【文章內(nèi)容簡介】 會計分錄。 三 、 會計分錄的編制步驟 （ 1）確定經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù) 涉及的科目及性質(zhì) （ 2）確定是增加，還是減少； （ 3）確定賬戶的方向 ，即是應(yīng)記入借方還是記入貸方 及金額 。 （ 4） 編制會計分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。 鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 第 四 節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 一 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬 戶的關(guān)系 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用； 明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用 ； 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 二 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到： 所依據(jù)會計憑證相同； 借貸方向相 同 ； 所屬會計期間相 同 ； 記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)賬的合計金額相 同。 第六章 會計憑證 [本章要點 ]憑證的種類、原始憑證、原始憑證的種類、內(nèi)容、填制要求、審核內(nèi)容、記賬憑證、記賬憑證分類、內(nèi)容、填制要求 第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類 一、 會計憑證 的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 二 、 會計憑證的意義 （ 1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)； （ 2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強化內(nèi)部控制； （ 3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運行。 三 、 會計憑證的種類 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 第 二節(jié) 原始憑證 一 、原始憑證 的概念 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 二 、 原始憑證的種類 （ 1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。 如購貨發(fā)票 、 銀行的結(jié)算憑證，車票等 （ 2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或佰平會計（ ） 佰平會計：成功在于行動 完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 如領(lǐng)料單、入庫單等。 同分類 （ 1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。 （ 2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計憑證一般為自制原始憑證，如工業(yè)企業(yè)的“限額領(lǐng)料單”就是典型的累計憑證。 （ 3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。 如材料發(fā)出匯總表、工資結(jié)算匯總表等。 （ 1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的 具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 如發(fā)票等。 （ 2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 三 、 原始憑證的基本內(nèi)容 （ 1）原始憑證名稱； （ 2）填制原始憑證的日期； （ 3）接受原始憑證的單位名稱； （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）； （ 5）填制單位簽章； （ 6）有關(guān)人員簽章； （ 7）憑證附件。 四 、 原始憑證的填制要求 記錄要真實。 內(nèi)容要完整。 手續(xù)要完備。 書寫要清楚 。 編號要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢 時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。 不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 填制要及時。 五 、 原始憑證的審核內(nèi)容 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。 經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理： （ 1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬； （ 2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤 的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)； （ 3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。 第三節(jié) 記賬憑證 一 、記賬憑證 的概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 二 、 記賬憑證的種類 （ 1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。 （ 2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。 （ 3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。 （ 1）復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。 （ 2）單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。 三 、 記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱； 填制記賬憑證的日期； 記賬憑證的編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額； 記賬標(biāo)記； 所附原始憑證張數(shù)； 會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 四 、 記賬憑證的編制要求 （ 1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。 （ 2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 （ 3）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑 證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （ 4）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （ 5）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額 另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 （ 6）如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”； 付款憑證左上角由“貸方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。 五 、 記賬憑 證的審核內(nèi)容 佰平會計（ ） 佰平會計：成功在于行動 記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。 出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。 第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管 一 、 會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。 二 、 會計憑證的保管 原始憑證較多時，可以單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。 一般會計憑證至少保存 10 年，重要的會計憑證須長期保存。 第 七 章 會計賬簿 [本章要點 ]會計賬簿、會計賬簿的分類、會計賬簿的記賬規(guī)則、日記賬格式及登記方式、對賬、錯賬更正、結(jié)賬、賬簿更換 第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類 一、會計賬簿的概念和 意義 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。 設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。 二 、 會計賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 三 、 會計賬簿的分類 （ 1）序時賬簿 。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （ 2）分類賬簿。 是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)鯉魚網(wǎng)（ 鯉魚網(wǎng)：成功在于執(zhí)著 行登記的賬簿。包括 總賬、明細(xì)賬。 分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。 （ 3）備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿， （ 1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。 （ 2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目 的賬簿。 （ 3）多欄式賬簿 。收入、費用明細(xì)賬一般均采用多欄式賬簿。 （ 4）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。 （ 1）訂本賬。適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 （ 2）活頁賬。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。 （ 3）卡片賬。對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一 、 會計賬簿的基本內(nèi)容 （ 1）封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。 （ 2）扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。 （ 3）賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。