【正文】 互制約。將轄區(qū)內(nèi)納稅人按照地域或稅源大小分配給評估人員，評估人員在日常管理中，多方面收集、掌握納稅人的動態(tài)稅收信息，對企業(yè)納稅情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，根據(jù)工作需要采取各種手段對納稅人信息進(jìn)行核實，對有問題嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點跟蹤監(jiān)控，找準(zhǔn)產(chǎn)生異常申報的真實原因，有針對性的采取措施，防止稅收流失。在實施納稅評估過程中，我們注重與其他幾項重點工作的有機結(jié)合。通過軟件評估有效解決了人工評估由于信息數(shù)據(jù)量大，處理不便、運算繁瑣以及人員素質(zhì)造成的納稅評估效率底，效果難以保證兩大要害問題。在選擇評估對象過程中，我們采用人機結(jié)合的辦法，首先從納稅申報入手，核對財務(wù)各項指標(biāo)，與同行業(yè)以及歷年指標(biāo)數(shù)相核對，依托計算機，從管理軟件中調(diào)取相關(guān)數(shù)字，集中比對，從中發(fā)現(xiàn)疑點，確立評估對象，大大地提高了評估效率，在挖掘稅源的同時，在事前或事中減少了涉稅違法行為的發(fā)生。一是完善重點行業(yè)資料收錄，做好數(shù)據(jù)比對。企業(yè)解釋“市場不好，虧本經(jīng)營”等各種理由很容易搪塞過去。對評估的業(yè)戶，實行跟蹤督導(dǎo)，定期進(jìn)行回訪，保證評估成果的落實。以上措施，為搞好納稅評估工作，搭建了寬暢舒適的平臺。對不能排除風(fēng)險疑點，需要進(jìn)行納稅評估的納稅人，要求及時上報納稅評估科，然后按照《xx市國家稅務(wù)局稅源風(fēng)險預(yù)警防控管理工作規(guī)程（試行）》組織團(tuán)隊成員開展納稅評估。但仔細(xì)核對評估案卷，真正能按上述步驟整理案卷的數(shù)量很少；有些團(tuán)隊成員對工作熱情不高，牢騷滿腹，對工作處于應(yīng)付狀態(tài)?，F(xiàn)將2017年下半年的主要工作開展情況總結(jié)如下：一、2017年下半年主要的工作堅持風(fēng)險管理為導(dǎo)向，做好風(fēng)險評估應(yīng)對工作。我們認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面入手做好納稅評估工作：進(jìn)一步明確責(zé)任。規(guī)范評估程序。堅持學(xué)中做、做中學(xué)，不斷地充實和完善自身的知識結(jié)構(gòu)。同樣其他因素變動，也會引起稅負(fù)率變動。(3)指標(biāo)設(shè)計上使用了不當(dāng)?shù)募僭O(shè)。對應(yīng)的收入主要是銷售額同樣要按單位產(chǎn)品數(shù)量和單價設(shè)置指標(biāo)，與成本指標(biāo)進(jìn) 行比對，分析收入與成本是否相符。銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個方面進(jìn)行。評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量247。評估人員可從以下幾個方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協(xié)議；在供貨方的配合下，取得其對客戶的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財務(wù)資料，重點審查企業(yè)的費用賬戶、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目，判斷是否將返利沖減費用或抵頂應(yīng)付賬款或增加預(yù)付賬款等等。目前納稅評估主要側(cè)重對企業(yè)的貨物流信息進(jìn)行分析，即狹義的投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產(chǎn)銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進(jìn)行對比分析的方法。權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率影響。即單位產(chǎn)品外購材料指標(biāo)、外購燃料指標(biāo)、外購動力指標(biāo)、工資指標(biāo)、折舊指標(biāo)、福利指標(biāo)、其他費用指標(biāo)，要從耗用數(shù)量和價格變化二方面進(jìn)行分析。綜上所述，現(xiàn)行評估指標(biāo)缺陷：(1)指導(dǎo)思想上的重“稅”輕“本”，忽視對評估對象的監(jiān)督。現(xiàn)將筆者在基層稅務(wù)工作親身實踐中的有關(guān)問題與各位同仁探討。規(guī)范評估檔案管理。是以行業(yè)為重點，以自查為手段，突出服務(wù)理念。許多會計人員責(zé)任感不強，給稅務(wù)機關(guān)報送的數(shù)據(jù)不完整、不真實。加強團(tuán)隊建設(shè)，注重實效考核，嚴(yán)格按照規(guī)定時限完成，保證評估工作質(zhì)量，在評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷、漏稅等嚴(yán)重問題，及時移交稽查部門實施稅務(wù)稽查。許多評估人員，對這些數(shù)字的填寫敷衍了事，這些數(shù)據(jù)不能直接反映企業(yè)申報的涉稅疑點。實行交叉評估，提高評估質(zhì)效為避免稅收管理員自己對自己管戶進(jìn)行評估，并由此帶來的弊端，為此，我們對團(tuán)隊成員實行了管戶交叉評估，進(jìn)一步提高了評估質(zhì)效。二是成立了稅源風(fēng)險分析監(jiān)控中心，組建了30人的專業(yè)評估團(tuán)隊，并制定了《xx市國稅局稅源風(fēng)險分析監(jiān)控中心工作制度》，按季召開工作會議，對工作進(jìn)行安排布置總結(jié)，對納稅評估做到“五統(tǒng)一”，嚴(yán)格按照“稅源統(tǒng)一監(jiān)控、任務(wù)統(tǒng)一發(fā)布、應(yīng)對統(tǒng)一規(guī)范、結(jié)果統(tǒng)一反饋、績效統(tǒng)一考評”的要求，對風(fēng)險任務(wù)施行歸口管理，所有稅源風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，必須通過系統(tǒng)發(fā)布，市局稅源分析監(jiān)控中心負(fù)責(zé)統(tǒng)籌稅源風(fēng)險管理，指導(dǎo)協(xié)調(diào)風(fēng)險應(yīng)對。二是主評人員逐案講評，提高干部的法律意識、程序意識、服務(wù)意識。三是注重約談和舉證，保證評估質(zhì)量。同時，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，提高了被評估對象的納稅意識。從整體工作出發(fā)，實行多稅種同時評估的模式，做到評一戶規(guī)范一戶。五是與納稅信用等級評定相結(jié)合，提高評定準(zhǔn)確性。這些分局都設(shè)立了納稅評估崗，指定專人按照簡易程序，對納稅申報的準(zhǔn)確性、欠繳稅款的真實性，按照篩選疑似對象、確定對象、約談核實、評定處理等步驟進(jìn)行評估，有效的促進(jìn)了日常稅收征管工作。按照我局年初確定的工作計劃，納稅評估工作已列入我局征管日?？己斯ぷ黜椖恐?，從而奠定了納稅評估工作的基礎(chǔ)。三是加大納稅評估培訓(xùn)工作，本年度縣局組織了三次對納稅評估人員的培訓(xùn)，使人員素質(zhì)進(jìn)一步提高。專項評估是納稅評估的主要方式，為了確保專項評估的扎實推進(jìn)，我們在法規(guī)征管科設(shè)立了專門的納稅評估辦公室，選調(diào)業(yè)務(wù)水平較高、工作經(jīng)驗豐富、綜合素質(zhì)較強的同志，專職或兼職納稅評估工作。通過納稅評估，對納稅人的日常申報的準(zhǔn)確性及時評定。就評估對象的復(fù)雜化問題，即現(xiàn)金交易的擴大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強。減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。約談、舉證是納稅評估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，我們在查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。在日常工作中，實行了一戶一評的管理辦法，即每個評估小組在定期的匯報會上，對自己所評的企業(yè)進(jìn)行講評，分析疑點的過程，取證的要件，政策的引用以及征管的合理化建議等，都做詳細(xì)的闡述，組織全體人員進(jìn)行研究分析，一方便避免執(zhí)法上的不規(guī)范，另一方面也在很大程度上提高了干部的實際工作水平。局領(lǐng)導(dǎo)親自抓，管理科室具體抓，實行層層抓落實的責(zé)任體系。五、風(fēng)險提醒，做到政策宣傳、稅源管理、納稅評估三促納稅評估是稅務(wù)機關(guān)通過案頭審核，對納稅人當(dāng)期納稅申報情況進(jìn)行定性和定量分析，及時發(fā)現(xiàn)“疑點”，采取進(jìn)一步征管措施，督促納稅人糾正差錯，從而有效地降低稅收風(fēng)險，保證納稅人的納稅申報質(zhì)量，大大減少了稅款流失。（三）團(tuán)隊成員的力量需要進(jìn)一步加強目前，納稅評估團(tuán)隊成員共有30多人，但真正直接從事納稅評估的人員只有4人。（五）增強工作責(zé)任心。這種情況導(dǎo)致評估人員在案頭分析階段得出的結(jié)論無法反映企業(yè)的真實問題，發(fā)現(xiàn)的疑點也不好落實。在評估過程中，深入企業(yè)，就疑點問題與財務(wù)人員一起進(jìn)行逐個核對，面與面的交流，研究和落實各項稅收政策，就出現(xiàn)的問題，通過輔導(dǎo)達(dá)成共識，讓納稅人從心理明白自己錯在什么地方，該怎樣去做，對輕微的違法行為采用了以自查為主的辦法，做到了教育與懲戒相結(jié)合，融洽了稅企關(guān)系。對于每戶的評估資料和評估過程，我們都形成了管理檔案，并按照規(guī)定進(jìn)行歸口存檔，為強化征管，提高管理水平奠定了基礎(chǔ)。一、現(xiàn)行納稅評估指標(biāo)體系缺陷（一）現(xiàn)行增值稅納稅評估指標(biāo)體系的缺陷現(xiàn)行增值稅納稅評估指標(biāo)體系包括稅負(fù)率分析指標(biāo)、銷售額變動率分析指標(biāo)、銷售額變動率與稅負(fù)率變動率配比分析指標(biāo)、銷售額變動率與應(yīng)納稅額指標(biāo)、銷售成本率分析指標(biāo)、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標(biāo)、單位運費支出銷售額分析指標(biāo)、變動率配比分析指標(biāo)、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標(biāo)、銷售毛益率變動幅度與稅負(fù)率變動率配比分析。反映在評估指標(biāo)重評估對象財務(wù)結(jié)果的監(jiān)督，疏于對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程全方位的監(jiān)督，缺乏對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督指標(biāo)體系。例如甲、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，甲企業(yè)增值稅稅負(fù)率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負(fù)率3％，稅負(fù)率有差異，必定有原因。負(fù)債比率越小，權(quán)益乘數(shù)越低，說明企業(yè)實行保守的負(fù)債經(jīng)營，財務(wù)費用的發(fā)生在當(dāng)期應(yīng)該比較小。測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）評估期產(chǎn)品銷售單價 評估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對，同時結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷單價等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測算，并與企業(yè)實際申報的應(yīng)稅銷售收入對比，查找企業(yè)能存在的問題。上述三種分析方法在實際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和規(guī)律綜合運用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個方面，分析納稅人經(jīng)濟(jì)活動的軌跡，判斷納稅人申報的真實性。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對較為客觀。銷售凈利率偏低所致。如果能取得統(tǒng)一口徑的被評估對象主要產(chǎn)品單位成本項目的構(gòu)成資料，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為外購材料、燃料、動力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價格逐項比較，肯定能發(fā)現(xiàn)差異項目及數(shù)值，再根據(jù)評估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，進(jìn)而分析判斷甲、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。羅列綜合指標(biāo)