【文章內(nèi)容簡介】 的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個人為個人 廚師個人所得稅定額標(biāo)準(zhǔn)修改為：按餐廳級別、廚師等級分類定額。 裝修裝飾企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅（費）？ 一、什么是裝飾裝修業(yè) 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國稅發(fā) [1993]149號）的規(guī)定建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)。其中，裝飾是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具體特定用途的工程作業(yè)。 二、涉及稅種 裝飾裝修企業(yè)主要涉及繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等、個人所得稅和印花稅等。 (一 ） 營業(yè)稅 裝飾裝修企 業(yè)的適用稅目稅率 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定裝飾裝修企業(yè)適用建筑業(yè)稅目，按照 3%的稅率征收營業(yè)稅。 計稅依據(jù)的規(guī)定 根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于印發(fā) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則 的通知》等兩份文件的通知（京稅一 [1994]45 號）的規(guī)定，納稅人提供工程服務(wù) ， 向顧客收取的全部價款和價外費用的總和，又稱營業(yè)額。建筑企業(yè)以包工包料或包工代購料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格在內(nèi)。 如果所屬裝飾裝修企業(yè)屬于非獨立核算單位， 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條： “ 負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位 ” 的規(guī)定，凡同本單位結(jié)算工程價款的，不論是否編制工程概（預(yù)）算，也不論工程價款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；凡不與本單位結(jié)算工程價款的，不征收營業(yè)稅。 裝飾裝修企業(yè)銷售原材料的納稅問題 一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物，稱為 “ 混合銷售行為 ” 。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的 混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。 (二）城市維護建設(shè)稅 根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā) [1985]第 19 號）規(guī)定，計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為 7%、 5%、 1%.計算公式 ： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)稅稅額 稅率。 (三）教育費附加 根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三 [1994]217號）的規(guī)定，計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額 ， 附加率為 3%.計 算公式 ： 應(yīng)交教育費附加額 =營業(yè)稅稅額 費率。 (四）企業(yè)所得稅 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字 [1994]第 3號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是提供工程作業(yè)的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率為33%.基本計算公式 ： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準(zhǔn)予扣除項目金額。應(yīng)納所得稅 =應(yīng)納稅所得額 稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3萬元（含 3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過 3 萬元至 10 萬元（含 10 萬元）的，減按 27%的稅率計算繳納。 物業(yè)管理行業(yè)需要繳納哪些稅 （ 費 ） ？ 根據(jù)《關(guān)于對物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營 [1997]386號）的 規(guī)定，物業(yè)管理服務(wù)是指物業(yè)管理單位受托對房屋建筑及其設(shè)備、公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境容貌等項目開展的日常維護、修繕、整治服務(wù)及提供與物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人相關(guān)的其他服務(wù)。 一、營業(yè)稅： (一）計稅依據(jù)： 根據(jù)《關(guān)于對物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營 [1997]386號）的規(guī)定，物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有線電視收視費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 代理 ” 業(yè)務(wù)，因此，對物業(yè)管理單位代有關(guān)部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有線電視費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。對其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的其他全部收入（含規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)外各種加收金額），應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目 5%稅 率計算征收營業(yè)稅。 (二）關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用： 根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營[2020]59號）的規(guī)定： 對物業(yè)管理企業(yè)不征營業(yè)稅的代收基金，系指建設(shè)部、財政部《關(guān)于印發(fā)〈住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房 [1998]213號）中規(guī)定的 “ 住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金 ” 。 對物業(yè)管理企業(yè)代收的 “ 住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金 ” ，憑其持有的北京市財政局統(tǒng)一監(jiān)制《北京市住宅維修基金專用發(fā)票》或北京市住房資金管理中心（ 含所屬分中心）為其出據(jù)的《住房維修基金交存書》上注明的實際發(fā)生額認(rèn)定。 對物業(yè)管理企業(yè)不征收營業(yè)稅的代收房租，憑其與代收房租委托方實際房租轉(zhuǎn)交結(jié)算發(fā)生額認(rèn)定。 對物業(yè)管理企業(yè)超出上述認(rèn)定范圍的代收款項，一律視同其相關(guān)業(yè)務(wù)收入或價外收入，照章征收營業(yè)稅。 物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。 計算公式 ： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率。 二、城市維護建設(shè)稅 根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā) [1985]第 19 號）的規(guī)定，城市維護建 設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為 7%、 5%、 1%.計算公式 ：應(yīng)納稅額 =營業(yè)稅稅額 稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。 納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為 7%。 納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為 5%。 ③ 納稅義務(wù)人所在地不在 2項范圍內(nèi)的，稅率為 1%。 三、教育費附加 根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題文件 的通知》的通知（京稅三 [1994]217號）的規(guī)定，教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額 ， 附加率為 3%.計算公式 ： 應(yīng)交教育費附加額 =營業(yè)稅稅額 費率。 四、企業(yè)所得稅 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字 [1994]第 3號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對象是以物業(yè)管理以及代理所取得的收入和其他所得，稅率為 33%.基本計算公式 ： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額，應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3萬元（含 3萬元）以下的 ，暫減按 18%的稅率計算繳納所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過 3萬元至 10萬元（含 10 萬元）的，暫減按 27%的稅率計算繳納所得稅。 五、房產(chǎn)稅 如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的 ， 需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的 ， 需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于 “ 外商投資企業(yè)或外國企業(yè) ” 應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費。 根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā) [1986]90 號）的規(guī)定，房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值 （ 評 估值 ） 減除 30%的余值為計稅依據(jù) ， 稅率為 %.計算公式為 ： 年應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)原值 （ 評估值 ） *(130%)*%. 六、城鎮(zhèn)土地使用稅 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第 17號發(fā)布）的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi) ， 對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。年應(yīng)納稅額 =∑ （ 各級土地面積 *相應(yīng)稅額 ） 。北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級土地每平方米年稅額 10 元；二級土地每平方米年稅額 8 元；三級 土地每平方米年稅額 6 元；四級土地每平方米年稅額 4元；五級土地每平方米年稅額 1元；六級土地每平方米年稅額 。 城鎮(zhèn)土地使用稅不適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，只對內(nèi)資單位和個人征收。 七、城市房地產(chǎn)稅 根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》（中央人民政府政務(wù)院政財字第 133號令公布）規(guī)定，城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅 ， 稅率為 %,對其繳納的稅款給予減征 30%的照顧。計算公式為 ： 年應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)原值 *稅 率 *(130%). 八、土地使用費 根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市征收外商投資企業(yè)土地使用費規(guī)定》的通知（北京市人民政府令 1992年第 13號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)（出讓方式取得土地使用權(quán)者除外），按企業(yè)所處地理位置和偏遠(yuǎn)程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。需要說明的是：外資企業(yè)使用 “ 未經(jīng)出讓 ” 的土地應(yīng)征收土地使用費，外資企業(yè)以各種方式使用已經(jīng)出讓程序的土地不繳納土地使用費。 依外商投資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單 位標(biāo)準(zhǔn)確定，計算公式為：應(yīng)納土地使用費額 =占用土地面積 *適用的單位標(biāo)準(zhǔn)。 九、車船使用稅 如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具的內(nèi)資單位和個人還需繳納相應(yīng)的車船 使用稅。 根據(jù)《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》（國發(fā) [1986]90 號）規(guī)定，車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?， 按照座位、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為： 乘人汽車應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 *單位稅額 載貨汽車應(yīng)納稅額 =車輛的載重或凈噸位數(shù)量 *單位稅額 摩托車應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 *單位稅額 十、車船使用牌照稅 根據(jù)《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》（政密字第 714號令公布）的規(guī)定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?， 按照種類、噸位和規(guī)定的稅額，向外商投資企業(yè)或外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織、駐京代表機構(gòu)和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產(chǎn)行為稅。計算公式為： 乘人汽車應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 *單位稅額 載貨汽車應(yīng)納稅額 =車輛的載重或凈噸位數(shù)量 *單位稅額 十一、印花稅 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 11 號）的 規(guī)定，印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種應(yīng)稅憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。 應(yīng)納稅額 =計稅金額 *稅率 ， 應(yīng)納稅額 =憑證數(shù)量 *單位稅額。 十二、契稅 如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時還需及時繳納契稅。 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第 224號）的規(guī)定，契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 北京市契稅稅率：自 2020年 7月 1日起，由原 4%調(diào)整為 3%,應(yīng)納稅額 =計稅依據(jù) 稅 率 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 應(yīng)該繳納哪些稅（費）？ 一、營業(yè)稅 (一）、應(yīng)稅范圍： 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時主要涉及以下兩個方面： 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。土地租賃，不按本稅目征稅。 銷售不動產(chǎn)：是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。 不動產(chǎn)，是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)，形狀改變的財產(chǎn)。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物 、銷售其他土地附著物。 (1)銷售建筑物或構(gòu)筑物 銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為。以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。 (2)銷售其他土地附著物 ① 銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。 ② 其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)。 ③ 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。 ④ 在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅。 ⑤ 以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投 資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。 ⑥ 不動產(chǎn)租賃，不按本稅目征稅。 (二）涉及稅種 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅以及契稅等。 銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅計稅依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和