【正文】 使用稅、印花稅、土地增值稅等。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。我國對具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實行“免、抵、退”辦法。如果將該部分數(shù)額 與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當(dāng)交納的銷項稅額。本月無內(nèi)銷。耗 用國內(nèi)材料進項稅額：10，000，000元17%=1，700，000元(3)應(yīng)交增值稅：0元(4)銷售稅金及附加：0元(5)利潤=(1)(2)(4)=13，300，000元按照現(xiàn)行稅收政策，來料加工復(fù)出口的貨物，一律實行“出口免稅”管理辦法，即進項稅額(包括進口料件和國產(chǎn) 料件的進項稅額)不予抵扣，最后生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅(即只免不退)。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。在上交印花稅或購買印花稅票的時候借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目貸記 寫 ：“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。不予抵扣或退稅進項稅額：170，000，000元(17%13%)100，000，000元(17%13%)=2，800，000元(3)應(yīng)交增值稅：免、抵稅額=〔(出口銷售收入進口材料成本)退稅率應(yīng)退稅額〕=〔(170，000，000元100，000，000元)13%1，500，000元〕=7，600，000元(4)銷售稅金及附加：免、抵稅額(7%+3%)=760，000元(5)利潤=(1)(2)(4)=20，760，000元A、來料加工的核算(1)合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工(2)合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款(工繳費部分)貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工(原輔料款及加工費)(3)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口a、銷售收入同(1)、(2)b、進口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下：借：撥出來料——加工廠名(**來料)(只核算數(shù)量)貸：外商來料——國外客戶名(**來料)(只核算數(shù)量)憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄借：代管物資——國外客戶名(加工成品名稱)(只核算數(shù)量)貸：撥出來料——加工廠名(來料名稱)c、進口料件外商要作價。出口銷售貨物取得銷售額500萬元。相關(guān)會計處理為：借：應(yīng)收補貼款貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅“應(yīng)收補貼款”所對應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵進項稅額。一般納稅人報稅程序【一般納稅人報稅流程】一般納稅人報稅程序：月底前進項發(fā)票認證解密報稅前(至少在次月7日前)銷項發(fā)票抄稅(在中介機構(gòu)代開發(fā)票的一般由中介機構(gòu)代辦抄稅)打印本月開票清單網(wǎng)上報稅：A、如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采 集導(dǎo)入C、主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報表中的“銷項明細”D、如有進項轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列E、連同附報表格及會計報表一起網(wǎng)上申報、接收回執(zhí)、打印蓋章確認納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進行 比對，如無誤，OK!如有問題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā) 票金額/(1+4%)4%申報增值稅。但是推薦去征收所去拿，一是可以認識地方，而是熟悉一下稅務(wù)征收窗口，因為有的征收所，是按地區(qū)或者經(jīng)濟性質(zhì)、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報，排半天的隊也算是白排！領(lǐng)表后在每月十號前申報，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。三、五個案例教你填表三張報表哪張要填，哪張不用填？如何填報？下面五個案例一定能教會你！【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，全額申請代開了增值稅專用發(fā)票。填表范例：小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室申請代開增值稅專用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報案例小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室某按季申報的個體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年1012月提供裝修服務(wù)收入50000元（不含稅收入，下同），其中：20000元向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（預(yù)繳稅額600元），30000元自行開具普通發(fā)票，增值稅如何申報？答：2016年1012月銷售額50000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅額為20000元3%=600元。四、小規(guī)模申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。3000元填入申報表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計” 和第22欄“本期應(yīng)補(退)稅額”。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。一式三份。）增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）先領(lǐng)表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務(wù)機關(guān)(一般是征收所或者征收大廳)去領(lǐng)表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領(lǐng)表，稅務(wù)人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。做憑證時稅金直接計提小規(guī)模納稅人識別號填稅務(wù)登記證號貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項目銷售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。審批權(quán)限：主管稅務(wù)機關(guān)、納稅申報方式審批相關(guān)納稅人納稅人申請 →受理審核→審批《申報方式申請審批表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。相關(guān)會計處理為：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額期末 未抵扣稅額。⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額：免抵退稅額=12000000*13%=1560000從應(yīng)納稅額計算可知，本月應(yīng)納稅大于0，則應(yīng)退稅額=0。(1)銷售收入：170，000，000元(2)銷售成本：150，000，000元，其中：進口材料成本：100，000，000元。本文所述進料加工與來料加工比較及選擇是在進料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費附加規(guī)定基 礎(chǔ)上進行的，實際上我國有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費附加，在這種規(guī)定下：進料加工利潤=銷售收入進口材料成本國內(nèi)成本不予抵扣或退稅進項稅額免、抵稅額(城建稅稅率+3%)。增值