【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)計(jì)分錄。 三 、 會(huì)計(jì)分錄的編制步驟 （ 1）確定經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 涉及的科目及性質(zhì) （ 2）確定是增加，還是減少； （ 3）確定賬戶的方向 ，即是應(yīng)記入借方還是記入貸方 及金額 。 （ 4） 編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。 鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 第 四 節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 一 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬 戶的關(guān)系 總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用； 明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用 ； 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 二 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到： 所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同； 借貸方向相 同 ； 所屬會(huì)計(jì)期間相 同 ； 記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)賬的合計(jì)金額相 同。 第六章 會(huì)計(jì)憑證 [本章要點(diǎn) ]憑證的種類、原始憑證、原始憑證的種類、內(nèi)容、填制要求、審核內(nèi)容、記賬憑證、記賬憑證分類、內(nèi)容、填制要求 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類 一、 會(huì)計(jì)憑證 的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 二 、 會(huì)計(jì)憑證的意義 （ 1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)； （ 2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制； （ 3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 三 、 會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 第 二節(jié) 原始憑證 一 、原始憑證 的概念 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 二 、 原始憑證的種類 （ 1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。 如購貨發(fā)票 、 銀行的結(jié)算憑證，車票等 （ 2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或佰平會(huì)計(jì)（ ） 佰平會(huì)計(jì)：成功在于行動(dòng) 完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 如領(lǐng)料單、入庫單等。 同分類 （ 1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。 （ 2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證一般為自制原始憑證，如工業(yè)企業(yè)的“限額領(lǐng)料單”就是典型的累計(jì)憑證。 （ 3）匯總憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。 如材料發(fā)出匯總表、工資結(jié)算匯總表等。 （ 1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的 具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 如發(fā)票等。 （ 2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 三 、 原始憑證的基本內(nèi)容 （ 1）原始憑證名稱； （ 2）填制原始憑證的日期； （ 3）接受原始憑證的單位名稱； （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； （ 5）填制單位簽章； （ 6）有關(guān)人員簽章； （ 7）憑證附件。 四 、 原始憑證的填制要求 記錄要真實(shí)。 內(nèi)容要完整。 手續(xù)要完備。 書寫要清楚 。 編號(hào)要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢 時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 填制要及時(shí)。 五 、 原始憑證的審核內(nèi)容 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。 經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理： （ 1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬； （ 2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤 的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)； （ 3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 第三節(jié) 記賬憑證 一 、記賬憑證 的概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 二 、 記賬憑證的種類 （ 1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 （ 2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 （ 3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。 （ 1）復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。 （ 2）單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。 三 、 記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱； 填制記賬憑證的日期； 記賬憑證的編號(hào)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額； 記賬標(biāo)記； 所附原始憑證張數(shù)； 會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 四 、 記賬憑證的編制要求 （ 1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。 （ 2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 （ 3）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑 證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （ 4）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （ 5）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額 另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 （ 6）如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。 收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”； 付款憑證左上角由“貸方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。 對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。 五 、 記賬憑 證的審核內(nèi)容 佰平會(huì)計(jì)（ ） 佰平會(huì)計(jì)：成功在于行動(dòng) 記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。 出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 一 、 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。 二 、 會(huì)計(jì)憑證的保管 原始憑證較多時(shí)，可以單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。 一般會(huì)計(jì)憑證至少保存 10 年，重要的會(huì)計(jì)憑證須長期保存。 第 七 章 會(huì)計(jì)賬簿 [本章要點(diǎn) ]會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)賬簿的分類、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則、日記賬格式及登記方式、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬、賬簿更換 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和 意義 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。 二 、 會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 三 、 會(huì)計(jì)賬簿的分類 （ 1）序時(shí)賬簿 。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （ 2）分類賬簿。 是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 行登記的賬簿。包括 總賬、明細(xì)賬。 分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 （ 3）備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿， （ 1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。 （ 2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目 的賬簿。 （ 3）多欄式賬簿 。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用多欄式賬簿。 （ 4）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。 （ 1）訂本賬。適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 （ 2）活頁賬。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。 （ 3）卡片賬。對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一 、 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （ 1）封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。 （ 2）扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。 （ 3）賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。