【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 差不多內(nèi)容加蓋了銀行的業(yè)務(wù)專用章，結(jié)合實(shí)務(wù)處理，通過(guò)銀行發(fā)生的交易銀行都會(huì)給企業(yè)一個(gè)回單，作為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，據(jù)些了解到會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的前提是有真實(shí)發(fā)生的交易及合法的憑據(jù)，而不是簡(jiǎn)單的一個(gè)會(huì)計(jì)核算、一筆會(huì)計(jì)分錄等 。事物所的審計(jì)人員提出的建議是：企業(yè)交易必須通過(guò)銀行的轉(zhuǎn)賬來(lái)進(jìn)行，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)操作。聯(lián)想書(shū)本所學(xué)的，書(shū)本只是教會(huì)我們企業(yè)的一定金額要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬來(lái)操作，但沒(méi)有具體說(shuō)明為什么要這樣做，這樣做會(huì)產(chǎn)生什么風(fēng)險(xiǎn)(從前輩了解到的審計(jì)知識(shí))等，感悟所學(xué)太膚淺，知其然而不知所以然，對(duì)知識(shí)的把握沒(méi)有透徹。采購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題企業(yè)采購(gòu)貨物等會(huì)取得增值稅專用發(fā)票，銷售會(huì)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，而沒(méi)有注意取得過(guò)程中發(fā)生的一些問(wèn)題，通過(guò)此次的實(shí)習(xí)，企業(yè)采購(gòu)貨物應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物憑票會(huì)計(jì)處理，期末對(duì)增值稅的銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)等進(jìn)行計(jì)算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個(gè)問(wèn)題，并對(duì)會(huì)計(jì)處理表存在問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如下：采購(gòu)原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅待抵扣稅額貨：銀行存款期末增值稅專用發(fā)票認(rèn)證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貨：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅待抵扣稅額如未去稅局認(rèn)證則直接留在應(yīng)交稅費(fèi)中企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個(gè)月的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票有180天的認(rèn)證期()，企業(yè)通過(guò)對(duì)專用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間來(lái)控制企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，而達(dá)到平衡企業(yè)當(dāng)期增值稅。問(wèn)題是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目中沒(méi)有待抵扣稅額這個(gè)明細(xì)科目，這樣的話此明細(xì)科目是企業(yè)自己增設(shè)的，因此如果稅局來(lái)檢查的話肯定會(huì)了解到些情況。綜合考慮企業(yè)的情況認(rèn)為這樣處理會(huì)比較合理：購(gòu)進(jìn)貨物借：原材料預(yù)付賬款待抵扣稅額貨：銀行存款期末增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貨：預(yù)付賬款待抵扣稅額期末沒(méi)有去認(rèn)證的放在預(yù)付賬款中企業(yè)采購(gòu)原材料通常會(huì)由于銷售方的原因而遲遲沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題，企業(yè)沒(méi)有取得銷售方的發(fā)票通常不能依此確認(rèn)原材料的所有權(quán)問(wèn)題，根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的這些交易由于沒(méi)有發(fā)票，故不能確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。期末企業(yè)對(duì)這部分資產(chǎn)已經(jīng)使用的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)些部分的存貨進(jìn)行暫估入賬，暫估入賬又涉及稅費(fèi)的問(wèn)題、發(fā)票何時(shí)才能到達(dá)的問(wèn)題，綜合所見(jiàn)實(shí)務(wù)中的幾種暫估入賬的處理對(duì)其進(jìn)行的思考如下：第一種方法：借：原材料(材料價(jià)款和稅費(fèi))貨：應(yīng)付賬款月初紅沖回借：原材料貨：應(yīng)付賬款發(fā)票到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貨：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貨：銀行存款此種方法由于原材料的暫估中含有稅費(fèi)，如果當(dāng)期已經(jīng)生產(chǎn)銷售完成的話，而后期又取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，企業(yè)的成本會(huì)虛高。第二種方法是原材成本中不考慮進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，直接按原材料的成本入賬，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)未到發(fā)票的存貨采購(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。借：原材料(實(shí)際成本不含稅費(fèi))貨：應(yīng)付賬款月初紅沖回借：原材料貨：應(yīng)付賬款如果預(yù)先支付稅款借：預(yù)付賬款待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅貨：銀行存款發(fā)票到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貨：銀行存款預(yù)付賬款待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)務(wù)中還有其他的賬務(wù)處理方法，此處不列出來(lái)。對(duì)此的總結(jié)的是：書(shū)本上的知識(shí)只是粗略的描述未開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)該按暫估入賬，但對(duì)實(shí)務(wù)中的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)沒(méi)有進(jìn)行深入的分析，對(duì)此的認(rèn)識(shí)是暫估入賬涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅和遲遲到次年所得稅納稅申報(bào)還末開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。(二)銷售與收款的實(shí)務(wù)流程企業(yè)銷售與收款流程主要是，銷售業(yè)務(wù)員接受到銷售訂單，業(yè)務(wù)員對(duì)銷售事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)議并制作銷售單，銷售部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)確定銷售的單價(jià)，再由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定賒銷政策，上述事項(xiàng)確定完后，銷售單一份傳遞給倉(cāng)庫(kù)，一份傳遞給客戶，一份給財(cái)務(wù)部門(mén)，銷售部門(mén)自己留一份，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)銷售部門(mén)提供的銷售單發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)制作一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)單，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)部門(mén)留底，一聯(lián)給財(cái)務(wù)部門(mén)，一份給銷售部門(mén)(具體其他企業(yè)可能會(huì)有不同)，最后財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等開(kāi)具銷售發(fā)票，確定應(yīng)收事項(xiàng)。應(yīng)收賬款的問(wèn)題該公司半年的應(yīng)收賬款增加2億多，所實(shí)習(xí)事務(wù)所對(duì)應(yīng)收賬款的增加表示極大的懷疑，所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的程序以驗(yàn)證其是否真實(shí)發(fā)生的。在對(duì)應(yīng)收賬款的檢查中發(fā)現(xiàn)了大量的問(wèn)題相關(guān)問(wèn)題如下：企業(yè)應(yīng)收賬款與購(gòu)貨方對(duì)賬發(fā)生不一致問(wèn)題。企業(yè)銷售時(shí)銷售發(fā)票賬面上有兩家公司開(kāi)具，但實(shí)際中只有一個(gè)公司的委托憑證。企業(yè)的銷售合同都是同一個(gè)模式。應(yīng)收賬款開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。根據(jù)上述問(wèn)題，該公司的應(yīng)收賬款的真實(shí)性值得懷疑。應(yīng)收賬款書(shū)本只是涉及如何核算，即發(fā)生的一筆銷售如何進(jìn)行分錄處理，期末如何對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬處理，以及對(duì)應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)中這樣的會(huì)計(jì)處理是很簡(jiǎn)單的，而主要是應(yīng)收賬款所依附的憑據(jù)是否充足，是否有充分的證據(jù)說(shuō)明應(yīng)收賬款是否真實(shí)發(fā)生。結(jié)合理論與實(shí)務(wù)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行思考如下：企業(yè)的銷售流程是否明確，銷售是否有足夠的憑據(jù)來(lái)支持，銷售過(guò)程中會(huì)發(fā)生哪些銷售政策，銷售的發(fā)票處理問(wèn)題。存貨發(fā)出的問(wèn)題書(shū)本最為理想的存貨核算只是簡(jiǎn)單的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、貨：庫(kù)存商品，但最難的核算也是成本結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，成本核算是企業(yè)中最為重要的一塊，成本會(huì)計(jì)最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個(gè)關(guān)鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產(chǎn)情況，月底通過(guò)編制成本核算報(bào)表將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時(shí)地分析每個(gè)月的成本波動(dòng)，坐在辦公室每天進(jìn)行核算去沒(méi)有什么實(shí)際意義，因此要經(jīng)常下車間去了解工人的生產(chǎn)情況，但又不能擺架子，工人的理解你來(lái)了是認(rèn)為來(lái)監(jiān)督他們的，因此也要注意下車間的量。成本核算不只是財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員的事情，而是全部門(mén)、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等多部門(mén)的配合。二是計(jì)算出的成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門(mén)的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門(mén)的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等部門(mén)對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅財(cái)務(wù)部門(mén)自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題(注意：實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門(mén)和其它部門(mén)檢查的角度或指標(biāo)多有不同，這是產(chǎn)生差異的原因。)銷售發(fā)票的開(kāi)出問(wèn)題本次實(shí)習(xí)從企業(yè)的實(shí)務(wù)中了解到了銷售發(fā)票的開(kāi)具流程，即在什么情況下開(kāi)什么不情況下不可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)從倉(cāng)庫(kù)部門(mén)那取得發(fā)運(yùn)單，從銷售部門(mén)處取得經(jīng)批準(zhǔn)銷售的銷售單，并經(jīng)過(guò)他人的獨(dú)立核查比對(duì)，然后方可開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。但從該企業(yè)也看出一些問(wèn)題，有些發(fā)票后面沒(méi)有附件(發(fā)運(yùn)單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單)，由此加大了對(duì)銷售發(fā)票的開(kāi)具理解，要是沒(méi)有附件，企業(yè)開(kāi)具的銷售發(fā)票可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，有可能是企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，虛增收入，也有可能暫時(shí)不滿足收入的確認(rèn)條件等情況。作為增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，對(duì)這方面的了解也是很重要的，便于以后在實(shí)務(wù)中能夠很好的開(kāi)展工作。對(duì)增值稅的納稅申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)抵扣的過(guò)程：先要對(duì)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用一個(gè)掃描的機(jī)器掃出來(lái)，然后到稅局再去比對(duì)掃出的結(jié)果(看看是不是合法的發(fā)票，要是合法認(rèn)證通過(guò)，不合法不通過(guò)，認(rèn)證通過(guò)進(jìn)項(xiàng)成立)。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出