【文章內(nèi)容簡介】 他貨幣資金包括 外埠存款 、銀行匯票存款、 銀行本票存款 、信用證保證金存款、 信用卡存款 、存出投資款等。 企業(yè)經(jīng)營過程中，大量 經(jīng)濟(jì)活動 都通過貨幣資金的收支來 實現(xiàn) 。如： 商品 購進(jìn)、 銷售 ，工資 發(fā)放， 稅金 交納， 股利 、 利息 支付及進(jìn)行投資活動等，都要通過貨幣資金進(jìn)行收付結(jié)算。同時，一個企業(yè)貨幣資金擁有量的多少， 標(biāo)志 著它 償債能力 和 支付能力 的大小，是 投資者 分析、判斷 財務(wù)狀況 的重要指標(biāo) 。它 在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中起著連接和紐帶的作用。因此，保持一定量的貨幣資金， 既 防止不合理占壓資金，又保證 了 業(yè)務(wù)經(jīng)營的正常需要， 也是資金管理的重點工作 。 應(yīng)收賬款 ： 核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的 商業(yè)承兌匯 票 。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán) 。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。 應(yīng)收賬款特定范圍 ： a、 因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的 債權(quán) (不 含 應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收 湖北大學(xué)知行學(xué)院本 科畢業(yè)論文（設(shè)計） 2 債務(wù)人 的 利息 等 其他應(yīng)收款 ) b、 流動資產(chǎn) 性質(zhì)債權(quán) （ 不 含 長期的債權(quán)，如購買 長期債券 等 ） c、 本公司應(yīng)收 客戶 的款項 （ 不 含 本公司付出的各類 存出保證金 ， 如 投標(biāo)保證金 和租入 包裝物 等 保證金 等 ） 存貨 ： 指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等。 通常情況下，取得存貨的所有權(quán)是與存貨相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入本企業(yè)的一個重要標(biāo)志。確認(rèn)存貨時，要判斷與該項存貨相 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否可能流入企業(yè)。在實務(wù)中， 則是 通過判斷與該存貨所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移到企業(yè)來確定。其中，與存貨所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險，是指由于經(jīng)營情況發(fā)生變化造成的相關(guān)收益的變動，以及由于存貨滯銷、毀損等原因造成的損失；與存貨所有權(quán)相關(guān)的報酬，是指在初步該項存貨或其經(jīng)過進(jìn)一步加工取得的其他存貨時獲得的 收入 ，以及處置該項存貨實現(xiàn)的 利潤 等。 （二）流動資金估算方法 分項詳細(xì)估算法 分項詳細(xì)估算法是根據(jù)周轉(zhuǎn)額與周轉(zhuǎn)速度之間的關(guān)系，對構(gòu)成流動資金的各項流動資產(chǎn)和 流動負(fù)債 分別進(jìn)行估算。根據(jù) “ 方法與參數(shù)三 ” ，流動資金的內(nèi)容有所變化，計算公式為： 流動資金 =流動資產(chǎn) — 流動負(fù)債 其中 ： 流動資產(chǎn) =應(yīng)收賬款 +預(yù)付賬款 +存貨 +現(xiàn)金 流動負(fù)債 =應(yīng)付賬款 +預(yù)收賬款 擴(kuò)大指標(biāo)估算法 擴(kuò)大指標(biāo)估算法是根據(jù)現(xiàn)有企業(yè)的實際資料，求得各種流動資金率指標(biāo)，將各類流動資金率乘以相應(yīng)的費用基數(shù)來估算流動資金。計算公式為： 年流動資金額 =年費用基數(shù) 各類流動資金率 年流動資金額 =年產(chǎn)量 單位產(chǎn)品產(chǎn)量占用流動資金額 另： 估算流動資金注意 點： ① 在采用分項詳細(xì)估算法時，應(yīng)根據(jù)項目實際情況分別確定現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，并考慮一定的保險系數(shù)。 ② 在不同生產(chǎn)負(fù)荷下的流動資金，應(yīng)按不同生產(chǎn)負(fù)荷所需的各項費用金額，分別按照上述的計算公式進(jìn)行估算，而不能直接按照 100%的生產(chǎn)負(fù)荷下的流動資金乘以生產(chǎn)負(fù)荷百分比求得。 ③ 流動資金屬于長期性（永久性）流動資產(chǎn)，流動資金的籌措可通過 長期負(fù)債 和資本金（一般要求占 30%）的方式解決。 （三） 企業(yè)經(jīng)營的短點 經(jīng)營管理者和所有者分工不合理 公司所有者和經(jīng)營管理者的分工不合理，使內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂，外部經(jīng)營監(jiān)督缺乏嚴(yán)密，資金管理混亂，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。 合理的企業(yè)管理階層，是經(jīng)營目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢。經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益一致時，資金管理是保證管理者目標(biāo)實現(xiàn)的同時實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化的前提。 資金結(jié)構(gòu)不合理，可利用的資金少 固定資產(chǎn)投資建設(shè)進(jìn)度較快 、購進(jìn) 原材料價格 高、 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模 鋪排大，占用企業(yè) 流動資金 較大，使得可利用的流動資金太少。再加上外部融資能力的限制，尤其是銀行貸款難，使資金緊缺成為制約企業(yè)發(fā)展的主要原因，資金增值也在一定程度上受到限制。 市場競爭激烈 湖北大學(xué)知行學(xué)院本 科畢業(yè)論文（設(shè)計） 3 大多的行業(yè)市場趨于飽和狀態(tài)，行業(yè)的重復(fù)，使得企業(yè)在擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)市場的時候，與同行業(yè)對手形成強(qiáng)烈競爭的局面，而經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營者常常為避免競爭而尋找出路，在質(zhì)量、性能、設(shè)計上搞差別 化，避開價格競爭，力求實現(xiàn)不完全競爭。 受環(huán)境變化影響 一些顧客量不大的企業(yè)，常常會依賴于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，使得企業(yè)在環(huán)境發(fā)生變化時會承受巨大的沖擊和壓力。不能快速找到出路的企業(yè)就會因難以適應(yīng)新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。 （四）資金管理 資金管理是對企業(yè) 資金來源 和資金使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱。 是 財務(wù)管理 的重要 成 分 ， 包括 固定資金 、流動資金和 專項資金 的 管理 ，而流動資金的管理是其中的重中之重 。 是以合理組織、安排資金運行是其工作重點。而如何進(jìn)行籌資、投資、 運資又是資金管理工作的重要內(nèi)容，企業(yè)資金管理的主導(dǎo)地位就此確立。 設(shè)置合理資金構(gòu)架，搭建資金運營平臺 企業(yè)運行中的資金流量是受到監(jiān)控的。財務(wù)做出投資、籌資和股息決策。通過外部金融渠道籌資資金，再分配到不同用途上，使企業(yè)資金構(gòu)架更合理，打開資金運營通道。金融資源受益形式 (收益、償付、產(chǎn)品和勞務(wù)）在所有組織中都必須履行。因此，合理的計劃、籌措和使用資金，重視資金運營的地位是企業(yè)發(fā)展基本保障。 由于企業(yè)決策與企業(yè)的資金財務(wù)關(guān)系密切，財務(wù)決策對企業(yè)的生存和發(fā)展有重大的意義。使得企業(yè)的經(jīng)營決策對于企業(yè)長期獲利 能力保持長久的影響。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須賦予財務(wù)人員一定的管理權(quán)限。 做好財務(wù)工作的基本建設(shè) 良好的會計基礎(chǔ)，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制健全的重要保障。以自身特點制定內(nèi)部資金管理制度和會計核算辦法，對于財務(wù)行為規(guī)范及生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展是有重大作用的。若會計脫離了嚴(yán)格的管理，沒有完善的會計核算辦法和實施細(xì)則，資金運作就無章可循，加強(qiáng)資金管理就會是一句空話。 會計監(jiān)督與核算是從事會計的基本要求。遵守職業(yè)道德和企業(yè)的會計準(zhǔn)則，使企業(yè)財務(wù)清晰明確，是財會人員的職責(zé)，也是保證外部資金活動正常的基礎(chǔ)。以內(nèi)部管理支持外部運 作，才能使企業(yè)資金框架合理，經(jīng)濟(jì)效益更強(qiáng)。 二、企業(yè)資金緊缺的原因 企業(yè)是市場的主體，而 流動 資金 是 企業(yè) 的經(jīng)濟(jì)命脈 。 20世紀(jì) 90年代以來 ，企業(yè) 經(jīng)濟(jì)快速增長， 使得 工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實現(xiàn)利稅、出口總額分別占全國的 60%， 57%， 40%和 40%。并承擔(dān)了全國 77%的就業(yè)率 。 最 重要的是， 它 在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過程中，對計劃經(jīng)濟(jì) 因 滯后性、趨同性 產(chǎn)生 效益低下和項目重復(fù)建設(shè)問題 有所 緩解， 也為 中國 建設(shè) 特色的 社會主義 市場經(jīng)濟(jì)發(fā)揮 了巨大作用 。 企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)占據(jù)著如此重要的地位， 但 其 資金環(huán)境并不理想， 企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后顧之憂并未解除。 （一） 造成企業(yè)資金緊缺的內(nèi)因 企業(yè)在經(jīng)營中形成的資金緊缺的原因很多，尤其在企業(yè)流通的中間環(huán)節(jié)，滯留大量的資金，形成了經(jīng)營中極大的風(fēng)險，就企業(yè)內(nèi)部而言，企業(yè)的資金緊缺的成因有以下幾種： 內(nèi)部資金管理不到位，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理 資金管理的 不到位，不能適應(yīng)