【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)保護操縱要求行政事業(yè)單位建立財產(chǎn)日常治理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)平安。我局常用的防護措施主要有兩個方面：　　一是對資產(chǎn)和記錄施行授權操縱，未經(jīng)授權，不相關人士不得接觸和使用這些資產(chǎn)和記錄。　　二是對資產(chǎn)和記錄施行實物防護。　　行政事業(yè)單位假設實現(xiàn)會計電算化，保護電腦設備、計算機程序和數(shù)據(jù)文件更顯得特別重要。　　預算操縱　　(1)預算的編制　　單位預算治理部門主要負責擬訂預算目的和預算政策。制定預算治理的詳細措施和方法。組織編制、審議、平衡年度預算草案。組織下達經(jīng)批準的年度預算。協(xié)調、處理預算編制和執(zhí)行中的詳細征詢題?？己祟A算執(zhí)行情況，催促完成預算目的。　　單位應當加強對預算編制環(huán)節(jié)的操縱，對編制按照、編制程序、編制方法等　　作出明確規(guī)定，確保預算編制按照合理、程序適當、方法科學。　　單位可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、概率預算等方法編制預算?！　?2)預算的執(zhí)行　　對預算指標的分解方式、預算執(zhí)行責任制的建立、嚴峻預算工程的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制等作出明確規(guī)定，確保預算嚴格執(zhí)行。建立預算執(zhí)行責任制度，對照已確定的責任指標，定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進展檢查，施行考評?！　挝活A算治理部門應當運用財務報告和其他有關材料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時向單位決策機構和各預算執(zhí)行單位報告或反響預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目的的阻礙，促進預算目的的全面完成?！　?3)預算的調整　　需要調整預算的，應當報經(jīng)原預算審批機構批準。　　(4)預算分析與考核　　行政事業(yè)單位應當加強對預算分析與考核環(huán)節(jié)的操縱，通過建立預算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時，預算考核嚴格、有據(jù)。　　分析操縱　　要求單位建立運營情況分析制度，治理層應當綜合運用治理、效勞、投資、籌資、財務等方面的信息，通過要素分析、比照分析、趨勢分析等方法，定期開展治理效勞運轉情況分析，覺察存在的征詢題，及時查明緣故并加以改良?！　】冃Э荚u操縱　　績效考評操縱要求單位建立和施行績效考評制度，科學設臵考核指標體系，對單位內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進展定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的按照。　　(四)信息與溝通　　客觀、真實、全面、及時的信息，是充分發(fā)揮內(nèi)部操縱作用的根本條件。行政事業(yè)單位應具有廣泛搜集各種信息，加工處理信息，迅速傳播信息，功能完善的信息系統(tǒng)、相關制度和保證體系。建立上下級之間、不同部門不同崗位之間、各種治理效勞活動之間良好的溝通環(huán)境和條件，保證內(nèi)部操縱功能發(fā)揮的信息與溝通的需求?！　⌒畔⑴c溝通的方式和要素　　信息與溝通的根本方式包括：文件化、數(shù)據(jù)化、制度化、流程化。信息交流的根本要素：組織方針手冊。單位內(nèi)部會計制度、會計政策。業(yè)務及會計處理流程。例外報告或嚴峻事項報告。例外事項的跟蹤報告。備忘錄。計算機信息系統(tǒng)及其他信息交換方式?！　×己眯畔⑴c溝通的特征　　(1)信息系統(tǒng)可以向治理層提供有關單位治理效勞業(yè)績的報告及相關的外部和內(nèi)部信息?！　?2)向適當人員提供的信息是充分、詳細和及時的，使其可以有效地履行職責?！　?3)信息系統(tǒng)的開發(fā)及變更與單位的戰(zhàn)略計劃相適應，與單位整體層面和業(yè)務流程層面的目的相適應?！　?4)治理層可以提供適當?shù)娜肆拓斄?，以開發(fā)必需的信息系統(tǒng)?！　?5)治理層通過適當?shù)谋O(jiān)視程序監(jiān)視信息與溝通系統(tǒng)的開發(fā)、變更和測試工作?！　?6)主要的數(shù)據(jù)中心，建立了嚴峻災難數(shù)據(jù)恢復措施和計劃。　　獲取內(nèi)部和外部信息　　各業(yè)務部門負責搜集與本部門相關的內(nèi)部、外部信息。治理層對單位治理效勞相關的信息進展監(jiān)控并提供其他補充信息或提請相關部門采取適當措施，以確保治理效勞成果到達既定目的。　　單位相關部門對治理效勞相關的所有法律、法規(guī)和地點政策、規(guī)章等進展統(tǒng)一的搜集和整理以確保各部門全面、準確、系統(tǒng)地掌握適用的法律法規(guī)。單位應將詳細的信息及時地給予適當?shù)膯T工，使其可以高效率地履行其職責。治理者應可以獲得分析性的信息來推斷該采取何種行動。信息具有不同的詳略程度以滿足不同級別的治理層的需要?！　挝活I導應注重對信息系統(tǒng)的建立和維護，要充分認識到信息系統(tǒng)是治理效勞活動開展的重要支柱，要不斷投入足夠的人力和財力予以支持。建立在信息系統(tǒng)建立和維護方面的征詢責制?！　⌒畔贤ㄅc反響　　應當將內(nèi)部操縱相關信息在單位內(nèi)部各治理部門、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及單位與外部有關方面之間進展溝通和反響?！　≡谛畔⒌奶幚碇校瑴贤ㄊ潜匾沫h(huán)節(jié)。溝通還包括對員工與組織的目的與職責的定義和描繪。有效的溝通存在于單位內(nèi)部的上行、下達和同級傳遞中。與外部的溝通同樣特別重要?！　T工的職責和操縱責任應當有效的溝通。使員工知曉他們所進展的活動的目的，以及如何樣履行他們的職責來到達這些目的?！　挝粚θ柯毼唤⒔y(tǒng)一的職位說明書，界定職位的工作內(nèi)容、職責、權限、上下級督導關系以及任職條件等內(nèi)容?！　挝灰ＷC有暢通的渠道以便員工反映其覺察的可疑情況。員工除可通過正常的匯報程序反映其覺察的可疑情況外，亦可以將覺察的可疑征詢題通過舉報的方式進展反映?！　?nèi)部溝通的充分性、信息的完好性、及時性以及信息是否足夠詳細以便員工可以有效的履行其職責。　　單位內(nèi)部充分和及時的溝通表達在以下幾個方面：　　(1)治理層就員工的職責和操縱責任是否進展了有效溝通。　　(2)針對可疑的不恰當事項和行為是否建立了溝通渠道。　　(3)組織內(nèi)部溝通的充分性是否可以使人員有效地履行職責。　　(4)關于與上級部門、監(jiān)管者和其他外部人士的溝通，治理者是否及時采取適當?shù)倪M一步行動?！　?5)單位是否遭到某些監(jiān)管機構發(fā)布的監(jiān)管要求的約束?！　?6)外部單位在多大程度上獲知單位制定的行為守則?！　⌒畔⑾到y(tǒng)應用與平安　　對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪征詢與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡平安等方面的操縱，保證信息系統(tǒng)平安穩(wěn)定運轉?！　⌒畔贤ㄅc反作弊機制　　行政事業(yè)單位應當建立反作弊機制，標準作弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序?！　⌒姓聵I(yè)單位至少應當將以下情形作為反作弊工作的重點：　　(1)未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用單位資產(chǎn)，牟取不當利益?！　?2)在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者嚴峻遺漏等。　　(3)單位高級治理人員濫用職權。　　(4)相關機構或人員串通作弊?！　⌒姓聵I(yè)單位應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度?！　?五)內(nèi)部監(jiān)視　　監(jiān)視是對內(nèi)部操縱的操縱。內(nèi)部監(jiān)視是指對內(nèi)部操縱設計合理性的研究和評估，監(jiān)視和促進內(nèi)部操縱運轉的方法和程序，評價內(nèi)部操縱運轉有效性的標準和過程的制度體系和實踐活動。　　內(nèi)部監(jiān)視制度　　行政事業(yè)單位應當制定內(nèi)部操縱監(jiān)視制度，明確內(nèi)部審計機構(或經(jīng)授權的其他監(jiān)視機構)和其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)視中的職責權限，標準內(nèi)部監(jiān)視的程序、方法和要求。應當加強對內(nèi)部操縱及其施行情況的監(jiān)視檢查。　　持續(xù)性監(jiān)視檢查，是指單位對建立和施行內(nèi)部操縱的整體情況所進展的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)視檢查?！　ｍ棻O(jiān)視檢查，是指企業(yè)對內(nèi)部操縱建立與施行的某一方面或者某些方面的情況所進展的不定期的、有針對性的監(jiān)視檢查?！　⌒姓聵I(yè)單位建立內(nèi)部審計機構或者實際履行內(nèi)部操縱監(jiān)視職責的有關機構，應當按照國家法律法規(guī)要求和單位領導的授權，采取適當?shù)某绦蚝头椒?，對?nèi)部操縱的建立與施行情況進展監(jiān)視檢查，構成檢查結論并出具書面檢查報告?！　?nèi)部操縱運轉的監(jiān)控　　(1)日常監(jiān)控　　日常監(jiān)控發(fā)生在平常的治理效勞過程中，包括日常治理和監(jiān)視，及其員工履行評價內(nèi)部操縱系統(tǒng)運轉質量的職責的行為。　　()員工可以獲取內(nèi)部操縱正常運轉的證據(jù)　　關于關鍵操縱崗位，應建立適當?shù)穆氊焺澐趾捅O(jiān)視職能，針對內(nèi)部操縱施行和財務報告準確性方面的監(jiān)控職責建立必要的征詢責制。各級治理部門按照職責權限對其職責范圍內(nèi)的內(nèi)部操縱正常運轉進展監(jiān)控并在發(fā)生錯誤時承擔必要的責任?！　?)可以與外部進展溝通對內(nèi)部信息加以驗證覺察征詢題　　有關部門與外部監(jiān)管機構進展定期溝通，并及時就重要征詢題反響。治理層對重要征詢題要審視內(nèi)部操縱的效率性，確保遵照外部監(jiān)管機構的要求，應重新評估防止和覺察征詢題的內(nèi)部操縱措施并考慮改良措施?！　?)定期進展賬實核對　　對固定資產(chǎn)、工程物資、庫存現(xiàn)金等進展定期盤點，以確保財務報表中的數(shù)據(jù)真實反映資產(chǎn)的實際情況?！　?)就審計師的建議及時做出響應以改善和加強內(nèi)部操縱　　將征詢題和內(nèi)部操縱改善建議提交給單位領導，并由其對相關內(nèi)容進展分析討論，責成相關部門對重要征詢題構成改善方案并施行改善行動。　　()定期舉行培訓或會議反響內(nèi)部操縱運轉的意見　　單位應定期舉行治理效勞分析會，并對治理層留意到的治理效勞過程中與內(nèi)部操縱和信息溝通相關的征詢題進展討論。應建立內(nèi)部審計部門，每年按照審計計劃對既定的流程進展審計檢查，并就覺察的征詢題以及內(nèi)部操縱缺陷向領導匯報。()員工定期聲明執(zhí)行了重要的內(nèi)部操縱程序　　單位應要求員工就知曉并遵守單位的行為準則定期做出書面聲明。治理層通過日常工作中與員工的溝通和定期績效考核使員工獲知治理層對其的期望。()內(nèi)部審計職能的有效性　　行政事業(yè)單位應設立有專門的內(nèi)審部門，負責對各業(yè)務流程運轉中的內(nèi)部操縱的有效性進展評估、改良。　　內(nèi)審部門應按照風險評估結果，確定核心業(yè)務流程，并據(jù)此制定年度審計計劃，對各業(yè)務流程進展全面審計，進展差距分析，識別相應的風險，以及確認內(nèi)部操縱的有效性?！　?nèi)審部門應按照內(nèi)部審計計劃裝備具有相關才能和素養(yǎng)的內(nèi)部審計人員，內(nèi)審部門的大部分員工均應具有財務背景，也要裝備熟悉業(yè)務、人力資源、信息技術審計等方面的人員?！　⊥ㄟ^不斷的培訓使內(nèi)審人員提高審計知識和技巧?！　?2)特別監(jiān)控　　特別監(jiān)控是指在單位開展戰(zhàn)略、組織構造、運營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內(nèi)部操縱的某一或者某些方面進展有針對性的監(jiān)視檢查?！　√貏e監(jiān)控的范圍和頻率主要取決于對風險的評估以及對內(nèi)部操縱的持續(xù)監(jiān)控程序的情況?！　?).內(nèi)部操縱系統(tǒng)特別監(jiān)控的范圍和頻率　　每年選取假設干個主要的業(yè)務流程，單位范圍內(nèi)展開內(nèi)部操縱系統(tǒng)特別監(jiān)控().特別監(jiān)控的流程以及方法的適當性　　監(jiān)控人員應對單位的治理效勞活動充分理解，包括：內(nèi)部操縱系統(tǒng)應該如何運和實際如何運轉。采納方法的適當性。特別監(jiān)控的權限分配。將特別監(jiān)控結果與既定標準進展比照，并進展必要的分析。　　().特別監(jiān)控要保持適當?shù)臅嬗涗洝　√貏e監(jiān)控均要有工作底稿，需要編寫審計報告，以供單位領導批閱及制定應對措施?！　×?、針對主要環(huán)節(jié)的詳細內(nèi)部操縱　　(一)、現(xiàn)金的內(nèi)部操縱　　現(xiàn)金是資產(chǎn)中流淌性最強的工程，具有普遍的可接受性，具有極大的被貪污、侵占和挪用的風險?！　‖F(xiàn)金內(nèi)部操縱的要點　　()現(xiàn)金收支、保管由財會部門指定的專職出納負責，其別人未經(jīng)授權不　　得經(jīng)管現(xiàn)金，并限制別人接觸現(xiàn)金。　　()單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的治理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入銀行。本單位庫存現(xiàn)金限額定為1000元?！　?)按照《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算?！　∥覇挝滑F(xiàn)金開支范圍如下：　　()個人勞務酬勞?！　?)按照國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。()各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。()向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款?！　?)出差人員必須隨身攜帶的差旅費?！　?)結算起點以下的零星支出。　　()現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直截