【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 固定資產(chǎn)月折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每一工作量折舊額 三、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的運(yùn)用 （可超鏈接到 EXCEL 表格中） （一） 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn) ： 固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃與預(yù)算 —— 采購(gòu)人員根據(jù)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表進(jìn)行采購(gòu) —— 采購(gòu)部門(mén)接到供應(yīng)商發(fā)來(lái)的機(jī)械設(shè)備通知資產(chǎn)管理人員組織驗(yàn)收—— 固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后投入使用 —— 財(cái)務(wù)部門(mén)審查驗(yàn)收合格文件、付款通知書(shū)、合同、發(fā)票等，由會(huì)計(jì)開(kāi)具付款憑證，出納與供應(yīng)商或承包商辦理結(jié)算付款—— 會(huì)計(jì)核對(duì)原始憑證與記賬憑證及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、登記簿、開(kāi)設(shè)固定資產(chǎn)登記卡 —— 總賬會(huì)計(jì)根據(jù)以上來(lái)匯總科目匯總表 —— 會(huì)計(jì)根據(jù)科目匯總表登記賬簿等。 EXCEL 軟件的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)流程： 大大簡(jiǎn)化了憑證的傳遞等環(huán)節(jié)，只需在購(gòu)入后填寫(xiě)憑證和固定資產(chǎn)清單即可自動(dòng)生成科目匯總表，賬簿等。 如下圖，先詳細(xì)填寫(xiě)固定資產(chǎn)清單，然后在“固定資產(chǎn)卡片”中鍵入如圖公式，選擇固定資產(chǎn)編號(hào)即可在“固定資產(chǎn)卡片 ” 中隨時(shí)查詢(xún)到固定資產(chǎn)的明細(xì)。 北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 13 北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 14 ① 外購(gòu)時(shí) 借：“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” “固定資產(chǎn)”等科目 貸：“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 ② 出售轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理 對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、或分配給股東、或無(wú)償贈(zèng)送他人等都應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)算應(yīng)繳增值稅。 借：“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付普通股股利”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目； 貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。 根據(jù)以上原則做出會(huì)計(jì)分錄后，在 EXCEL 表格中根據(jù)設(shè)定的公式依次錄入憑北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 15 證。 如下圖，憑證錄入后，由 excel 的超鏈接功能，直接匯總到科目匯總表。 （二） 在建工程 固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中需要新建、改建、擴(kuò)建或者修理等，這就涉及到了在建工程的問(wèn)題，企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。 賬務(wù)處理如下，同固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)一樣， 根據(jù)以 下 原則做出會(huì)計(jì)分錄后，在EXCEL 表格中根據(jù)設(shè)定的公式依次錄入憑證。 由 excel 的超鏈接功能，直接匯總到科目匯總表。同時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)填寫(xiě) 固定資產(chǎn)清單 ，以便匯總固定資產(chǎn)折舊等。 ， ①收到投標(biāo)保證金時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款等科目 貸：其他應(yīng)付款 —— 投標(biāo)保證金 ②退還時(shí) 借：其他應(yīng)付款 —— 投標(biāo)保證金 北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 16 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款等科目 ③支付工程款 借：基建工程、更改工程、大修理工程、工程物資等 ④轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：基建工程、更改工程、大修理工程、工程物資等 借：在建工程 貸： “ 工程物資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等 職工薪酬 ，輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸： 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 根據(jù)以上原則做出會(huì)計(jì)分錄后，在 EXCEL 表格中根據(jù)設(shè)定的公式依次錄入憑證。 （三） 計(jì)提折舊 因?yàn)槠髽I(yè)的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而仍保持其原有的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值將隨著固定資產(chǎn)的使用而逐漸轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中，構(gòu)成了企業(yè)的費(fèi)用。因而，隨著固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，以折舊的形式在產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中得到補(bǔ)償。 計(jì)提折舊的分錄為 借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、 銷(xiāo)售費(fèi)用 —— 累計(jì)折舊 貸：累計(jì)折舊 —— 某固定資產(chǎn) 折舊的計(jì)算公式如下圖所示表格中的詳細(xì)公式。在表格中只需填入基本數(shù)據(jù)則能自動(dòng)生成：本月折舊、累計(jì)折舊、凈值、月折舊額、實(shí)際計(jì)算截止日期、累計(jì)折舊計(jì)算值、上月累計(jì)折舊計(jì)算值等一系列數(shù)據(jù)。 此節(jié)內(nèi)容在“ 二、固定資產(chǎn)介紹 —— （三）固定資產(chǎn)的折舊 /（四）折舊方法介紹”這兩個(gè)章節(jié)中有公式如何設(shè)定等詳細(xì)的描述，此處不做重復(fù)介紹。 北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 17 （四） 盤(pán)點(diǎn) 固定資產(chǎn)具有價(jià)值高，使用周期長(zhǎng)、使用地點(diǎn)分散 等特點(diǎn)，為保證固定企業(yè)資產(chǎn)完整性，規(guī)范性，企業(yè)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 、固定資產(chǎn)盤(pán)盈的處理 企業(yè)盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等存貨， 借：“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目， 貸：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 、固定資產(chǎn)盤(pán)虧的處理 存貨發(fā)生的盤(pán)虧或毀損，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理： 屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。 屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 ①盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ②轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 盤(pán)虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 ③屬于個(gè)人需要賠償時(shí)： 借：其他應(yīng)收款或庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 賬務(wù)處理如上，同固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)一樣， 根據(jù)以 上 原則做出會(huì)計(jì)分錄后，在EXCEL 表格中根據(jù)設(shè)定的公式依次錄入憑證。 北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 18 （五） 丟失 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出 賬務(wù)處理如上，同固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)一樣，在做完此會(huì)計(jì)分錄后，進(jìn)行憑證的錄入，然后將自動(dòng)生成科目匯總表等。 （六） 清理報(bào)廢 、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） ，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 ，其會(huì)計(jì)分錄為： 北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 19 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 ，其會(huì)計(jì)分錄為： 屬于籌建期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 處置固定資產(chǎn)凈收益 ，其會(huì)計(jì)分錄為： 屬于籌建期間的 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 ： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 同樣根據(jù)以上賬務(wù)處理，同固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)一樣，在做完會(huì)計(jì)分錄后，進(jìn)行憑證的錄入，然后將自動(dòng)生成科目匯總表等。 四、附加設(shè)置 （ 一 ） 目錄的設(shè)計(jì) 在此 excel 表格中，為了方便管理者對(duì)固定資產(chǎn)的管理，在“目錄”項(xiàng)目中增加了備忘錄提醒和查詢(xún)的功能，有助于管理者管理安排自己的日程，比較有條理性的處理問(wèn)題。 、聯(lián)系人的查詢(xún)的使用方法 北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 20 在“ 供應(yīng)商及聯(lián)系人 ”的表中錄入相關(guān)信息，如下圖： 在 “ 目 錄 ” 表 格 中 ， 供 應(yīng) 商 查 詢(xún) 一 欄 中 鍵 入 公 式“ =IF(OR($D$23=0,ISERROR(INDEX( 供 應(yīng) 商 及 聯(lián) 系 人 檔案 !P:P,SMALL(IF(ISNUMBER(FIND($D$23, 供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !$C$4:$C$50)),ROW( 供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !$C$4:$C$50),900000),ROW(1:1))))),INDEX( 供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !P:P,SMALL(IF(ISNUMBER(FIND($D$23, 供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !$C$4:$C$50)),ROW(供應(yīng)商及聯(lián)系人檔案 !O$4:O$50),900000),ROW(1:1))))”具體如下圖所示： 可在“目錄”表中的查詢(xún)處輸入任意一個(gè)“相關(guān)字”，然后摁 Ent