【文章內(nèi)容簡介】 加減可能出現(xiàn)的變化就可以了。當然，zbb和incremental可以同時使用。比如說，一個企業(yè)有兩個事業(yè)部，已經(jīng)非常成熟，但明年準備再發(fā)展一個新的事業(yè)部，幾乎相當于是一個完全新的公司。這樣就可以同時使用兩種方法來做預算，然后將結(jié)果在合并起來。除此外，如果企業(yè)有一些新的投資項目或新的產(chǎn)品線等，都可以用zbb的方法先做出項目預算，然后再跟現(xiàn)有業(yè)務的incremental budget相加就可以了。增量預算通常要考慮下個年度很多的變化因素，這里僅隨便舉一些例子。它們很可能包括：(一)影響銷售額變化的因素：企業(yè)拓展新的銷售渠道增加銷量、在原有的品種基礎上增加新的品種、銷售單價改變、銷售方式的改變等。(二)影響產(chǎn)品銷售成本的因素：原材料漲價、工人生產(chǎn)效率提供、原材料或生產(chǎn)設備的來源方式、渠道改變等。(三)影響費用的因素：通貨膨脹、公司組織結(jié)構變化、人員變化、公司搬家到新的地方、公司有新的投資融資等行為。(四)影響資產(chǎn)變化的因素：賒銷條款改變(應收賬款)、公司決定投資其它項目(長期投資)、引進新設備(固定資產(chǎn))等。(五)如果公司的資產(chǎn)增加了，勢必有負債或者權益的增加。資產(chǎn)負債表右邊項目的變化，要看企業(yè)希望采取什么樣的方式來融資或者吸引資金。同時，這些變化，還會影響到財務費用的增減。另外，整個預算是一個相互鉤稽的整體。雖然我們最后看到的只有三大報表：利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，但實際上要做的基礎工作很多很多。簡單一點說有以下幾個方面：(一)銷售部門先做銷售預算，根據(jù)銷售預算，生產(chǎn)部門作生產(chǎn)預算，采購部門再根據(jù)生產(chǎn)預算作出采購預算，而運輸、倉儲部門再根據(jù)采購預算做物流方面的計劃或預算。這樣才可以作出銷售額、產(chǎn)品銷售成本的數(shù)字放入利潤表。然后再根據(jù)我們上面提到過的方法，計算出期末存貨量、應付帳款等放入資產(chǎn)負債表。(二)人事部門根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模等方面的因素，作出人頭數(shù)和招聘數(shù)的計劃，再根據(jù)每個人可能的薪水水平、每年的通脹水平等計算出人員成本費用。其中，成本費用進利潤表。如果工資是先提后發(fā)，別忘了貸方要放在資產(chǎn)負債表的應付工資、應付福利、應交稅金等科目。(三)市場部門根據(jù)銷量、單價、產(chǎn)品品種等信息，結(jié)合企業(yè)文化、目標、價值觀等因素，制定市場推廣計劃，計算出市場費用預算，進入利潤表。(四)業(yè)務拓展部門、生產(chǎn)部門、行政管理部門等要制定資本性支出的方案。要不要設立新的事業(yè)部門，要采購怎樣的設備，是不是要引進新技術擴大再生產(chǎn)，有沒有擴大辦公室或裝修的計劃等。實打?qū)嵉脑O備、資產(chǎn)進入資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)。相應的折舊、攤銷進入利潤表。當然，資本性支出還要進入現(xiàn)金流量表的“投資活動現(xiàn)金流量”。(五)司庫或?qū)ν馔度谫Y部門要根據(jù)利潤表預算、資本性支出預算的大致情況，制定投融資的計劃。有多余資金可以投資的，投資項目放在資產(chǎn)負債表，以及現(xiàn)金流量表的“投資活動現(xiàn)金流量”中。如果需要融資的，融資金額放在資產(chǎn)負債表的負債或權益，以及現(xiàn)金流量表的“籌資活動現(xiàn)金流量”中。另外，投融資涉及的投資收益或利息支出，要放在利潤表當中，還要放在現(xiàn)金流量表的適當科目。(六)各個部門對本部門可能發(fā)生的費用作出預算。其中：工資、福利、折舊/攤銷已經(jīng)有了。各個部門的預算主要是集中在本部門的費用，比如差旅費、通信費、文印費等。通過這樣的一個大致過程，是不是所有的資產(chǎn)、負債、權益、收入、成本/費用、利潤都已經(jīng)差不多有了?各個部門也用不同的方式參與了預算制定的過程。而且，在整體預算中各個分部預算項目的鉤稽關系也很明顯。最后，財務部需要做的工作是，匯總并且適當平衡各大報表的預算，同時，計算出稅收等方面的數(shù)據(jù)。成本費用等還需要在不同部門不同產(chǎn)品或項目之間進行分攤。計算一些關鍵性的指標(kpi)給老板審查。之后，可能還需要幾個來回，讓每個部門修改預算，然后再匯總再修改，直到預算相對比較完美為止。(一)不確定性和風險企業(yè)的經(jīng)營為什么有風險?這是因為所有的決策都是根據(jù)預算來決定的，而所有預算又取決于不同程度的不確定因素。人類對未來的預知是極其有限的，我們不可能知道未來的幾個月、一年，或者幾年后會發(fā)生一些什么事情。更何況有很多事情是我們無法控制的，比如說市場條件的變化，匯率的變化，人們觀念的變化等等。舉一個很簡單的例子，我們在1995年前做公司的10年計劃時，完全不會想到?jīng)]過幾年，互聯(lián)網(wǎng)對商業(yè)模式、經(jīng)營模式、消費觀念以及人們的日常生活產(chǎn)生如此之大的影響。再說的具體些，我們那時肯定不會想到，在不用開設實體店鋪的情況下，可以在網(wǎng)絡虛擬商店里銷售產(chǎn)品，不但可以賣給本地本國的客戶，還可以將產(chǎn)品賣給許多國外的客戶，從而增加一大塊的銷量。我們那時也不會想到在市場費用中間要預估一塊電子媒體的促銷和廣告費用。甚至不會想到發(fā)coupon還可以通過，而根本不需要印刷費用和派送人員成本。如此等等。那么，又有哪些因素是在預算時無法確定的呢?或者說，有哪些因素會在日后發(fā)生從而使我們對業(yè)務的預先判斷變得不太肯定呢?用比較文縐縐的話來說就是：經(jīng)濟學意義上的不確定性。比如：經(jīng)濟周期的變化、難以定義的概念、無法計量的要素等。其實也就是我們通常說的，市場環(huán)境的變化引起的收入和成本的變化。特定的環(huán)境變化導致資產(chǎn)價值的變化。匯率、稅率、利率、通脹等外部因素的變化。社會因素變遷導致人們消費習慣、觀念的變化帶來的不利影響等。還有企業(yè)管理方面的不確定性，尤其是人為的因素是最不能確定的。但是，如果過分的強調(diào)不確定性，那么預算就沒有辦法做了。因為不確定性是不可以計量的。會計講的是“貨幣計量”的原則，不能計量的東西在報表上是沒有辦法反映的。但也不是完全沒有解決的辦法，在經(jīng)濟學上，“風險”是可以計量的。那么，怎樣讓不確定性變成可以衡量的風險呢?而從會計概念上來說，風險大致體現(xiàn)為以下一些形式：營業(yè)收入中的“水分”、營運成本增加的潛在可能性、利率和匯率變化引起的匯兌損失和財務費用增加、短期投資的減值、不良存貨的計價、陳舊設備的重估和減值、長期投資的不實、土地的重估增減值、未決訴訟、承諾事項、環(huán)境負債與成本、期后事項、或有負債等等。(二)將不確定性變成數(shù)字而我們用于衡量風險，評估風險影響的方法其實也很多。歸納起來主要有： planning planning forecasting analysis treediy小店大學生創(chuàng)業(yè)計劃書篇六很多人都知道，全球變暖引起的氣候?qū)⒅苯佑绊懙降厍虻纳鷳B(tài)平衡。但卻很少有人知道人類餐桌的必備食品──肉類，也會嚴重地破壞地球的環(huán)境。主要表現(xiàn)為肉類工業(yè)的發(fā)展上。到目前人類畜牧活動已有一萬年，但只是在最近50多年人們才如此大規(guī)模地飼養(yǎng)牲畜。今天，世界上的牲畜數(shù)目是1945年的4倍。為了養(yǎng)活它們，很多熱帶雨林砍伐作了牧場。這使生活在雨林中種類豐富的動植物消失了，促使全球環(huán)境破壞情況愈加嚴重。關注氣候變遷，節(jié)能減排從我做起，于是，開素食餐廳的想法就應運而生了。本店發(fā)屬于餐飲服務行業(yè)，名稱為都市健康飲食，是個人獨資企業(yè)。主要提供以豆制品為主的素食產(chǎn)品，其特點是：外行似肉，口感也像肉，專門適合酷愛吃肉的朋友。都市健康飲食位于大業(yè)路財富中心廣場，開創(chuàng)期是一家中檔快餐店，未來將逐步發(fā)展成為像肯德基、麥當勞那樣的素食營養(yǎng)連鎖店。都市健康飲食的所有者是謝坤利和李明，餐廳經(jīng)理熊艷梅和蔣玲，廚師錢海，五人都是80后的有志青年，我們堅信，以我們的智慧、才能和對事業(yè)的一顆執(zhí)著的心，一定會在本行業(yè)內(nèi)獨領風騷。本店需創(chuàng)業(yè)資金(10)萬元，其中(5)萬元已籌集到位，剩下(5)萬元向銀行貸款。由于地理位置處于商業(yè)街，客源相對豐富，但競爭對手也不少，特別是本店剛開業(yè)，想要打開市場，必須要在服務質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫，并且要進一步擴大經(jīng)營范圍以滿足消費者的不同需求。短期目標是在大業(yè)路財富中心廣場站穩(wěn)腳跟，1年收回成本。本店將在3年內(nèi)增設3家分店，逐步發(fā)展成為一家經(jīng)濟實力雄厚并有一定市場占有率的素食營養(yǎng)連鎖集團，在島城眾多食品品牌中闖出一片天地，并成餐飲市場的知名品牌?？驮矗憾际薪】碉嬍车哪繕祟櫩陀校旱酱髽I(yè)路財富中心廣場購物娛樂的一般消費者，約占50%。附近學校的學生、商店工作人員、小區(qū)居民，約占50%?？驮磾?shù)量充足，消費水平中低檔。競爭對手：都市健康飲食附近共有1家主要競爭對手。愛欣素食店是中西兼營，環(huán)境比較好，服務一般，價格比較貴，位于e購潮流5樓。本店抓住了這家飲食店現(xiàn)有的弊端，推出“物美價廉”等營銷策略，力爭在激烈的市場競爭中占有一席之地。素食營養(yǎng)主要是面向各類消費群體，因此菜價也有三個檔次，分別為高、中、低價位。合理搭配素食，保證營養(yǎng)全面的前提也提高口感質(zhì)量。午晚餐提供商務套餐型、經(jīng)濟實惠型等營養(yǎng)豐富的菜肴，并提供一個優(yōu)雅的就餐環(huán)境。隨時準備開發(fā)新產(chǎn)品，以適應變化的市場需求，如本年度設立目標是“送餐到家”服務。經(jīng)營時間：早—晚。對于以上計劃，我們將分工協(xié)作，各盡其職。我們將會在環(huán)境、衛(wèi)生、服務、價格、營養(yǎng)等方面下協(xié)夫，爭取獲得更多的客源。本店開業(yè)前期，初步計劃招收多少名全日制雇員(包括多少名廚師)，多少名臨時雇員(含廚師)具體內(nèi)容如下：1)通過勞務市場招聘本市戶口的，有一定工作經(jīng)驗，有良好的職業(yè)道德，年齡在2030歲之間，有意加入餐飲行業(yè)者。應聘者特《招用職工登記表》并附入個人資料來本店面試。2)經(jīng)面試，筆試，體檢合格者，與其簽訂勞動合同(含試用期)。為了提高服務人員整體素質(zhì)，被招聘上崗的人員都需要接受2個月的培訓，具體內(nèi)容如下：1)制定培訓計劃，確定培訓目的，制定評估方法。2)實施培訓計劃，貫徹學習《勞動紀律》和各種規(guī)章制度。3)考核上崗，對于不合格者給予停職學習，扣除20%工資，直至合格為止。若3次考試及不合格者，扣除當月全部工資和福利。開業(yè)前進行一系列宣傳企業(yè)工作，向消費者介紹本店“物美價廉”的銷售策略，還會發(fā)放問卷調(diào)查表，根據(jù)消費者的需求，完善本店的產(chǎn)品和服務內(nèi)容。推出會員制，季卡、月卡，從而吸引更多的顧客。每月累計消費1000元者可參加每月末大抽獎，中獎者(1名)可獲得價值888元的禮券。每月累計消費100元者，贈送價值10元的禮券，200元贈送20元禮券，以此類推。本店內(nèi)所有帳目情況必須及時入帳，支出與收入的錢款必須經(jīng)由會計入帳或記錄后方能使用，記帳使用復式記帳法，以科學的方法進行管理，以免帳務混亂，每日的收入應進行及時清點，所有點菜的菜單及收款的憑據(jù)必須保存并一式兩份，以便核對及入帳。店內(nèi)所有的物品屬店內(nèi)的固定資產(chǎn)，不得隨意破壞或帶走，每月的總收益，除去一切費用，剩下的存入銀行。如果經(jīng)過每月的結(jié)算后，收入比計劃高，將適度調(diào)整工資，以調(diào)動大家的工作熱情，如發(fā)現(xiàn)在工作中無故破壞飯店的財產(chǎn)。1)本店固定資產(chǎn)(5)萬元桌椅 ( 30)套營業(yè)面積( 200)平方米冷凍柜 (5 )臺灶件 若干2)每日流動資金為1萬元(主要用于突發(fā)事件以及臨時進貨)3)對于帳目，要做到日有日帳，月有月帳，季有季帳，年有年終總帳，這樣企業(yè)的盈虧在帳面上一目了然，就避免了經(jīng)營管理工作的盲目性。注：因剛開業(yè)，所以在各種開銷上要精打細算，但要保證飯菜的質(zhì)量，盡量把價格放低。附錄1 法律要求為保證食品衛(wèi)生，防止商品污染和有害因素對人體的危害，保障人民身體健康，增強人民體質(zhì)，嚴格遵守國家，地方有關法規(guī)要求具體如下：一、食品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)和食品攤販必須先取得衛(wèi)生行政部門發(fā)放的衛(wèi)生許可證，方可向工商行政管理部門申請登記，未取得衛(wèi)生許可證的，不得從事食品生產(chǎn)經(jīng)營活動。食品生產(chǎn)經(jīng)營者不得偽造，土改，出借衛(wèi)生許可證。二、食品生產(chǎn)經(jīng)營過程必須符合下列衛(wèi)生要求：(一)保持內(nèi)外環(huán)境整潔，采取清除蒼蠅老鼠蟑螂和其他有害昆蟲及其孳生條件的措施。(二)食品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)應當有與產(chǎn)品品種，數(shù)量相適應的食品原料處理，加工，包裝，貯存登廠房式場所。(三)應當有相應的消毒，更衣、盥洗，采興，照明，通風，防腐，防塵，防蠅，防鼠，洗滌，污水排放，存放垃圾和廢棄物的設施。(四)設備介紹和工藝流程應當合理，防止待加工食品與直接入口食品，原料與成品之間的交叉污染，食品不得接觸有毒物，不潔物。(五)餐具，飲具和盛放直接入口食品的容器，使用前必須洗滌，消毒，炊具，用具用后必須洗凈保持得潔。(六)貯存，運輸和裝卸食品的容器包裝，工具，設備的條件必須安全，無害，保持清潔，防止食品污染。(七)直接入口的食品應當有小包裝或者使用無毒，清潔的包裝材料。(八)食品生產(chǎn)經(jīng)營人員應當經(jīng)常保持個人衛(wèi)生，生產(chǎn)，銷售食品是必須將手洗干凈，穿戴潔凈的工作服。銷售直接入口食品時，必須使用售貨工具。(九)用水必須符合國家規(guī)定的城鄉(xiāng)生活飲用水衛(wèi)生標準。(十)使用的洗滌劑，消毒劑應當對人體安全，無害。三、禁止生產(chǎn)經(jīng)營的食品：(一)腐敗變質(zhì)，油脂酸敗，霉變，生蟲，污穢不潔，混有異物或者其他感官形狀異常，可能對人體健康有害的。(二)含有毒、有害物質(zhì)或者被有害，有毒物質(zhì)污染，可能對人體有害的。(三)含有致病性寄生蟲，微生物或者生物毒素含量超過國家限定標準。(四)未經(jīng)曾醫(yī)衛(wèi)生檢驗或檢驗不合格的肉類及其制品。(五)病死，毒死或者死因不說的禽、獸、水產(chǎn)動物等及其物品。(六)容器包裝污穢不潔，嚴重破損或者運輸工具不潔造成污染的。(七)摻假，摻雜，偽造，影響營養(yǎng)衛(wèi)生的。(八)用非食品原料加工，加入非食品用化學物質(zhì)的或者將非食品當作食品的。其他不符合食品衛(wèi)生標準和衛(wèi)生要求的。四、按期接受各極衛(wèi)生部門的食品衛(wèi)生監(jiān)督檢驗。diy小店大學生創(chuàng)業(yè)計劃書篇七隨著我國對一次性醫(yī)療器械的廣泛使用，醫(yī)療垃圾的產(chǎn)量以每年3%～6%的速度遞增。xx年，全國共有醫(yī)療衛(wèi)生機構324，771個，，產(chǎn)生醫(yī)療垃圾100萬噸左右。聯(lián)合國環(huán)境署的《巴塞爾公約》已將醫(yī)療垃圾列為需要嚴格控制國際間轉(zhuǎn)移的危險廢棄物，我國《國家危險廢物名錄》也將其列為頭號危險廢物。因為醫(yī)療垃圾本身帶有病菌和病毒，如不能妥善處理，將對環(huán)境和社會產(chǎn)生巨大的危害。浙江大學熱能工程研究所潛心研制的億可利(easyclean)醫(yī)療垃圾氣控式熱解焚燒無害化集成處理裝置，針對我國醫(yī)療垃圾成分復