【文章內(nèi)容簡介】 固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每一工作量折舊額 三、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的運用 （可超鏈接到 EXCEL 表格中） （一） 固定資產(chǎn)購進(jìn) ： 固定資產(chǎn)采購計劃與預(yù)算 —— 采購人員根據(jù)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)采購申請表進(jìn)行采購 —— 采購部門接到供應(yīng)商發(fā)來的機械設(shè)備通知資產(chǎn)管理人員組織驗收—— 固定資產(chǎn)驗收合格后投入使用 —— 財務(wù)部門審查驗收合格文件、付款通知書、合同、發(fā)票等，由會計開具付款憑證，出納與供應(yīng)商或承包商辦理結(jié)算付款—— 會計核對原始憑證與記賬憑證及時登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、登記簿、開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡 —— 總賬會計根據(jù)以上來匯總科目匯總表 —— 會計根據(jù)科目匯總表登記賬簿等。 EXCEL 軟件的固定資產(chǎn)購進(jìn)流程： 大大簡化了憑證的傳遞等環(huán)節(jié)，只需在購入后填寫憑證和固定資產(chǎn)清單即可自動生成科目匯總表，賬簿等。 如下圖，先詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)清單，然后在“固定資產(chǎn)卡片”中鍵入如圖公式，選擇固定資產(chǎn)編號即可在“固定資產(chǎn)卡片 ” 中隨時查詢到固定資產(chǎn)的明細(xì)。 北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院 13 北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院 14 ① 外購時 借：“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）” “固定資產(chǎn)”等科目 貸：“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 ② 出售轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)會計處理 對于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者、或分配給股東、或無償贈送他人等都應(yīng)視同銷售貨物，計算應(yīng)繳增值稅。 借：“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“利潤分配 —— 應(yīng)付普通股股利”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目； 貸：“主營業(yè)務(wù)收入” “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目 同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 根據(jù)以上原則做出會計分錄后，在 EXCEL 表格中根據(jù)設(shè)定的公式依次錄入憑北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院 15 證。 如下圖，憑證錄入后，由 excel 的超鏈接功能，直接匯總到科目匯總表。 （二） 在建工程 固定資產(chǎn)在使用過程中需要新建、改建、擴(kuò)建或者修理等，這就涉及到了在建工程的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。 賬務(wù)處理如下，同固定資產(chǎn)的購進(jìn)一樣， 根據(jù)以 下 原則做出會計分錄后，在EXCEL 表格中根據(jù)設(shè)定的公式依次錄入憑證。 由 excel 的超鏈接功能，直接匯總到科目匯總表。同時根據(jù)固定資產(chǎn)的增減變動填寫 固定資產(chǎn)清單 ，以便匯總固定資產(chǎn)折舊等。 ， ①收到投標(biāo)保證金時 借：庫存現(xiàn)金或銀行存款等科目 貸：其他應(yīng)付款 —— 投標(biāo)保證金 ②退還時 借：其他應(yīng)付款 —— 投標(biāo)保證金 北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院 16 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款等科目 ③支付工程款 借：基建工程、更改工程、大修理工程、工程物資等 ④轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：基建工程、更改工程、大修理工程、工程物資等 借：在建工程 貸： “ 工程物資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等 職工薪酬 ，輔助生產(chǎn)部門為工程提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸： 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 根據(jù)以上原則做出會計分錄后，在 EXCEL 表格中根據(jù)設(shè)定的公式依次錄入憑證。 （三） 計提折舊 因為企業(yè)的固定資產(chǎn)長期參加生產(chǎn)經(jīng)營而仍保持其原有的實物形態(tài)，但其價值將隨著固定資產(chǎn)的使用而逐漸轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中，構(gòu)成了企業(yè)的費用。因而，隨著固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移，以折舊的形式在產(chǎn)品銷售收入中得到補償。 計提折舊的分錄為 借：制造費用、管理費用、 銷售費用 —— 累計折舊 貸：累計折舊 —— 某固定資產(chǎn) 折舊的計算公式如下圖所示表格中的詳細(xì)公式。在表格中只需填入基本數(shù)據(jù)則能自動生成：本月折舊、累計折舊、凈值、月折舊額、實際計算截止日期、累計折舊計算值、上月累計折舊計算值等一系列數(shù)據(jù)。 此節(jié)內(nèi)容在“ 二、固定資產(chǎn)介紹 —— （三）固定資產(chǎn)的折舊 /（四）折舊方法介紹”這兩個章節(jié)中有公式如何設(shè)定等詳細(xì)的描述，此處不做重復(fù)介紹。 北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院 17 （四） 盤點 固定資產(chǎn)具有價值高，使用周期長、使用地點分散 等特點，為保證固定企業(yè)資產(chǎn)完整性，規(guī)范性，企業(yè)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點。 、固定資產(chǎn)盤盈的處理 企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨， 借：“原材料”、“庫存商品”等科目， 貸：“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 、固定資產(chǎn)盤虧的處理 存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理： 屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。 屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。 ①盤點時發(fā)現(xiàn)盤虧： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ②轉(zhuǎn)銷時： 借：營業(yè)外支出 —— 盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 ③屬于個人需要賠償時： 借：其他應(yīng)收款或庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：待處理財產(chǎn)損益 賬務(wù)處理如上，同固定資產(chǎn)的購進(jìn)一樣， 根據(jù)以 上 原則做出會計分錄后，在EXCEL 表格中根據(jù)設(shè)定的公式依次錄入憑證。 北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院 18 （五） 丟失 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 賬務(wù)處理如上，同固定資產(chǎn)的購進(jìn)一樣，在做完此會計分錄后，進(jìn)行憑證的錄入，然后將自動生成科目匯總表等。 （六） 清理報廢 、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） ，其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 、殘料價值和變價收入等，其會計分錄為： 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 ，其會計分錄為： 北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院 19 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 ，其會計分錄為： 屬于籌建期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —— 處置固定資產(chǎn)凈收益 ，其會計分錄為： 屬于籌建期間的 借：長期待攤費用 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 ： 借：營業(yè)外支出 —— 非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，其會計分錄為： 借：營業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 同樣根據(jù)以上賬務(wù)處理，同固定資產(chǎn)的購進(jìn)一樣，在做完會計分錄后，進(jìn)行憑證的錄入，然后將自動生成科目匯總表等。 四、附加設(shè)置 （ 一 ） 目錄的設(shè)計 在此 excel 表格中，為了方便管理者對固定資產(chǎn)的管理，在“目錄”項目中增加了備忘錄提醒和查詢的功能，有助于管理者管理安排自己的日程，比較有條理性的處理問題。 、聯(lián)系人的查詢的使用方法 北京財貿(mào)職業(yè)學(xué)院 20 在“ 供應(yīng)商及聯(lián)系人 ”的表中錄入相關(guān)信息，如下圖： 在 “ 目 錄 ” 表 格 中 ， 供 應(yīng) 商 查 詢 一 欄 中 鍵 入 公 式“ =IF(OR($D$23=0,ISERROR(INDEX( 供 應(yīng) 商 及 聯(lián) 系 人 檔案 !P:P,SMALL(IF(ISNUMBER(FIND($D$23, 供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !$C$4:$C$50)),ROW( 供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !$C$4:$C$50),900000),ROW(1:1))))),INDEX( 供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !P:P,SMALL(IF(ISNUMBER(FIND($D$23, 供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !$C$4:$C$50)),ROW(供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !O$4:O$50),900000),ROW(1:1))))”具體如下圖所示： 可在“目錄”表中的查詢處輸入任意一個“相關(guān)字”，然后摁 Ent