【文章內(nèi)容簡介】 為計算營業(yè)稅的營業(yè)額，分別計算報稅。 （2）a公司決定向邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時，有人 認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中，有人認(rèn)為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，a公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。 要求： 、判斷a公司將電冰箱銷售款和運(yùn)輸費(fèi)分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。 、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。 分析與提示： （1），應(yīng)當(dāng)考慮這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，屬于混合銷售行為。由于運(yùn)輸費(fèi)屬于直接為銷售貨物提供的，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)合并魘趙鮒鄧啊? （2），應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定予以分析。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業(yè)直接向農(nóng)村中小學(xué)：學(xué)生的捐贈，不得扣除。顯然，通過教育主管部門實(shí)施捐贈對，企業(yè)比較有利。 [案例3] 王學(xué)民是一家公司的承包經(jīng)營負(fù)責(zé)人，在承包經(jīng)營2年期結(jié)束之后，他請了當(dāng)?shù)匾患視嫀熓聞?wù)會對其經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)報表進(jìn)行了審計。該會計師事務(wù)所經(jīng)過審計，出具了無保留意見的審計報告，即認(rèn)為該公司在承包經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)報表已公允地反映其財務(wù)狀況。不久，檢察機(jī)關(guān)接到舉報，有人反映王學(xué)民在承包經(jīng)營期內(nèi)，勾結(jié)財務(wù)經(jīng)理與出納，暗自收受回扣，侵吞國家財產(chǎn)。為此，檢察機(jī)關(guān)傳詢了王學(xué)民。王學(xué)民到了檢察機(jī)關(guān)后，手持會計師事務(wù)所的審計報告，振振有詞地說：“會計師事務(wù)所已出具了審計報告，證明我沒有經(jīng)濟(jì)問題。如果不信，你們可以去問注冊會計師?！? 請問： ，如果有錯，錯在哪里？ ，你將如何回答這一問題？ 篇5：高級會計師考試試題[一] 案例（一） ，適用的增值稅率為17%.該公司發(fā)生如下銷售業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額。 （1）紅星公司與a公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，紅星公司為a企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。 按合同規(guī)定，a企業(yè)在紅星公司交付商品前預(yù)付價款的20%，其余價款將在紅星公司將商品運(yùn)抵a公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。紅星公司于本年度12月25日將完成的商品運(yùn)抵a企業(yè)，預(yù)計于次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為580萬元，預(yù)計安裝費(fèi)用為10萬元。 （2）紅星公司本年度銷售給c企業(yè)一臺機(jī)床，銷售價款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與c企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于c企業(yè)車間內(nèi)旋轉(zhuǎn)該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)紅星公司同意，機(jī)床待次年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為35萬元。 （3）紅星公司本年度1月5日銷售給d企業(yè)一臺大型設(shè)備。銷售價款200萬元。按合同規(guī)定，d企業(yè)于1月5日先支付貨款的20%，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設(shè)備已發(fā)出，d企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為120萬元。 （4）紅星公司本年度委托商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元；本年度收到商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為25萬元。 （5）紅星公司本年度銷售給企業(yè)一臺機(jī)床，銷售價款為35萬元，對企業(yè)已支付全部價款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬元。 （6）紅星公司于4月20日以托收承付方式向b企業(yè)銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發(fā)票上注明：售價10萬元，增值稅17000元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知b企業(yè)在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠另一公司的貨款。 （7）紅星公司本年度12月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價8萬元，增值稅額13600元，銷售成本為6萬元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，電話告知紅星公司，提出只要紅星公司在價格上給予5％的折讓，3天內(nèi)保證付款，紅星公司應(yīng)允并已通知買方。 （8）紅星公司上年度12月18日銷售a商品一批，售價5萬元，增值稅額8500元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2／10；l／20；n／，享受現(xiàn)金折扣1000元。紅星公司現(xiàn)金折扣處理采用總價法處理。本年度5月20日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。 要求：根據(jù)上述所給資料，計算紅星公司20實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）。 「參考答案」 營業(yè)收入=50＋20060%＋4080%+=（萬元） 營業(yè)成本=35＋12060%＋2580%+=（萬元） 「分析」會計制度規(guī)定，如果銷售方對出售的商品還留有所有權(quán)的重要風(fēng)險，如銷售方對出售的商品負(fù)責(zé)安裝、檢驗(yàn)等過程 篇6：高級會計師考試試題[二] [案例1] 資料：某國有企業(yè)集團(tuán)總會計師李軍參加了財政部門組織的會計職業(yè)道德培訓(xùn)班后，認(rèn)識到會計誠信教育事關(guān)重大，隨即組織了本集團(tuán)會計人員職業(yè)道德培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束時進(jìn)行了考試，試題中有一案例，要求學(xué)員進(jìn)行分析，案例如下： 曉東電子公司會計趙麗因工作努力，鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進(jìn)會計工作者。 趙麗的丈夫在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認(rèn)為趙麗不宜繼續(xù)擔(dān)任會計工作。 試分析回答下列問題： （1）趙麗違反了哪些會計職業(yè)道德要求？ （2）哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理？并說明理由。 對問題（1）［趙麗違反了哪些會計職業(yè)道德要求？］主要有以下三種答案： 答案一：趙麗違反了“愛崗敬業(yè)”、“參與管理”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”會計職業(yè)道德要求； 答案二：趙麗違反了“誠實(shí)守信”、“廉潔自律”會計職業(yè)道德要求； 答案三：趙麗違反了“客觀公正”、“提高技能”、“強(qiáng)化服務(wù)”會計職業(yè)道德要求。 對問題（2）［哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理？并說明理由。］主要有以下四種答案： 答案一：任何單位均不能對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：會計職業(yè)道德不是會計法律規(guī)范，而是一種軟約束，需要依靠會計人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責(zé)。 答案二：只能由會計職業(yè)組織對趙麗違反會