20xx年經(jīng)典講義稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)制度差異上海商學(xué)院(ppt32)-法律法規(guī)(編輯修改稿)
2025-09-22 11:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 法達(dá)到增長(zhǎng) 10%的指標(biāo)。技術(shù)人員工資可以進(jìn)行調(diào)整。例上年 100萬(wàn)元，本年 108萬(wàn)元，四位技術(shù)人員，每人增加年終獎(jiǎng)金 1萬(wàn)元，達(dá)到增長(zhǎng) 10%指標(biāo)，可以少交所得稅 112 50% 33％=，實(shí)際減少支出 － 4= 15 投 資 16 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)規(guī)定 稅法規(guī)定 核算方法 分成本法和權(quán)益法 稅法不認(rèn)可 非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資 按投出資產(chǎn)帳面價(jià)投資成本，不產(chǎn)生投資損益 資產(chǎn)投資確認(rèn)的價(jià)格超過(guò)原資產(chǎn)帳面價(jià)的差額作財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。數(shù)額大可在不超過(guò) 5年的期限內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 股權(quán)投資差額的攤消 作為損失減少利潤(rùn) 不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，增加應(yīng)納稅所得額。 被投資單位的盈利和虧損 權(quán)益法下調(diào)整投資帳面價(jià)，同時(shí)確認(rèn)投資收益或損失 不得調(diào)整應(yīng)納稅所得額 被投資單位利潤(rùn)分配 按成本核算法和權(quán)益法做不同的處理 不論是否收到都作為投資收益的實(shí)現(xiàn)。雙方稅率一致，可以不再計(jì)算交納所得稅，高于被投資單位的稅率，補(bǔ)交稅款。 計(jì)提的投資跌價(jià)準(zhǔn)備 作為損失減少利潤(rùn) 不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。增加應(yīng)納稅所得額。 17 ? 收購(gòu)方式 ? 案例： 乙公司在 2020年 12月 31日，終止?fàn)I業(yè)進(jìn)行清算，資產(chǎn)總額 1200萬(wàn)元（其中：房屋建筑 1000萬(wàn)元）負(fù)債 1205萬(wàn)元，甲出資 1205萬(wàn)元購(gòu)買乙的全部資產(chǎn)，乙將出售收入全部用于償還債務(wù)和交納稅款。 ? 分析： ? 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅金（略） ? 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅： 1000萬(wàn)元 5%=50 ? 城建稅及教育費(fèi)附加： 50 （ 7%＋ 3%） =5 18 ? 財(cái)稅 [2020]191號(hào) 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)通知 》 國(guó)稅函[2020]420號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的通知 》 整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)。不征收增值稅營(yíng)業(yè)稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股。參與利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 上述交易，吸收合并，資產(chǎn)負(fù)債全部轉(zhuǎn)讓到甲公司名下，甲公司不支付現(xiàn)金，乙公司也不付營(yíng)業(yè)稅 19 固定資產(chǎn) 20 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)規(guī)定 稅法規(guī)定 折舊年限和殘值率 按照實(shí)際情況決定 房屋、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備等分別為 20年 10年 5年，凈殘值率小于等于 5%，外資企業(yè)一律 10% 折舊方法 直線法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法 只能直線法，特殊情況可以加速折舊法，但是不允許縮短使用年限 后續(xù)支出（僅指改良） 資本化，資本化金額不超過(guò)可收回金額 資本化，未提足折舊的增加原值，適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限，提足折舊的，在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 不得從應(yīng)納稅所得額扣除 21 ? 稅收籌劃案例分析 ? 固定資產(chǎn)修理費(fèi) ? 案例： 2020年 10月 12日，某公司為了改善工作環(huán)境和提升企業(yè)形象 ,斥資 140萬(wàn)余對(duì)原值 500萬(wàn)元的辦公樓進(jìn)行維修，該樓使用年限為 20年，凈殘值 5%，已經(jīng)使用 6年。該項(xiàng)維修費(fèi)在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)如何處理，在稅法上又應(yīng)當(dāng)如何處理，不同的處理方法對(duì)企業(yè)的所得稅有什么影響？ 22 ? 會(huì)計(jì)： 滿足以下四條中的一條應(yīng)當(dāng)資本化 ? 延長(zhǎng)使用年限 ? 提高產(chǎn)品質(zhì)量 ? 降低產(chǎn)品成本 ? 提高生產(chǎn)能力 ? 稅法： 滿足以下三條中的一條應(yīng)當(dāng)資
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