【文章內(nèi)容簡介】 次性征收（原理同消費(fèi)稅），一次性征收。 ，還包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（除國務(wù)院另有規(guī)定以外）。 、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定，只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。 、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。 二、稅目（初級礦產(chǎn)品，與免稅結(jié)合） 。是指開采的天然原油，不包括人造石油。 。是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。 。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。 。 。 。新增釩礦石（含石煤礦）。 （增值稅 13%）。包括固體鹽、液體鹽。固體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。 三、課稅數(shù)量 ，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。 ，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。 四、稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量單位稅額 扣稅：外購液體鹽、生產(chǎn)固體鹽 五、納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點(diǎn) 第八章 土地增值稅法 本章在單選、多選、判斷題占 3分左右，計(jì)算題和綜合題近兩年每年都有，且難度有所上升。 一、征稅范圍 有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍 征。包括三種情況：（ 1）出售國有土地使用權(quán)；（ 2） 取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（ 3）存量房地產(chǎn)買賣。 、贈予 繼承不征（無收入）。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈予，征。 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。 單位之間換房，有收入，征；個人之間互換自住房，不征。 資、聯(lián)營 房地產(chǎn)（房地產(chǎn)企業(yè)除外）轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，不征；將投 資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。 建成后自用，不征；建成后轉(zhuǎn)讓，征。 讓房地產(chǎn) 暫免。 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 新評估 不征（無收入）。 二、土地稅值額的確定 ，包括： ①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款； ②納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。 —— 期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ 1）納稅人 能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本） 5%以內(nèi) 這里的利息注意三點(diǎn)： ①不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。 ②不包括加息、罰息。所得稅前可扣除。 ③實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，與土地增值稅計(jì)算無關(guān)，均按 5%比例扣除。與所得稅計(jì)算有關(guān)。 （ 2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋ 房地產(chǎn)開發(fā)成本） 10%以內(nèi)，實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用與土地增值稅計(jì)算無關(guān)，均按 10%比例扣除。與所得稅計(jì)算有關(guān)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣 兩稅一費(fèi) （營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加），外資扣 一稅 （營業(yè)稅） 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：內(nèi)資扣 三稅一費(fèi) （營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加），外資扣 兩稅 （營業(yè)稅、印花稅）。 5 .財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì) 20%的扣除： 加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本） 20% 對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除： 。 評估價格＝重置成本價成新度折扣率 。 。 三、應(yīng)納稅額計(jì)算 （ 3）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 ①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房 地產(chǎn) ②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。 （ 4）土地增值稅的扣除項(xiàng)目 ①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 ②在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目 金額按清算時的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用 =清算時的扣除項(xiàng)目總金額247。清算的總建筑面積 四、優(yōu)惠 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。如果超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 20%是起征點(diǎn)， %都不納稅， 21%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下： （ 1）居住滿 5 年或 5 年以上的，免征； （ 2）居住滿 3 年未滿 5 年的，減半征稅； （ 3）居住未滿 3 年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。 ? 第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法 本章在選擇題、判斷題占 2 分左右，有時出現(xiàn)土地使用稅的簡單計(jì)算。 一、納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，包括外國企業(yè)。 二、計(jì)稅依據(jù) ：按順序確定，即測定面積、土地使用證書的面積、申報(bào)面積。 ：幅度的定額稅率。 。最高與最低稅額之間相差 50 倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差 20 倍。 ，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額 30%. 三、優(yōu)惠政策 以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅，如公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的地。 四、納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1年時開始繳納土地使用稅。其他 均為次月起繳納。 第十章房產(chǎn)稅法 本章歷年單選、多選、判斷占 2題左右，計(jì)算或綜合題涉及到房產(chǎn)稅的計(jì)算一般與企業(yè)所得稅結(jié)合在一起。 一、納稅人（不包括外商） 房產(chǎn)稅、城建稅外商不繳納。 二、計(jì)稅依據(jù)和房稅 %，從租計(jì)征按 12%，個人出租住房一律按 4%（經(jīng)營房按 12%）。 、擴(kuò)建的，要相應(yīng)的增加房屋的原值。 對融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃內(nèi)房產(chǎn)的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。 3. 房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定。 ①凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 ②對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計(jì)入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。 。 由實(shí)際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值 計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。 三、優(yōu)惠 注意： P226 的 11 點(diǎn)。 四、時間 重點(diǎn)是：納稅義務(wù)發(fā)生時間 —— 當(dāng)月與次月區(qū)分 第十一章車船稅法 一、不同車船計(jì)稅單位 稅目 計(jì)稅單位 每年稅額（元） 備注 載客汽車 每輛 60～ 660 包括電車 載貨汽車專項(xiàng)作業(yè)車 按自重每噸 16～ 120 包括半掛牽引車 、掛車 三輪汽車低速貨車 按自重每噸 24～ 120 摩托車 每輛 36～ 180 船舶 按凈噸位每噸 3～ 6 拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50% 計(jì)算 二、應(yīng)納稅額計(jì)算 車輛自重尾數(shù)在 噸以下（含 噸）的，按照 噸計(jì)算；超過 噸的，按照 1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在 噸以下（含 噸）的不予計(jì)算，超過 噸的按照 1 噸計(jì)算。 l噸以下的小型車船，一律按照 1 噸計(jì)算。 三、優(yōu)惠政策 （不包括非機(jī)動駁船 ）：非機(jī)動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車、電動自行車等車輛； ：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛； 、養(yǎng)殖漁船。 、武警專用的車船。 。 ； 使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅 、免稅。 四、期限與地點(diǎn) 。 ，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月。 ，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地 ? 第十二章印花稅法 本章計(jì)算簡便，范圍廣泛。在多選題、判斷題中有 2 至 3 分。也不排除單獨(dú)出計(jì)算題的可能性。 一、稅目與免稅結(jié)合 電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。 。 。包括建筑、安裝工程承包合同。承包合同，包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。 。包括企業(yè)與企業(yè)之間的借款合同，不包括銀行同業(yè)拆借 。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。 技術(shù)咨詢合同，一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。 。 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同。 。營業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。 、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。 二、稅率 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。 ‰稅率的為 借款合同 ； ‰稅率的為 購銷合同 、 建筑安裝工程承包合同 、 技術(shù)合同 ； ‰稅率的是 加工承攬合同 、 建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同 、 貨物運(yùn)輸合同 、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 、 營業(yè)賬簿 稅目中記載資金的賬簿； 1‰稅率的為 財(cái)產(chǎn)租賃合同 、 倉儲保管合同 、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 ； 3‰稅率的是 股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) （ 2020 年 5 月 30 日，由 1‰上調(diào)到 3‰。包括 A股和 B 股。） 三、計(jì)稅依據(jù) ：金額、余額； ①貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。 ②技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同 所載的價款、報(bào)酬或使用。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。 ③建筑安裝工程承包合同，計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。 ④財(cái)產(chǎn)租賃合同，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。注意兩點(diǎn)：（ 1）稅額不足 1元的按照 1 元貼花。（ 2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定（月）天租金而不確定租期的，先定額 5元貼花，再結(jié)算時按實(shí)際補(bǔ)貼印花。 ⑤借款合同：借貸雙方簽訂的流動周轉(zhuǎn)性借款合同， 一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。 ⑥記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。 ： 同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅。 有些合同（如租賃、技術(shù)合同），在簽訂時無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時先按定額 5元貼花，以后結(jié)算 時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。 應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。 商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。 施工單位將自己承包的建