20xx年經典講義稅法規(guī)定與會計制度差異上海商學院(ppt32)-法律法規(guī)(編輯修改稿)
2024-09-22 11:22 本頁面
【文章內容簡介】 法達到增長 10%的指標。技術人員工資可以進行調整。例上年 100萬元，本年 108萬元，四位技術人員，每人增加年終獎金 1萬元，達到增長 10%指標，可以少交所得稅 112 50% 33％=，實際減少支出 － 4= 15 投 資 16 經濟業(yè)務 會計規(guī)定 稅法規(guī)定 核算方法 分成本法和權益法 稅法不認可 非現(xiàn)金資產對外投資 按投出資產帳面價投資成本，不產生投資損益 資產投資確認的價格超過原資產帳面價的差額作財產轉讓收益，計入應納稅所得額。數(shù)額大可在不超過 5年的期限內平均計入應納稅所得額。 股權投資差額的攤消 作為損失減少利潤 不得從應納稅所得額中扣除，增加應納稅所得額。 被投資單位的盈利和虧損 權益法下調整投資帳面價，同時確認投資收益或損失 不得調整應納稅所得額 被投資單位利潤分配 按成本核算法和權益法做不同的處理 不論是否收到都作為投資收益的實現(xiàn)。雙方稅率一致，可以不再計算交納所得稅，高于被投資單位的稅率，補交稅款。 計提的投資跌價準備 作為損失減少利潤 不得從應納稅所得額中扣除。增加應納稅所得額。 17 ? 收購方式 ? 案例： 乙公司在 2020年 12月 31日，終止營業(yè)進行清算，資產總額 1200萬元（其中：房屋建筑 1000萬元）負債 1205萬元，甲出資 1205萬元購買乙的全部資產，乙將出售收入全部用于償還債務和交納稅款。 ? 分析： ? 資產轉讓所得稅金（略） ? 不動產轉讓營業(yè)稅： 1000萬元 5%=50 ? 城建稅及教育費附加： 50 （ 7%＋ 3%） =5 18 ? 財稅 [2020]191號 《 財政部、國家稅務總局關于轉讓企業(yè)產權不征收營業(yè)稅問題的批復通知 》 國稅函[2020]420號 《 國家稅務總局關于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅問題的通知 》 整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務。不征收增值稅營業(yè)稅，股權轉讓中的無形資產、不動產投資入股。參與利潤分配，共同承擔風險，不征收營業(yè)稅。 ? 上述交易，吸收合并，資產負債全部轉讓到甲公司名下，甲公司不支付現(xiàn)金，乙公司也不付營業(yè)稅 19 固定資產 20 經濟業(yè)務 會計規(guī)定 稅法規(guī)定 折舊年限和殘值率 按照實際情況決定 房屋、機械、運輸設備等分別為 20年 10年 5年，凈殘值率小于等于 5%，外資企業(yè)一律 10% 折舊方法 直線法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法 只能直線法，特殊情況可以加速折舊法，但是不允許縮短使用年限 后續(xù)支出（僅指改良） 資本化，資本化金額不超過可收回金額 資本化，未提足折舊的增加原值，適當延長折舊年限，提足折舊的，在不短于 5年的期間內平均攤銷 計提固定資產減值準備 計入營業(yè)外支出 不得從應納稅所得額扣除 21 ? 稅收籌劃案例分析 ? 固定資產修理費 ? 案例： 2020年 10月 12日，某公司為了改善工作環(huán)境和提升企業(yè)形象 ,斥資 140萬余對原值 500萬元的辦公樓進行維修，該樓使用年限為 20年，凈殘值 5%，已經使用 6年。該項維修費在會計上應當如何處理，在稅法上又應當如何處理，不同的處理方法對企業(yè)的所得稅有什么影響？ 22 ? 會計： 滿足以下四條中的一條應當資本化 ? 延長使用年限 ? 提高產品質量 ? 降低產品成本 ? 提高生產能力 ? 稅法： 滿足以下三條中的一條應當資
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