財(cái)政局質(zhì)量檢查情況報(bào)告-(編輯修改稿)
2025-04-13 00:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 套取投資，連年結(jié)轉(zhuǎn)，擅自調(diào)整或變更專項(xiàng)資金項(xiàng)目，置換轉(zhuǎn)移財(cái)政資金用途等違法問題并及時(shí)予以查處、糾正，保證各部門項(xiàng)目資金職能不變，管理不亂，專戶存儲(chǔ)，專賬核算和?？顚Ｓ谩Ｍ瑫r(shí)，通過深入前沿進(jìn)行預(yù)算真實(shí)性審核，從預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)堵塞了導(dǎo)致財(cái)政資金損失浪費(fèi)的漏洞，強(qiáng)化了財(cái)政資金管理。三、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題及成因分析（一）主要問題會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和核算方面（1）會(huì)計(jì)科目核算錯(cuò)誤。發(fā)現(xiàn)企業(yè)將銀行貸款利息支出計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”未在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中核算。購買軟件記入固定資產(chǎn)賬未作為無形資產(chǎn)核算等問題。（2）未按規(guī)定提取法定盈余公積金。民營企業(yè)中年末不進(jìn)行分配，不提取法定盈余公積的現(xiàn)象比較普遍。（3）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄。國有資產(chǎn)方面違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的行為。私設(shè)“小金庫”方面（1）公款私存（將財(cái)政資金或者公款以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，或?qū)挝坏馁Y金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)）；（2）收入不入賬（違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”、用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”、經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬薄核算設(shè)立“小金庫”）；（3）部分收入未納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算（賬外設(shè)賬形成“小金庫”）；（4）通過虛列支出、資金返還等方式套取資金設(shè)立“小金庫”（以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”、以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、贊助費(fèi)和咨詢等名義套取資金設(shè)立“小金庫”）。隨意變更會(huì)計(jì)處理方法方面為了達(dá)到虛增虛減效益，未經(jīng)批準(zhǔn)采取變更會(huì)計(jì)處理方法，人為調(diào)整成果的行為。會(huì)計(jì)要素方面為了達(dá)到某種不合乎規(guī)定的利益而采取非正規(guī)手段致使資產(chǎn)不實(shí)、負(fù)債不實(shí)、所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）不實(shí)、收入不實(shí)、支出不實(shí)、利潤（結(jié)余）不實(shí)等違法違規(guī)行為。（二）問題的成因領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄。檢查中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)法人對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，存在重經(jīng)營輕管理傾向，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)被動(dòng)記賬，在會(huì)計(jì)人員任用上要求不高，任用的會(huì)計(jì)人員不符合崗位相適應(yīng)業(yè)務(wù)技能要求。財(cái)務(wù)和依法納稅意識(shí)比較淡薄，企業(yè)生產(chǎn)成本費(fèi)用和個(gè)人消費(fèi)支出混淆，將不合法的原始憑證進(jìn)行報(bào)銷，造成會(huì)計(jì)核算上有虛列支出現(xiàn)象。有的企業(yè)會(huì)計(jì)明知應(yīng)作納稅申報(bào)項(xiàng)目，但由于種種原因不作申報(bào)或作部分申報(bào)而偷逃國家稅收。如收入未作納稅申報(bào)；有企業(yè)利用預(yù)提項(xiàng)目和應(yīng)付工資年末大量余額不納稅，造成少繳國家稅收。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上財(cái)務(wù)和稅法改革步伐。這幾年隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，財(cái)務(wù)、稅法的改革步子比較大，相關(guān)法規(guī)變化大。在檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)別會(huì)計(jì)人員對(duì)新的所得稅實(shí)施細(xì)則等相關(guān)稅法和國家對(duì)企業(yè)相關(guān)補(bǔ)貼會(huì)計(jì)核算等會(huì)計(jì)政策了解不夠，造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，漏交國家稅收。個(gè)別企業(yè)會(huì)計(jì)人員本身的
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