20xx年稅務(wù)工作調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)
2025-04-05 12:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)生的稅收存續(xù)期。由于稅收政策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對(duì)某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在差異，而不可避免地產(chǎn)生的稅收存續(xù)期。例如，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收賬款，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入；營(yíng)業(yè)稅上確認(rèn)為計(jì)稅收入；企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，但要按毛利率預(yù)征企業(yè)所得稅；土地增值稅上不確認(rèn)為清算收入，但要按規(guī)定比例預(yù)征土地增值稅。由此，《企業(yè)所得稅法》第二十一條專門規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。如企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度能夠全額計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其以后納稅年度即屬于稅收存續(xù)期。 三、稅收存續(xù)期稅收管理相關(guān)案例 （一）個(gè)人所得稅案例。某有限責(zé)任公司由原集體企業(yè)于xx年改組改制成立。改制時(shí)，注冊(cè)資本（實(shí)收資本）1000萬(wàn)元，其中，企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)250萬(wàn)元。xx年10月，％，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅時(shí)。 稅收存續(xù)期分析與處理。企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)的涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)于xx年7月發(fā)生，但根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔xx〕年60號(hào)文規(guī)定暫不征收個(gè)人所得稅而存續(xù)于企業(yè)，％（％）不能作為成本扣除。％的股權(quán)所包含的量化資產(chǎn)則仍當(dāng)前隱藏內(nèi)容免費(fèi)查看然存續(xù)于該企業(yè)。 （二）營(yíng)業(yè)稅案例。xx年，某房地產(chǎn)開發(fā)公
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