【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)保護(hù)操縱要求行政事業(yè)單位建立財(cái)產(chǎn)日常治理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)平安。我局常用的防護(hù)措施主要有兩個(gè)方面：　　一是對(duì)資產(chǎn)和記錄施行授權(quán)操縱，未經(jīng)授權(quán)，不相關(guān)人士不得接觸和使用這些資產(chǎn)和記錄。　　二是對(duì)資產(chǎn)和記錄施行實(shí)物防護(hù)?！　⌒姓聵I(yè)單位假設(shè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，保護(hù)電腦設(shè)備、計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件更顯得特別重要?！　☆A(yù)算操縱　　(1)預(yù)算的編制　　單位預(yù)算治理部門(mén)主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目的和預(yù)算政策。制定預(yù)算治理的詳細(xì)措施和方法。組織編制、審議、平衡年度預(yù)算草案。組織下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算。協(xié)調(diào)、處理預(yù)算編制和執(zhí)行中的詳細(xì)征詢題?？己祟A(yù)算執(zhí)行情況，催促完成預(yù)算目的。　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的操縱，對(duì)編制按照、編制程序、編制方法等　　作出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制按照合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)?！　挝豢梢赃x擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算?！　?2)預(yù)算的執(zhí)行　　對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、嚴(yán)峻預(yù)算工程的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)展檢查，施行考評(píng)?！　挝活A(yù)算治理部門(mén)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)材料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)向單位決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告或反響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目的的阻礙，促進(jìn)預(yù)算目的的全面完成?！　?3)預(yù)算的調(diào)整　　需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)?！　?4)預(yù)算分析與考核　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的操縱，通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)?！　》治霾倏v　　要求單位建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，治理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用治理、效勞、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)要素分析、比照分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展治理效勞運(yùn)轉(zhuǎn)情況分析，覺(jué)察存在的征詢題，及時(shí)查明緣故并加以改良?！　】?jī)效考評(píng)操縱　　績(jī)效考評(píng)操縱要求單位建立和施行績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)臵考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)展定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的按照?！　?四)信息與溝通　　客觀、真實(shí)、全面、及時(shí)的信息，是充分發(fā)揮內(nèi)部操縱作用的根本條件。行政事業(yè)單位應(yīng)具有廣泛搜集各種信息，加工處理信息，迅速傳播信息，功能完善的信息系統(tǒng)、相關(guān)制度和保證體系。建立上下級(jí)之間、不同部門(mén)不同崗位之間、各種治理效勞活動(dòng)之間良好的溝通環(huán)境和條件，保證內(nèi)部操縱功能發(fā)揮的信息與溝通的需求?！　⌒畔⑴c溝通的方式和要素　　信息與溝通的根本方式包括：文件化、數(shù)據(jù)化、制度化、流程化。信息交流的根本要素：組織方針手冊(cè)。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策。業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理流程。例外報(bào)告或嚴(yán)峻事項(xiàng)報(bào)告。例外事項(xiàng)的跟蹤報(bào)告。備忘錄。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其他信息交換方式?！　×己眯畔⑴c溝通的特征　　(1)信息系統(tǒng)可以向治理層提供有關(guān)單位治理效勞業(yè)績(jī)的報(bào)告及相關(guān)的外部和內(nèi)部信息。　　(2)向適當(dāng)人員提供的信息是充分、詳細(xì)和及時(shí)的，使其可以有效地履行職責(zé)?！　?3)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及變更與單位的戰(zhàn)略計(jì)劃相適應(yīng)，與單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面的目的相適應(yīng)?！　?4)治理層可以提供適當(dāng)?shù)娜肆拓?cái)力，以開(kāi)發(fā)必需的信息系統(tǒng)?！　?5)治理層通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)視程序監(jiān)視信息與溝通系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、變更和測(cè)試工作?！　?6)主要的數(shù)據(jù)中心，建立了嚴(yán)峻災(zāi)難數(shù)據(jù)恢復(fù)措施和計(jì)劃?！　～@取內(nèi)部和外部信息　　各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)搜集與本部門(mén)相關(guān)的內(nèi)部、外部信息。治理層對(duì)單位治理效勞相關(guān)的信息進(jìn)展監(jiān)控并提供其他補(bǔ)充信息或提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)采取適當(dāng)措施，以確保治理效勞成果到達(dá)既定目的?！　挝幌嚓P(guān)部門(mén)對(duì)治理效勞相關(guān)的所有法律、法規(guī)和地點(diǎn)政策、規(guī)章等進(jìn)展統(tǒng)一的搜集和整理以確保各部門(mén)全面、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地掌握適用的法律法規(guī)。單位應(yīng)將詳細(xì)的信息及時(shí)地給予適當(dāng)?shù)膯T工，使其可以高效率地履行其職責(zé)。治理者應(yīng)可以獲得分析性的信息來(lái)推斷該采取何種行動(dòng)。信息具有不同的詳略程度以滿足不同級(jí)別的治理層的需要。　　單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重對(duì)信息系統(tǒng)的建立和維護(hù)，要充分認(rèn)識(shí)到信息系統(tǒng)是治理效勞活動(dòng)開(kāi)展的重要支柱，要不斷投入足夠的人力和財(cái)力予以支持。建立在信息系統(tǒng)建立和維護(hù)方面的征詢責(zé)制。　　信息溝通與反響　　應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部操縱相關(guān)信息在單位內(nèi)部各治理部門(mén)、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及單位與外部有關(guān)方面之間進(jìn)展溝通和反響。　　在信息的處理中，溝通是必要的環(huán)節(jié)。溝通還包括對(duì)員工與組織的目的與職責(zé)的定義和描繪。有效的溝通存在于單位內(nèi)部的上行、下達(dá)和同級(jí)傳遞中。與外部的溝通同樣特別重要?！　T工的職責(zé)和操縱責(zé)任應(yīng)當(dāng)有效的溝通。使員工知曉他們所進(jìn)展的活動(dòng)的目的，以及如何樣履行他們的職責(zé)來(lái)到達(dá)這些目的。　　單位對(duì)全部職位建立統(tǒng)一的職位說(shuō)明書(shū)，界定職位的工作內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)限、上下級(jí)督導(dǎo)關(guān)系以及任職條件等內(nèi)容?！　挝灰ＷC有暢通的渠道以便員工反映其覺(jué)察的可疑情況。員工除可通過(guò)正常的匯報(bào)程序反映其覺(jué)察的可疑情況外，亦可以將覺(jué)察的可疑征詢題通過(guò)舉報(bào)的方式進(jìn)展反映?！　?nèi)部溝通的充分性、信息的完好性、及時(shí)性以及信息是否足夠詳細(xì)以便員工可以有效的履行其職責(zé)?！　挝粌?nèi)部充分和及時(shí)的溝通表達(dá)在以下幾個(gè)方面：　　(1)治理層就員工的職責(zé)和操縱責(zé)任是否進(jìn)展了有效溝通?！　?2)針對(duì)可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通渠道?！　?3)組織內(nèi)部溝通的充分性是否可以使人員有效地履行職責(zé)?！　?4)關(guān)于與上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管者和其他外部人士的溝通，治理者是否及時(shí)采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)?！　?5)單位是否遭到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的約束?！　?6)外部單位在多大程度上獲知單位制定的行為守則?！　⌒畔⑾到y(tǒng)應(yīng)用與平安　　對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪征詢與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的操縱，保證信息系統(tǒng)平安穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。　　信息溝通與反作弊機(jī)制　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立反作弊機(jī)制，標(biāo)準(zhǔn)作弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。　　行政事業(yè)單位至少應(yīng)當(dāng)將以下情形作為反作弊工作的重點(diǎn)：　　(1)未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用單位資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益?！　?2)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者嚴(yán)峻遺漏等。　　(3)單位高級(jí)治理人員濫用職權(quán)?！　?4)相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通作弊?！　⌒姓聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度。　　(五)內(nèi)部監(jiān)視　　監(jiān)視是對(duì)內(nèi)部操縱的操縱。內(nèi)部監(jiān)視是指對(duì)內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)合理性的研究和評(píng)估，監(jiān)視和促進(jìn)內(nèi)部操縱運(yùn)轉(zhuǎn)的方法和程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的標(biāo)準(zhǔn)和過(guò)程的制度體系和實(shí)踐活動(dòng)?！　?nèi)部監(jiān)視制度　　行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部操縱監(jiān)視制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)視機(jī)構(gòu))和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)視中的職責(zé)權(quán)限，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部監(jiān)視的程序、方法和要求。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部操縱及其施行情況的監(jiān)視檢查?！　〕掷m(xù)性監(jiān)視檢查，是指單位對(duì)建立和施行內(nèi)部操縱的整體情況所進(jìn)展的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)視檢查?！　ｍ?xiàng)監(jiān)視檢查，是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部操縱建立與施行的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)展的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)視檢查?！　⌒姓聵I(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履行內(nèi)部操縱監(jiān)視職責(zé)的有關(guān)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)要求和單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，采取適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，?duì)內(nèi)部操縱的建立與施行情況進(jìn)展監(jiān)視檢查，構(gòu)成檢查結(jié)論并出具書(shū)面檢查報(bào)告。　　對(duì)內(nèi)部操縱運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控　　(1)日常監(jiān)控　　日常監(jiān)控發(fā)生在平常的治理效勞過(guò)程中，包括日常治理和監(jiān)視，及其員工履行評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量的職責(zé)的行為?！　?)員工可以獲取內(nèi)部操縱正常運(yùn)轉(zhuǎn)的證據(jù)　　關(guān)于關(guān)鍵操縱崗位，應(yīng)建立適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分和監(jiān)視職能，針對(duì)內(nèi)部操縱施行和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性方面的監(jiān)控職責(zé)建立必要的征詢責(zé)制。各級(jí)治理部門(mén)按照職責(zé)權(quán)限對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)部操縱正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)展監(jiān)控并在發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)承擔(dān)必要的責(zé)任?！　?)可以與外部進(jìn)展溝通對(duì)內(nèi)部信息加以驗(yàn)證覺(jué)察征詢題　　有關(guān)部門(mén)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)展定期溝通，并及時(shí)就重要征詢題反響。治理層對(duì)重要征詢題要審視內(nèi)部操縱的效率性，確保遵照外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，應(yīng)重新評(píng)估防止和覺(jué)察征詢題的內(nèi)部操縱措施并考慮改良措施?！　?)定期進(jìn)展賬實(shí)核對(duì)　　對(duì)固定資產(chǎn)、工程物資、庫(kù)存現(xiàn)金等進(jìn)展定期盤(pán)點(diǎn)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)真實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際情況。　　()就審計(jì)師的建議及時(shí)做出響應(yīng)以改善和加強(qiáng)內(nèi)部操縱　　將征詢題和內(nèi)部操縱改善建議提交給單位領(lǐng)導(dǎo)，并由其對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展分析討論，責(zé)成相關(guān)部門(mén)對(duì)重要征詢題構(gòu)成改善方案并施行改善行動(dòng)?！　?)定期舉行培訓(xùn)或會(huì)議反響內(nèi)部操縱運(yùn)轉(zhuǎn)的意見(jiàn)　　單位應(yīng)定期舉行治理效勞分析會(huì)，并對(duì)治理層留意到的治理效勞過(guò)程中與內(nèi)部操縱和信息溝通相關(guān)的征詢題進(jìn)展討論。應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，每年按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)既定的流程進(jìn)展審計(jì)檢查，并就覺(jué)察的征詢題以及內(nèi)部操縱缺陷向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。()員工定期聲明執(zhí)行了重要的內(nèi)部操縱程序　　單位應(yīng)要求員工就知曉并遵守單位的行為準(zhǔn)則定期做出書(shū)面聲明。治理層通過(guò)日常工作中與員工的溝通和定期績(jī)效考核使員工獲知治理層對(duì)其的期望。()內(nèi)部審計(jì)職能的有效性　　行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立有專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)中的內(nèi)部操縱的有效性進(jìn)展評(píng)估、改良?！　?nèi)審部門(mén)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定核心業(yè)務(wù)流程，并據(jù)此制定年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)展全面審計(jì)，進(jìn)展差距分析，識(shí)別相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，以及確認(rèn)內(nèi)部操縱的有效性?！　?nèi)審部門(mén)應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃裝備具有相關(guān)才能和素養(yǎng)的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)審部門(mén)的大部分員工均應(yīng)具有財(cái)務(wù)背景，也要裝備熟悉業(yè)務(wù)、人力資源、信息技術(shù)審計(jì)等方面的人員?！　⊥ㄟ^(guò)不斷的培訓(xùn)使內(nèi)審人員提高審計(jì)知識(shí)和技巧?！　?2)特別監(jiān)控　　特別監(jiān)控是指在單位開(kāi)展戰(zhàn)略、組織構(gòu)造、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部操縱的某一或者某些方面進(jìn)展有針對(duì)性的監(jiān)視檢查?！　√貏e監(jiān)控的范圍和頻率主要取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)內(nèi)部操縱的持續(xù)監(jiān)控程序的情況?！　?).內(nèi)部操縱系統(tǒng)特別監(jiān)控的范圍和頻率　　每年選取假設(shè)干個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程，單位范圍內(nèi)展開(kāi)內(nèi)部操縱系統(tǒng)特別監(jiān)控().特別監(jiān)控的流程以及方法的適當(dāng)性　　監(jiān)控人員應(yīng)對(duì)單位的治理效勞活動(dòng)充分理解，包括：內(nèi)部操縱系統(tǒng)應(yīng)該如何運(yùn)和實(shí)際如何運(yùn)轉(zhuǎn)。采納方法的適當(dāng)性。特別監(jiān)控的權(quán)限分配。將特別監(jiān)控結(jié)果與既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展比照，并進(jìn)展必要的分析。　　().特別監(jiān)控要保持適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄　　特別監(jiān)控均要有工作底稿，需要編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，以供單位領(lǐng)導(dǎo)批閱及制定應(yīng)對(duì)措施?！　×⑨槍?duì)主要環(huán)節(jié)的詳細(xì)內(nèi)部操縱　　(一)、現(xiàn)金的內(nèi)部操縱　　現(xiàn)金是資產(chǎn)中流淌性最強(qiáng)的工程，具有普遍的可接受性，具有極大的被貪污、侵占和挪用的風(fēng)險(xiǎn)?！　‖F(xiàn)金內(nèi)部操縱的要點(diǎn)　　()現(xiàn)金收支、保管由財(cái)會(huì)部門(mén)指定的專職出納負(fù)責(zé)，其別人未經(jīng)授權(quán)不　　得經(jīng)管現(xiàn)金，并限制別人接觸現(xiàn)金?！　?)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的治理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行。本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額定為1000元。　　()按照《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！　∥覇挝滑F(xiàn)金開(kāi)支范圍如下：　　()個(gè)人勞務(wù)酬勞。　　()按照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)繪個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。()各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。()向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。　　()出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。　　()結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出?！　?)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直截