【文章內(nèi)容簡介】 代扣(其他應(yīng)付):購入、自建、自產(chǎn)、接受投資、融資、改建、盤盈。明細(xì)賬一般采用卡片式，從20xx年1月1日，購入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅允許抵扣，除房屋外。稅務(wù)上，只允許采用直線折舊法攤銷。，廠部負(fù)擔(dān)的電費，不屬于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的電費，不允許抵扣，資產(chǎn)的消耗就是費用，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資，或者獎勵給職工，都視同銷售。若以記賬，下末紅字沖減，再用藍(lán)字登記。發(fā)票、運費單，辦理托收手續(xù)，銷售才成立。，調(diào)整項。假條基金11現(xiàn)金長短款，直接通過其他應(yīng)收款合算，不通過待處理財產(chǎn)損益在日常業(yè)務(wù)中我們還需要注意一些特殊的業(yè)務(wù):，在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型，購進(jìn)的的固定資產(chǎn)所含的增值稅由原來的不能抵扣，變?yōu)榭梢缘挚邸Ｙ忂M(jìn)的固定資產(chǎn)分為，直接交付使用和安裝。具體分錄如下借:固定資產(chǎn)借:在建工程應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:銀行存款貸:銀行存款，租金計入應(yīng)付賬款、押金計入其他應(yīng)收款3購買增值稅的工本費計入管理費用。4只有長期借款利息才走，應(yīng)付利息，短期借款利息，不用計提，直接走應(yīng)付賬款，或其他應(yīng)付款。長期借款平常計提的時候走應(yīng)付利息，計提并支付時走財務(wù)費用。如46筆歸還本息業(yè)務(wù):(本季利息20502元，本月應(yīng)承擔(dān)利息6834)借:長期借款136萬借:財務(wù)費用13668借:應(yīng)付利息13668貸:銀行存款136萬貸:應(yīng)付利息13667財務(wù)費用6834貸:銀行存款205025票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)是將未到期的票據(jù)賣給銀行獲得流動性的行為。我們將貼現(xiàn)費用計入財務(wù)費用，因為是為了提前收回資金流動性而支付的費用。按照貼現(xiàn)率計算財務(wù)費用，我們中國計算貼現(xiàn)期是算頭不算尾。貼現(xiàn)利息=到期值*貼現(xiàn)率/360*貼現(xiàn)天數(shù)借:銀行存款財務(wù)費用貸:應(yīng)收賬款6銷售退回，要編制紅字憑證(同銷售)，如果未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，不做賬，如果已結(jié)轉(zhuǎn)，要做紅字憑證。只有在期末結(jié)轉(zhuǎn)的情況下，才在相反地方向登記，所以退回用紅字。借:應(yīng)收賬款借:主營業(yè)務(wù)成本貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:庫存商品銷貨方和購貨方均為入賬，購貨方需將原增值稅專用發(fā)票退回給銷貨方，銷貨方只需將退回的增值稅發(fā)票作廢，按實際業(yè)務(wù)重開發(fā)票。銷貨方已入賬而購貨方未入賬，銷貨方需將原增值稅退回，銷貨方開具原業(yè)務(wù)相同的紅字發(fā)票，作為原入賬的的沖減。然后重開實際業(yè)務(wù)的發(fā)票入賬，并給購貨方。，企業(yè)采用折扣銷售方式銷售貨物的，銷貨方只有在開出的同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額時，才能以折扣后的金額作為增值稅的計稅依據(jù)。若折扣額另開票，則無論會計如何處理，增值稅銷項稅額都要以未扣除折扣時的銷售額為計稅依據(jù)計算。計提費用一、月末，一般涉及的計提(一)計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費等其中，稅人的職工工會經(jīng)費按工資總額的2%計算扣除。職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的14%%計算扣除。(二)提固定資產(chǎn)折舊用進(jìn)行歸集和分配的過程。(三)攤銷費用(四)計提稅金，主要指的是主營業(yè)務(wù)稅金及附加城建稅和教育費附加，計稅依據(jù)是“實交”的稅額(包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅)。城建稅的稅率是7%，教育費附加的比率是3%，(五)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的賬面價值超過其可收回金額，判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應(yīng)對其可收回金額進(jìn)行正式估計。企業(yè)的固定資產(chǎn)可按固定資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額孰低計量，按可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財產(chǎn)清查、財產(chǎn)清查就是通過對實物、現(xiàn)金、有價證券的實地盤點和對銀行存款(根據(jù)銀行對賬單，填制銀行余額調(diào)節(jié)表)、往來款項的核對，查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等在一定時間的實有數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，借以查明賬實是否相符的一種會計核算的專門方法。賬簿記錄正確不等于賬簿記錄客觀真實，造成賬實不符的原因一般在以下幾種:、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生自然增減變化。，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯。，由于手續(xù)不齊或計算、登記上發(fā)生差錯。，造成財產(chǎn)損失、變質(zhì)或短缺等。、營私舞弊造成的損失。、賬實不符等。財產(chǎn)清查的種類、盤存制度(一)按清查范圍分類可分為全面清查和局部清查。(二)按清查時間分類~可分為定期清查和不定期清查(賬面盤存制)3財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理借方待處理財產(chǎn)損溢貸方4累計攤銷累計攤銷科目為資產(chǎn)類科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項。累計攤銷用法如下:如同固定資產(chǎn)要單獨核算累計折舊一樣，新制度對無形資產(chǎn)新增加了一個一級科目“累計攤銷”一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記累計攤銷。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額成本計算企業(yè)的成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗的各種資源的經(jīng)濟(jì)價值。包括直接材料、直接人工、動力費用、制造費用。成本會計就是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用和和期間費材料成本的分配現(xiàn)在我們企業(yè)核算原材料的時候一般有兩種方法:計劃成本、實際成本一、以實際成本入賬的，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。實際成本存貨發(fā)出的計價方法(1)個別計價法(2)先進(jìn)先出法在物價上漲時，期末存貨成本接近市價，而發(fā)出成本偏低，利潤偏高。(3)月末一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=實際成本/存貨數(shù)量。發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量單價(4)移動加權(quán)平均法每購進(jìn)一次存貨，就計算一次平均單價。二、計劃成本計劃成本通過材料采購科目可算，計劃成本與實際的采購成本的差額計入“材料成本差異”。月末分配材料時，也將材料成本差異計入相關(guān)費用。材料成本差異率=材料成本差異(期初+本期發(fā)生)/材料計劃成本(期初+本期發(fā)生)輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配本次主要介紹平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點與逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法相比，平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法有其自身的特點，主要表現(xiàn)在:(一)成本計算對象平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，成本計算對象是各生產(chǎn)步驟和最終完工產(chǎn)品。在這種方法下，各生產(chǎn)步驟的半成品均不作為成本計算對象，各步驟的成本計算都是為了算出最終產(chǎn)品的成本。因此，從各步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中轉(zhuǎn)出的只是該步驟應(yīng)計入最終產(chǎn)品成本的費用(份額)，各步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬不能提供其產(chǎn)出半成品的成本資料。(二)半成品成本不隨實物轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移(三)不設(shè)置“自制半成品”賬戶(四)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配產(chǎn)量記錄機(jī)加工車間約當(dāng)產(chǎn)量:50++2=裝配車間約當(dāng)產(chǎn)量:50+1=51原材料的約當(dāng)產(chǎn)量:50+10+5+2=67平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的適用范圍平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于多步驟復(fù)雜生產(chǎn)，從總的說，只要不要求提供各步驟半成品成本，前舉的運用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的企業(yè)都可運用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。隨著我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的推行，企業(yè)普遍實行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和責(zé)任會計，尤其是在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程中，大量的企業(yè)要按公司法的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范化改組，企業(yè)內(nèi)部的責(zé)權(quán)利的實施在很大程度上依賴于各車間的成本指標(biāo)考核，必然要求各車間要計算半成品成本。所以，平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的運用范圍將大大縮小，更多采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。從成本核算程序中，可以看出平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點:①各生產(chǎn)步驟不計算半成品成本，只計算本步驟所發(fā)生的生產(chǎn)費用。除第一步驟生產(chǎn)費用中包括所耗用的原材料和加工費用外，其他各步驟只計算本步驟發(fā)生的各項加工費用。②各步驟之間不結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，不通過“自制半成品”賬戶進(jìn)行總分類核算。③為了計算各生產(chǎn)步驟發(fā)生的費用中應(yīng)計入產(chǎn)成品的“份額”，必須將每一步驟發(fā)生的費用劃分為耗用于產(chǎn)成品部分和尚未最后制成的在產(chǎn)品部分。這里的在產(chǎn)品包括:尚未在本步驟加工中的在產(chǎn)品。本步驟已完工轉(zhuǎn)入半成品庫的半成品。已從半成品庫轉(zhuǎn)到以后備步驟進(jìn)一步加工、尚未最后制成的半成品。這是就整個企業(yè)而言的廣義在產(chǎn)品。④將各步驟費用中應(yīng)計入產(chǎn)成品的“份額”，平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總計算該種產(chǎn)品的總成本和單位成本。各生產(chǎn)步驟可以同時計算本步驟應(yīng)計入完工產(chǎn)成品的成本的份額，匯總各步驟的份額后就可以計算出完工產(chǎn)成品的成本簡化并加快了成本計算工作制造費用明細(xì)賬期末結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫成本，將單位成本的個位十位約去，其差額計入期末在產(chǎn)品，視情況而定。已確認(rèn)銷售產(chǎn)品成本計算表年度計提所得稅企業(yè)核算所得稅，主要是為了確定當(dāng)期應(yīng)繳所得稅以及利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用。在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分組成。第一，當(dāng)期所得稅。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)繳所得稅。當(dāng)期所得稅應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定，會計處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)繳所得稅。如果有依照《企業(yè)所得稅法》和相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額，還應(yīng)作相應(yīng)扣減。計算公式為:當(dāng)期應(yīng)繳所得稅(應(yīng)納稅額)=應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額。其中，應(yīng)納稅所得額的計算公式有不同的表述方法:公式1:應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。公式2:應(yīng)納稅所得額=會計利潤177。納稅調(diào)整額=會計利潤177。永久性差異納稅調(diào)整額177。暫時性差異納稅調(diào)整額=會計利潤+納稅調(diào)整增加項目金額納稅調(diào)整減少項目金額。第二，遞延所得稅。遞延所得稅根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定來確定，遞延所得稅負(fù)債，核算企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來期間可以抵減的所得稅。遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額遞延所得稅負(fù)債的期初余額)(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)。第三，所得稅費用。利潤表中的所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。其中計提稅金的時候要按照稅務(wù)的方法來計提納稅調(diào)整額，其中比較經(jīng)常的有:業(yè)務(wù)招待費按當(dāng)年實際發(fā)生額的60%扣除，且不超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。廣告支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在計征所得稅的時候，壞賬準(zhǔn)備按照實際發(fā)生的壞賬抵扣(如收入一樣，按照實際收到的收入確認(rèn)收入)當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)例如，實訓(xùn)中127題，計提本月所得稅費用并結(jié)轉(zhuǎn)。，當(dāng)期應(yīng)收賬款*壞賬準(zhǔn)備率是68000，所以本月計提的是68144。本月抵扣的是68144，應(yīng)按實際發(fā)生的抵減，所以應(yīng)該再抵減差額:7000—68144=836元%在實訓(xùn)中發(fā)生過一筆業(yè)務(wù)招待費(72題)1200元，計入管理費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中，但稅務(wù)上只允許扣除業(yè)務(wù)招待費按當(dāng)年實際發(fā)生額的60%扣除(1200元不足當(dāng)年銷售收入的千分之五)，所以在計算所得稅的時候應(yīng)該在納稅調(diào)整增加額增加1200的40%即:1200*40%=480結(jié)賬結(jié)賬，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，定期計算出各個賬戶的本期發(fā)生額及余額，結(jié)束本期賬簿記錄。結(jié)賬的內(nèi)容檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補(bǔ)記、更正。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務(wù)情況。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。結(jié)賬的規(guī)范會計人員應(yīng)按照規(guī)定，對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬按日結(jié)賬，對其他賬戶按月結(jié)賬。日結(jié)或月結(jié)時應(yīng)在該日、該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面畫一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計”或“本月合計”、“本月發(fā)生額及余額”字樣，在“借方”欄“貸方”欄或“余額”欄分別填入本日、本月合計數(shù)和月末余額，同時在“借或貸”欄內(nèi)注明借貸方向。然后在這一行下面再畫一條通欄紅線，以便與下日、下月發(fā)生額劃清。編制之前，應(yīng)先進(jìn)行賬項調(diào)整、結(jié)賬、賬項核對、等等，以保證賬簿資料的真實性和準(zhǔn)確性。首先介紹一下現(xiàn)金流量表的編制方法。1設(shè)置現(xiàn)金流量表明細(xì)賬2按現(xiàn)金流量表明細(xì)賬科目設(shè)置帳頁，一個科目設(shè)置一個帳頁，經(jīng)營投資籌資等用三欄式賬簿設(shè)置3弄清楚每個科目包含的內(nèi)容，將來才知道往哪個科目去登記，這個是最基礎(chǔ)的東西，卻是非常重要的東東4根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，在登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬的同時，登記現(xiàn)金流量表明細(xì)賬。寬帶費計入其他，暖氣費計入支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金。5月末將各帳頁匯總起來，每月一個合計，每個季度一次合計6將匯總起來的數(shù)據(jù)，抄寫到現(xiàn)金流量表上面。尤其要注意的是。一定要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)小心仔細(xì)。會計資料的裝訂先分類按順序排列檢查一、會計憑證綜合裝訂，收、付、轉(zhuǎn)裝訂成冊步驟:，順序用打鐵夾夾住。，抽出大頭針，總結(jié)實踐是檢驗真理的標(biāo)準(zhǔn)”。通過自身實踐，重新過濾了一遍所學(xué)知識，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本不會體驗到的知識。并且，經(jīng)過自己的研究和老師的指導(dǎo)后，也打開了視野，增長了見識,收獲頗豐。同時對于一向都比較粗心的我來說，也更深刻的認(rèn)識到要做一個合格的會計工作者并非我以前想的那么容易，最重要的還是細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)總之，此次實訓(xùn)，我深刻體會到了會計工作的重要性，不容懈怠，我們必須認(rèn)真對對待，還要求我們彼此之間的協(xié)作溝通。提高了我們會計實務(wù)處理能力。加強(qiáng)了我們的分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并進(jìn)行正確核算、成本計算等實際會計操作能力。使我們真正具備會計崗位所應(yīng)具備的分析、判斷和操作能力，為走上工作崗位打下堅實的基礎(chǔ)。組員分工:建賬日常業(yè)務(wù)計提攤銷成本計算所得稅調(diào)整結(jié)賬報表