【正文】 使用稅、印花稅、土地增值稅等。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。我國對具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實行“免、抵、退”辦法。如果將該部分數(shù)額 與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實也就是內(nèi)銷情況下，應當交納的銷項稅額。本月無內(nèi)銷。耗 用國內(nèi)材料進項稅額：10，000，000元17%=1，700，000元(3)應交增值稅：0元(4)銷售稅金及附加：0元(5)利潤=(1)(2)(4)=13，300，000元按照現(xiàn)行稅收政策，來料加工復出口的貨物，一律實行“出口免稅”管理辦法，即進項稅額(包括進口料件和國產(chǎn) 料件的進項稅額)不予抵扣，最后生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅(即只免不退)。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。在上交印花稅或購買印花稅票的時候借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目貸記 寫 ：“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。不予抵扣或退稅進項稅額：170，000，000元(17%13%)100，000，000元(17%13%)=2，800，000元(3)應交增值稅：免、抵稅額=〔(出口銷售收入進口材料成本)退稅率應退稅額〕=〔(170，000，000元100，000，000元)13%1，500，000元〕=7，600，000元(4)銷售稅金及附加：免、抵稅額(7%+3%)=760，000元(5)利潤=(1)(2)(4)=20，760，000元A、來料加工的核算(1)合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款貸：主營業(yè)務收入——來料加工(2)合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款(工繳費部分)貸：主營業(yè)務收入——來料加工(原輔料款及加工費)(3)外商投資企業(yè)轉加工收回復出口a、銷售收入同(1)、(2)b、進口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下：借：撥出來料——加工廠名(**來料)(只核算數(shù)量)貸：外商來料——國外客戶名(**來料)(只核算數(shù)量)憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費借：主營業(yè)務成本——來料加工貸：銀行存款(應付賬款)委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄借：代管物資——國外客戶名(加工成品名稱)(只核算數(shù)量)貸：撥出來料——加工廠名(來料名稱)c、進口料件外商要作價。出口銷售貨物取得銷售額500萬元。相關會計處理為：借：應收補貼款貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅金———未交增值稅“應收補貼款”所對應的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當期應退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵進項稅額。一般納稅人報稅程序【一般納稅人報稅流程】一般納稅人報稅程序：月底前進項發(fā)票認證解密報稅前(至少在次月7日前)銷項發(fā)票抄稅(在中介機構代開發(fā)票的一般由中介機構代辦抄稅)打印本月開票清單網(wǎng)上報稅：A、如有開具普通發(fā)票，要導入B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關增值稅完稅旁證)，需要采 集導入C、主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報表中的“銷項明細”D、如有進項轉出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導期)等情況，需要填列E、連同附報表格及會計報表一起網(wǎng)上申報、接收回執(zhí)、打印蓋章確認納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機構代理，則不需要你攜帶了)到稅務局大廳窗口進行 比對，如無誤，OK!如有問題，金稅卡鎖死，轉異常崗處理。商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā) 票金額/(1+4%)4%申報增值稅。但是推薦去征收所去拿，一是可以認識地方，而是熟悉一下稅務征收窗口，因為有的征收所，是按地區(qū)或者經(jīng)濟性質、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報，排半天的隊也算是白排！領表后在每月十號前申報，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。三、五個案例教你填表三張報表哪張要填，哪張不用填？如何填報？下面五個案例一定能教會你！【例題一】某建筑企業(yè)當月取得建筑收入130萬元，全額申請代開了增值稅專用發(fā)票。填表范例：小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室申請代開增值稅專用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報案例小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室某按季申報的個體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年1012月提供裝修服務收入50000元（不含稅收入，下同），其中：20000元向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票（預繳稅額600元），30000元自行開具普通發(fā)票，增值稅如何申報？答：2016年1012月銷售額50000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應納稅額為20000元3%=600元。四、小規(guī)模申報表填寫注意事項及關鍵點小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室注意貨物及勞務列與服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。3000元填入申報表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計” 和第22欄“本期應補(退)稅額”。服務、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務、無形資產(chǎn)扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。一式三份。）增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）先領表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務機關(一般是征收所或者征收大廳)去領表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領表，稅務人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。做憑證時稅金直接計提小規(guī)模納稅人識別號填稅務登記證號貨物或應稅勞務名稱填主營項目銷售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應納稅額=銷售額*征收率。審批權限：主管稅務機關、納稅申報方式審批相關納稅人納稅人申請 →受理審核→審批《申報方式申請審批表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場審批辦結。相關會計處理為：借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅金———未交增值稅借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)若應納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額期末 未抵扣稅額。⑥確定應退稅額和免抵稅額：免抵退稅額=12000000*13%=1560000從應納稅額計算可知，本月應納稅大于0，則應退稅額=0。(1)銷售收入：170，000，000元(2)銷售成本：150，000，000元，其中：進口材料成本：100，000，000元。本文所述進料加工與來料加工比較及選擇是在進料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費附加規(guī)定基 礎上進行的，實際上我國有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費附加，在這種規(guī)定下：進料加工利潤=銷售收入進口材料成本國內(nèi)成本不予抵扣或退稅進項稅額免、抵稅額(城建稅稅率+3%)。增值