及時向董事會和經理層報告。 （ 4）財務總監(jiān)列席董事會討論有關財務、會計等事項的會議時，應事先作好準備。如有必要，可提出書面意見交董事會。 （二）對監(jiān)事會的職責和程序 職責 （ 1）接受監(jiān)事會對公司財務 會計工作的檢查。 （ 2）回答監(jiān)事會對公司財務會計工作的質詢。 （ 3）負責提供監(jiān)事會對公司財務會計工作檢查和質詢時所需的有關資料。（ 4）負責實施監(jiān)事會對公司財務會計工作的整改意見。 （ 5）會同有關部門落實監(jiān)事會對公司有關經營管理工作的整改意見。 程序 （ 1）財務總 監(jiān)根據(jù)監(jiān)事會要求，事先做好監(jiān)事會對公司財務會計工作檢查和質詢的準備工作。必要時，應事先做好書面準備資料。 （ 2）財務總監(jiān)向監(jiān)事會提供的公司財務會計工作的有關資料應核實其真實性和完整性。必要時，應在核實的資料上簽字。 （ 3）財務總監(jiān)對監(jiān)事會的公司財務會計工作檢查和質詢的內容，未經監(jiān)事會許可，不得向他人泄露。 （ 4）財務總監(jiān)實施監(jiān)事會對公司財務會計工作的整改意見時，應做好記錄，定期向監(jiān)事會報告。 （ 5）財務總監(jiān)會同有關部門落實監(jiān)事會對公司有關經營管理工作整改意見時，應與有關部門共 同做好記錄，定期向監(jiān)事會報告。 （三）在經理層中的職責及程序 職責 （ 1）負責執(zhí)行董事會批準的財務政策、會計核算基本管理制度。 （ 2）負責執(zhí)行董事會批準的預算、決算方案。 （ 3）負責執(zhí)行董事會批準的利潤分配、彌補虧損方案。 （ 4）負責執(zhí)行國家有關財務、會計、資產的法律、規(guī)章和制度。 （ 5）主持公司日常財務會計管理工作。 （ 6）組織內部審計工作。 （ 7）負責起草擬交經理層審批的有關財務會計事項報告。 （ 8）負責起草擬交經理層審批并報董事會討論決定的有關財務會計事項報告。 （ 9）執(zhí)行董事會授予的經理、財務總監(jiān)聯(lián)簽制度。 （ 10）主持經理授予交辦的其他財務會計工作。 程序 （ 1）財務總監(jiān)在履行上述（ 1）、（ 2）、 （ 3）、（ 4）職責時，應根據(jù)實施進度及時向經理層報告。 （ 2）財務總監(jiān)在履行上述 （ 5） （ 8）職責時，應定期 向經理層報告。 （ 3）財務總監(jiān)在履行上述（ 9）職責時，應先審批后交經理審批。 （ 4）財務總監(jiān)在 履行上述（ 10）職責時，應及時向經理報告。 三、主持日常財務會計管理工作財務總監(jiān)參加公司經理層的管理，主持公司日常財務會計管理工作。 （一）財務機構設置和財會人員配置 根據(jù)單位的經營規(guī)模、管理能力、效益水平等因素選擇財務機構的設置方式，通?？刹捎脝为氃O置、分離設置、托管設置等方式。 根據(jù)財務會計管理需要在財務機構內部設置相關部門，通常設置資金籌集投放部門、會計核算報告部門和綜合財務管理部門等。 財務總監(jiān)可根據(jù)財務會計管理需要，調整財務機構設置和財務內部部門 設置。 財務總監(jiān)應根據(jù)財務會計管理實務需要規(guī)劃財務人員配置方案，包括財務人員的崗位職責、人數(shù)、任職條件等內容。 財務總監(jiān)在崗位設置中應遵循“不相容職務分離控制”的要求。 財務總監(jiān)要參與下管一級財務人員的聘用、考核和獎懲提出相關意見。 財務總監(jiān)應制定對下屬公司實行財務人員委派方案并提出擬委派人員的候選名單。 財務總監(jiān)應制定對下屬公司委派財務人員的福利待遇政策及支付方案。 財務總監(jiān)應制定財務人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓方案。 （二）會 計政策、會計核算體系的制定 財務總監(jiān)應根據(jù)《企業(yè)財務通則》、結合本公司情況制定本公司的會計政策。 會計政策包括：但不限于： （ 1）外幣記帳匯率的選用方法； （ 2）固定資產目錄分類及預期使用年限、預計凈殘值、折舊方法；（ 3）低值易耗品攤銷方法；（ 4）存貨計價方法； （ 5）大修理費用核算方法； （ 6）壞帳準備范圍、提取方法、提取比例；（ 7）股權投資差額攤銷期限； （ 8）短期投資計提跌價準備方法；（ 9）所得稅費用核算方法。 財務總監(jiān)應根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)財務會計報告條例》要求制定公司的會計核算體系。 公司會計核算體系包括： （ 1）各類會計憑證設置及其傳遞和保管程序。 （ 2）根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定的總分類帳戶和公司實際需要，設置的會計帳戶，包括一級、 二、三級明細分類帳戶。（ 3）會計帳冊設置和登記程序。 （ 4）會計帳務處理程序。 （ 5）定期結帳程序。 （ 6）會計報表設置和編制程序，包括合并報表編制程序。 （ 7）內部報告設置及編制程序。除按《企業(yè)會計制度》要求設置財務報表外，可以根據(jù)公司內部管理需要設置內部報告。內部報告按時間可分為：即報、日報、月報、季報、年報等；按內容可分為資金報告、費用報告、往來報告、投資報告、實物報告、擔保報告等。 （ 8）會計核算的審核和監(jiān)督制度，包括會計憑證復核、帳證核對、帳帳核對、帳表核對和帳實核對。 財務總監(jiān)應對公司會計核算體系正常運行負責，保證會計事項確認、計量、記錄、報告的完整性和可靠性。 （ 1）建立會計憑證設置、啟用、修訂、廢止的檢查制度 。（ 2）定期檢查會計憑證填制的規(guī)范性。 （ 3）定期檢查會計明細帳戶設置、使用情況。 （ 4）定期檢查會計帳冊設置的有效性和記錄的及時性和正確性。（ 5）定期檢查會計報表填報的及時性、正確性和完整性。（ 6）定期檢查帳務處理程序的適用性。（ 7）定期檢查結帳程序的適用性。 （ 8）定期檢查會計報表編制程序的恰當性。（ 9）定期檢查內部報告設置及編制程序的適用性。 （三）財務事項權限的設定 財務總監(jiān)應根據(jù)公司章程、股東大會和董事會有關決議，會同經理層制定財務事項權限制度。 財務事項權限制度內容包括： （ 1）財務事項權限的范圍，包括費用類財務事項權限、經營類財務事項權限、資金類財務事項權限、資本類財務事項權限。要根據(jù)公司經營發(fā)展需要，定期修訂、補充財務事項權限。 （ 2）財務事項權限的層次，對辦理常規(guī)業(yè)務的一般權限要根據(jù)分層管理、權責配比原則劃分權限的層次，防止一支筆。根據(jù)經濟事項重要性和單筆金額大小確定不同層次的權限。對辦理特殊業(yè)務要規(guī)定相應的特殊權限。 （ 3）財務事項權限的責任，要根據(jù)每一權限的設置確定相應的責任。權限的責任要單一化，既要防止權限 責任不清，又要避免權限責任交叉或重疊。 （ 4）財務事項權限的程序。要定期編制公司財務事項權限一覽表，供相關部門和人員遵守執(zhí)行。 財務總監(jiān)應根據(jù)公司經營發(fā)展情況，及時補充、修訂財務事項權限的設定，并監(jiān)督有關部門和人員遵守財務事項權限的有效性。 （四）會計技術的選用和更新 財務總監(jiān)要關注公司會計技術選用的可行性和安全性。 在運用電子信息技術手段時，要考慮：（ 1）財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護的控制。（ 2）數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制。（ 3）文件儲存與保管的控制。 （ 4）網(wǎng)絡安全的控制等。 財務總監(jiān)要關注公司會計技術升級更新時財務會計電子信息系統(tǒng)運行的連續(xù)性和穩(wěn)定性。 財務總監(jiān)要參與公司管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和決策。 四、實施全面預算管理 財務總監(jiān)應按照公司董事會、經理層確定的經營和管理目標，會同公司有關部門實施全面預算管理。具體內容有： （一）預算體系的建立。預算體系包括預算項目、預算標準和預算程序。 預算項目 預算項目由經營預算、資本預算和現(xiàn)金預算組成。其中，經營預算包括銷售預算和成本預算；資 本預算包括投資預算和資產購建處置預算；現(xiàn)金預算是在經營預算、資本預算的基礎上，反映現(xiàn)金流向和流量及存量的預算。上述各預算項目可根據(jù)公司經營和管理情況確定具體項目內容。 預算標準 要根據(jù)每個預算項目的內容性質制定預算標準，預算標準要體現(xiàn)相關性和可控性要求。 預算程序 要根據(jù)各預算項目的內在聯(lián)系，設計預算編制程序，以保證預算編制的完整性和正確性。 二）預算的編制和審定 預算編制要按照公司經營和管理要求分項目、分部門編制。對經常性發(fā)生且可預計的項目可列入 編制范圍，對非經常性發(fā)生且不可預計的項目可列入臨時編制范圍。預算編制要根據(jù)可控性原則由預算可控的相關部門分別編制。 預算編制要采取自上向下和自下而上的順序，以保證預算編制的嚴肅性和可實現(xiàn)性。 預算審定要根據(jù)預算編制程序及相關責任部門逐級審定，財務總監(jiān)審定預算編制的完整性和正確性。 （三）預算指標的下達 公司預算經經理層審定、董事會審批后，按預算執(zhí)行部門下達有關預算指標。有條件的單位，預算指標的下達可與預算執(zhí)行部門責任目標考核聯(lián)系起來，落實預算執(zhí)行責任制。 （四 ）預算執(zhí)行的授權 預算執(zhí)行授權可參照上述“財務事項權限設定”要求辦理。 財務總監(jiān)要規(guī)定超預算項目的審批權限和預算外項目的審批權限。 （五）預算實施的監(jiān)控 建立預算實施過程的信息反饋系統(tǒng)，及時分類反映預算實施情況。 建立預算實施的日常監(jiān)督及預警機制，保證預算按規(guī)定項目和正常進度實施。 加強超預算和預算外項目的事先控制。 建立預算實施的定期分析報告制度，及時向預算執(zhí)行部門和領導提供預算實施質量的信息。 （六）預算調整 根據(jù)公司經營和管理變化情況，定期調整預算，一般半年調整一次。 調整后的預算應交經理層討論通過后交董事會審批。 執(zhí)行經董事會審批后的調整預算。 （七）預算業(yè)績的考核 根據(jù)預算執(zhí)行情況和預算執(zhí)行部門的業(yè)績結果，會同公司有關部門提出預算執(zhí)行考核報告。 預算執(zhí)行考核報告經經理層討論后，交董事會審批。 五、規(guī)范各類業(yè)務內部控制程序 財務總監(jiān)要根據(jù)《內部會計控制規(guī)范》，會同公司有關部門制定各類業(yè)務內部控制程序。 （一）貨幣資金業(yè) 務內部控制程序，主要內容有： 規(guī)定貨幣資金業(yè)務的職務分離要求。 規(guī)定貨幣資金審批權限。 規(guī)定貨幣資金支付申請、審批、復核、支付程序。 規(guī)定單位現(xiàn)金庫存限額。 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》確定現(xiàn)金支付范圍。 規(guī)定銀行存款開戶申請、審批、使用、清理程序。 規(guī)定銀行結算憑證填制、傳遞、保管等程序。 規(guī)定銀行帳戶核對、現(xiàn)金盤點程序。