【文章內(nèi)容簡介】 是：向董事會負責，為其財務(wù)會計決策提供 依據(jù)和服務(wù)；接受監(jiān)事會對財務(wù)會計工作的質(zhì)詢和檢查；在經(jīng)理層履行財務(wù)會計管理工作。 （一）對董事會的職責及程序 職責 （ 5）提出利潤分配和彌補虧損的草案； （ 6）會同有關(guān)部門提出各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序規(guī)范； （ 7）會同有關(guān)部門提出重大投資、籌資活動和重大資產(chǎn)重組的草案； （ 8）提交內(nèi)部審計報告； （ 9）組織實施經(jīng)董事會批準的上述（ 1） — （ 5）方案； （ 10）會同有關(guān)部門組織實施經(jīng)董事會批準的上述（ 6） — （ 7）規(guī)范和方案； （ 11）組織實施董事會交辦的其他工作； （ 12）列席董事會討論有關(guān)財務(wù)、會計等事項的會議。 程序 （ 1）財務(wù)總監(jiān)在向董事會提出上述（ 1） — （ 8）草案、規(guī)范和報告時，應(yīng)先經(jīng)經(jīng)理層審議后，再提交董事會討論決定。 （ 2）財務(wù)總監(jiān)在組織實施經(jīng)董事會批準的上述（ 1） — （ 5）方案時，如發(fā)現(xiàn)異常問題時，應(yīng)及時向董事會和經(jīng)理層報告。 （ 3）財務(wù)總監(jiān)在會同有關(guān)部門組織實施經(jīng)董事會批準的上述（ 6）— （ 7）規(guī)范和方案時，如發(fā)現(xiàn)異常問題時，應(yīng)及時向董事會和經(jīng)理層報告。 （ 4）財務(wù)總監(jiān)列席董事會討論有關(guān)財務(wù)、會計等事項的會議時，應(yīng)事先作好準備。如有必要，可提出書面意見交董事會。 （二）對監(jiān)事會的職責和程序 職責 （ 1）接受監(jiān)事會對公司財務(wù) 會計工作的檢查。 （ 2）回答監(jiān)事會對公司財務(wù)會計工作的質(zhì)詢。 （ 3）負責提供監(jiān)事會對公司財務(wù)會計工作檢查和質(zhì)詢時所需的有關(guān)資料。（ 4）負責實施監(jiān)事會對公司財務(wù)會計工作的整改意見。 （ 5）會同有關(guān)部門落實監(jiān)事會對公司有關(guān)經(jīng)營管理工作的整改意見。 程序 （ 1）財務(wù)總 監(jiān)根據(jù)監(jiān)事會要求，事先做好監(jiān)事會對公司財務(wù)會計工作檢查和質(zhì)詢的準備工作。必要時，應(yīng)事先做好書面準備資料。 （ 2）財務(wù)總監(jiān)向監(jiān)事會提供的公司財務(wù)會計工作的有關(guān)資料應(yīng)核實其真實性和完整性。必要時，應(yīng)在核實的資料上簽字。 （ 3）財務(wù)總監(jiān)對監(jiān)事會的公司財務(wù)會計工作檢查和質(zhì)詢的內(nèi)容，未經(jīng)監(jiān)事會許可，不得向他人泄露。 （ 4）財務(wù)總監(jiān)實施監(jiān)事會對公司財務(wù)會計工作的整改意見時，應(yīng)做好記錄，定期向監(jiān)事會報告。 （ 5）財務(wù)總監(jiān)會同有關(guān)部門落實監(jiān)事會對公司有關(guān)經(jīng)營管理工作整改意見時，應(yīng)與有關(guān)部門共 同做好記錄，定期向監(jiān)事會報告。 （三）在經(jīng)理層中的職責及程序 職責 （ 1）負責執(zhí)行董事會批準的財務(wù)政策、會計核算基本管理制度。 （ 2）負責執(zhí)行董事會批準的預(yù)算、決算方案。 （ 3）負責執(zhí)行董事會批準的利潤分配、彌補虧損方案。 （ 4）負責執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)、會計、資產(chǎn)的法律、規(guī)章和制度。 （ 5）主持公司日常財務(wù)會計管理工作。 （ 6）組織內(nèi)部審計工作。 （ 7）負責起草擬交經(jīng)理層審批的有關(guān)財務(wù)會計事項報告。 （ 8）負責起草擬交經(jīng)理層審批并報董事會討論決定的有關(guān)財務(wù)會計事項報告。 （ 9）執(zhí)行董事會授予的經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度。 （ 10）主持經(jīng)理授予交辦的其他財務(wù)會計工作。 程序 （ 1）財務(wù)總監(jiān)在履行上述（ 1）、（ 2）、 （ 3）、（ 4）職責時，應(yīng)根據(jù)實施進度及時向經(jīng)理層報告。 （ 2）財務(wù)總監(jiān)在履行上述 （ 5） （ 8）職責時，應(yīng)定期 向經(jīng)理層報告。 （ 3）財務(wù)總監(jiān)在履行上述（ 9）職責時，應(yīng)先審批后交經(jīng)理審批。 （ 4）財務(wù)總監(jiān)在 履行上述（ 10）職責時，應(yīng)及時向經(jīng)理報告。 三、主持日常財務(wù)會計管理工作財務(wù)總監(jiān)參加公司經(jīng)理層的管理，主持公司日常財務(wù)會計管理工作。 （一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和財會人員配置 根據(jù)單位的經(jīng)營規(guī)模、管理能力、效益水平等因素選擇財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置方式，通常可采用單獨設(shè)置、分離設(shè)置、托管設(shè)置等方式。 根據(jù)財務(wù)會計管理需要在財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)部門，通常設(shè)置資金籌集投放部門、會計核算報告部門和綜合財務(wù)管理部門等。 財務(wù)總監(jiān)可根據(jù)財務(wù)會計管理需要，調(diào)整財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和財務(wù)內(nèi)部部門 設(shè)置。 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財務(wù)會計管理實務(wù)需要規(guī)劃財務(wù)人員配置方案，包括財務(wù)人員的崗位職責、人數(shù)、任職條件等內(nèi)容。 財務(wù)總監(jiān)在崗位設(shè)置中應(yīng)遵循“不相容職務(wù)分離控制”的要求。 財務(wù)總監(jiān)要參與下管一級財務(wù)人員的聘用、考核和獎懲提出相關(guān)意見。 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對下屬公司實行財務(wù)人員委派方案并提出擬委派人員的候選名單。 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對下屬公司委派財務(wù)人員的福利待遇政策及支付方案。 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定財務(wù)人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓(xùn)方案。 （二）會 計政策、會計核算體系的制定 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、結(jié)合本公司情況制定本公司的會計政策。 會計政策包括：但不限于： （ 1）外幣記帳匯率的選用方法； （ 2）固定資產(chǎn)目錄分類及預(yù)期使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法；（ 3）低值易耗品攤銷方法；（ 4）存貨計價方法； （ 5）大修理費用核算方法； （ 6）壞帳準備范圍、提取方法、提取比例；（ 7）股權(quán)投資差額攤銷期限； （ 8）短期投資計提跌價準備方法；（ 9）所得稅費用核算方法。 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》要求制定公司的會計核算體系。 公司會計核算體系包括： （ 1）各類會計憑證設(shè)置及其傳遞和保管程序。 （ 2）根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定的總分類帳戶和公司實際需要，設(shè)置的會計帳戶，包括一級、 二、三級明細分類帳戶。（ 3）會計帳冊設(shè)置和登記程序。 （ 4）會計帳務(wù)處理程序。 （ 5）定期結(jié)帳程序。 （ 6）會計報表設(shè)置和編制程序，包括合并報表編制程序。 （ 7）內(nèi)部報告設(shè)置及編制程序。除按《企業(yè)會計制度》要求設(shè)置財務(wù)報表外，可以根據(jù)公司內(nèi)部管理需要設(shè)置內(nèi)部報告。內(nèi)部報告按時間可分為：即報、日報、月報、季報、年報等；按內(nèi)容可分為資金報告、費用報告、往來報告、投資報告、實物報告、擔保報告等。 （ 8）會計核算的審核和監(jiān)督制度，包括會計憑證復(fù)核、帳證核對、帳帳核對、帳表核對和帳實核對。 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對公司會計核算體系正常運行負責，保證會計事項確認、計量、記錄、報告的完整性和可靠性。 （ 1）建立會計憑證設(shè)置、啟用、修訂、廢止的檢查制度 。（ 2）定期檢查會計憑證填制的規(guī)范性。 （ 3）定期檢查會計明細帳戶設(shè)置、使用情況。 （ 4）定期檢查會計帳冊設(shè)置的有效性和記錄的及時性和正確性。（ 5）定期檢查會計報表填報的及時性、正確性和完整性。（ 6）定期檢查帳務(wù)處理程序的適用性。（ 7）定期檢查結(jié)帳程序的適用性。 （ 8）定期檢查會計報表編制程序的恰當性。（ 9）定期檢查內(nèi)部報告設(shè)置及編制程序的適用性。 （三）財務(wù)事項權(quán)限的設(shè)定 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司章程、股東大會和董事會有關(guān)決議，會同經(jīng)理層制定財務(wù)事項權(quán)限制度。 財務(wù)事項權(quán)限制度內(nèi)容包括： （ 1）財務(wù)事項權(quán)限的范圍，包括費用類財務(wù)事項權(quán)限、經(jīng)營類財務(wù)事項權(quán)限、資金類財務(wù)事項權(quán)限、資本類財務(wù)事項權(quán)限。要根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展需要，定期修訂、補充財務(wù)事項權(quán)限。 （ 2）財務(wù)事項權(quán)限的層次，對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)的一般權(quán)限要根據(jù)分層管理、權(quán)責配比原則劃分權(quán)限的層次，防止一支筆。根據(jù)經(jīng)濟事項重要性和單筆金額大小確定不同層次的權(quán)限。對辦理特殊業(yè)務(wù)要規(guī)定相應(yīng)的特殊權(quán)限。 （ 3）財務(wù)事項權(quán)限的責任，要根據(jù)每一權(quán)限的設(shè)置確定相應(yīng)的責任。權(quán)限的責任要單一化，既要防止權(quán)限 責任不清，又要避免權(quán)限責任交叉或重疊。 （ 4）財務(wù)事項權(quán)限的程序。要定期編制公司財務(wù)事項權(quán)限一覽表，供相關(guān)部門和人員遵守執(zhí)行。 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展情況，及時補充、修訂財務(wù)事項權(quán)限的設(shè)定，并監(jiān)督有關(guān)部門和人員遵守財務(wù)事項權(quán)限的有效性。 （四）會計技術(shù)的選用和更新 財務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會計技術(shù)選用的可行性和安全性。 在運用電子信息技術(shù)手段時，要考慮：（ 1）財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護的控制。（ 2）數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制。（ 3）文件儲存與保管的控制。 （ 4）網(wǎng)絡(luò)安全的控制等。 財務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會計技術(shù)升級更新時財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)運行的連續(xù)性和穩(wěn)定性。 財務(wù)總監(jiān)要參與公司管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和決策。 四、實施全面預(yù)算管理 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照公司董事會、經(jīng)理層確定的經(jīng)營和管理目標，會同公司有關(guān)部門實施全面預(yù)算管理。具體內(nèi)容有： （一）預(yù)算體系的建立。預(yù)算體系包括預(yù)算項目、預(yù)算標準和預(yù)算程序。 預(yù)算項目 預(yù)算項目由經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算組成。其中，經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算和成本預(yù)算；資 本預(yù)算包括投資預(yù)算和資產(chǎn)購建處置預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，反映現(xiàn)金流向和流量及存量的預(yù)算。上述各預(yù)算項目可根據(jù)公司經(jīng)營和管理情況確定具體項目內(nèi)容。 預(yù)算標準 要根據(jù)每個預(yù)算項目的內(nèi)容性質(zhì)制定預(yù)算標準，預(yù)算標準要體現(xiàn)相關(guān)性和可控性要求。 預(yù)算程序 要根據(jù)各預(yù)算項目的內(nèi)在聯(lián)系，設(shè)計預(yù)算編制程序，以保證預(yù)算編制的完整性和正確性。 二）預(yù)算的編制和審定 預(yù)算編制要按照公司經(jīng)營和管理要求分項目、分部門編制。對經(jīng)常性發(fā)生且可預(yù)計的項目可列入 編制范圍，對非經(jīng)常性發(fā)生且不可預(yù)計的項目可列入臨時編制范圍。預(yù)算編制要根據(jù)可控性原則由預(yù)算可控的相關(guān)部門分別編制。 預(yù)算編制要采取自上向下和自下而上的順序，以保證預(yù)算編制的嚴肅性和可實現(xiàn)性。 預(yù)算審定要根據(jù)預(yù)算編制程序及相關(guān)責任部門逐級審定，財務(wù)總監(jiān)審定預(yù)算編制的完整性和正確性。 （三）預(yù)算指標的下達 公司預(yù)算經(jīng)經(jīng)理層審定、董事會審批后，按預(yù)算執(zhí)行部門下達有關(guān)預(yù)算指標。有條件的單位，預(yù)算指標的下達可與預(yù)算執(zhí)行部門責任目標考核聯(lián)系起來，落實預(yù)算執(zhí)行責任制。 （四 ）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) 預(yù)算執(zhí)行授權(quán)可參照上述“財務(wù)事項權(quán)限設(shè)定”要求辦理。 財務(wù)總監(jiān)要規(guī)定超預(yù)算項目的審批權(quán)限和預(yù)算外項目的審批權(quán)限。 （五）預(yù)算實施的監(jiān)控 建立預(yù)算實施過程的信息反饋系統(tǒng)，及時分類反映預(yù)算實施情況。 建立預(yù)算實施的日常監(jiān)督及預(yù)警機制，保證預(yù)算按規(guī)定項目和正常進度實施。 加強超預(yù)算和預(yù)算外項目的事先控制。 建立預(yù)算實施的定期分析報告制度，及時向預(yù)算執(zhí)行部門和領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算實施質(zhì)量的信息。 （六）預(yù)算調(diào)整 根據(jù)公司經(jīng)營和管理變化情況，定期調(diào)整預(yù)算，一般半年調(diào)整一次。 調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)交經(jīng)理層討論通過后交董事會審批。 執(zhí)行經(jīng)董事會審批后的調(diào)整預(yù)算。 （七）預(yù)算業(yè)績的考核 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行部門的業(yè)績結(jié)果，會同公司有關(guān)部門提出預(yù)算執(zhí)行考核報告。 預(yù)算執(zhí)行考核報告經(jīng)經(jīng)理層討論后，交董事會審批。 五、規(guī)范各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序 財務(wù)總監(jiān)要根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，會同公司有關(guān)部門制定各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序。 （一）貨幣資金業(yè) 務(wù)內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有： 規(guī)定貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。 規(guī)定貨幣資金審批權(quán)限。 規(guī)定貨幣資金支付申請、審批、復(fù)核、支付程序。 規(guī)定單位現(xiàn)金庫存限額。 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》確定現(xiàn)金支付范圍。 規(guī)定銀行存款開戶申請、審批、使用、清理程序。 規(guī)定銀行結(jié)算憑證填制、傳遞、保管等程序。 規(guī)定銀行帳戶核對、現(xiàn)金盤點程序。