【正文】 告平也好，核心競(jìng)爭(zhēng)力也好，關(guān)鍵是人才。（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)人員素質(zhì)包括兩個(gè)方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。針對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。我國(guó)一些銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在片面認(rèn)識(shí)，體現(xiàn)在四個(gè)方面。評(píng)估過程對(duì)銀行來說是一個(gè)有明確目標(biāo)的過程，即風(fēng)險(xiǎn)暴露是什么，銀行如何監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)；潛在的缺陷是什么，應(yīng)在什么地方進(jìn)行改善；每項(xiàng)行動(dòng)的負(fù)責(zé)人是誰，以及如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。（二）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作預(yù)警預(yù)報(bào)制度。因此，在行使擔(dān)保物權(quán)時(shí)，需特別注意在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)行使。、擔(dān)保人資格法律審查（如前所述）；：合同是否構(gòu)成無效合同或可撤銷合同，合同的變更或解除是否符合法律要求，擔(dān)保物是否為禁止流通物或不得轉(zhuǎn)讓；：擔(dān)保合同是否取得合法的授權(quán)手續(xù)、需要登記或交付才生效的，是否已經(jīng)履行了相關(guān)手續(xù)。（三）不良資產(chǎn)訴訟分析 ，制定有效的訴訟方案； 制定有效的訴訟方案是加強(qiáng)訴前論證工作的重點(diǎn)，就是對(duì)債務(wù)人企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)產(chǎn)狀況、貸款法律手續(xù)情況，合同的效力以及履行情況，以及本案受地方保護(hù)主義的可能影響程度等進(jìn)行全面細(xì)致的訴前調(diào)查與分析，并對(duì)起訴后可能遇到的情況進(jìn)行充分考慮，在此基礎(chǔ)上提出填密的訴訟方案，有計(jì)劃、有針對(duì)性地向法院提起訴訟，包括訴訟對(duì)象的選擇、管轄法院的選擇、訴訟請(qǐng)求的選擇、保全措施的運(yùn)用、訴辯理由的取舍、證據(jù)的收集與運(yùn)用等。合同到期后，乙公司未履行還款義務(wù)，甲銀行隧向法院提起訴訟。根據(jù)案件的具體情況，實(shí)事求是地提出執(zhí)行和解方案，或者認(rèn)真考慮債務(wù)人或執(zhí)行法院提出的執(zhí)行和解方案，通過給予債務(wù)人一定的債務(wù)減免達(dá)成和解，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)債權(quán)的迅速回收，并避免使執(zhí)行工作陷人僵持狀態(tài)。在發(fā)生上述情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)追加、變更被執(zhí)行人。此外，要特別注意訴訟時(shí)效、保證期間以及行使擔(dān)保物權(quán)的期限。形成因素：有內(nèi)部管理上的因素，歷史的因素，有體制上的因素、有道德風(fēng)險(xiǎn)的因素。生效要件及合同效力：（債權(quán)與物權(quán)區(qū)分原則）合同自簽字蓋章之日起生效，對(duì)于物權(quán)的變動(dòng)，法律規(guī)定需要登記或交付的，自登記或交付之日起發(fā)生物權(quán)變動(dòng)的效力。銀行要把加強(qiáng)道德教育作為教育工作的重中之重，樹立一批吃苦耐勞、職業(yè)操守好、業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)突出的正面典型，通過典型人物宣傳、巡回演講等方式引導(dǎo)員工積極向上。人員因素涉及到運(yùn)營(yíng)管理部，個(gè)人金融部等業(yè)務(wù)部門及內(nèi)部審計(jì)等后臺(tái)部門。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。（一）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)最重要的就是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中間業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付。要全面披露表外業(yè)務(wù)信息，改變表外業(yè)務(wù)僅以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀，應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表，增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。近年來，國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)分額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)過崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，由于這幾年會(huì)計(jì)隊(duì)伍擴(kuò)張迅猛，所進(jìn)人員素質(zhì)參差不齊，學(xué)歷結(jié)構(gòu)中也是高中生、中專生偏多，會(huì)計(jì)人員的培大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告訓(xùn)多為“師傅帶徒弟”。由此，整個(gè)中國(guó)金融體系也按下了全面啟動(dòng)融入國(guó)際金融市場(chǎng)的按扭，商業(yè)銀行作為我國(guó)金融業(yè)的中堅(jiān)力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時(shí)期，而改革的重點(diǎn)之一就是會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策和措施，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。各商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立嚴(yán)格的流程、程序和政策，減少內(nèi)部錯(cuò)誤或者是欺詐；加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，評(píng)價(jià)銀行所使用的系統(tǒng)。 監(jiān)管不到位，產(chǎn)生的違規(guī)操作近年來，銀行由于違規(guī)操作造成的重大事件屢見不鮮。到了6月份就已經(jīng)突破了這個(gè)目標(biāo)。郵傳部是最大股東，總理、協(xié)理都由郵傳部指派。中國(guó)銀行業(yè)興起的歷史條件，中國(guó)銀行業(yè)是在帝國(guó)主義侵略的日益加深，以及這種侵略的刺激所形成的近代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中產(chǎn)生的。第一篇：論商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)及其防范論商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)及其防范陳軍經(jīng)濟(jì)09春季班摘要：隨著我國(guó)改革開放的不斷深入，銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大，如何防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保持金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，成為當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)銀行面臨的重要問題。外國(guó)銀行的侵略，刺激了中國(guó)抵御外國(guó)銀行的侵略勢(shì)力，自辦銀行的要求從1845年開始，到19世紀(jì)末，外國(guó)銀行在中國(guó)橫行了四五十年，它們操縱了中國(guó)經(jīng)濟(jì)，壟斷了中國(guó)的國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)和國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)；發(fā)行鈔票，侵犯中國(guó)主權(quán)，并通過貸款控制中國(guó)的財(cái)政，攫取了中國(guó)大量的權(quán)益。私人資本銀行出現(xiàn)于20世紀(jì)初期。法國(guó)興業(yè)銀行又爆出丑聞：因其精通電腦的一位名叫Jerome Kerviel的交易員沖破銀行內(nèi)部層層監(jiān)控進(jìn)行非法交易，致該銀行出現(xiàn)71億美元巨虧。建立充分的信息披露制度，加強(qiáng)外部監(jiān)督，可有效地降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)。1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析1．1銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范以內(nèi)行風(fēng)險(xiǎn)的要求會(huì)計(jì)作為一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)，其最重要的只能就是反映該會(huì)計(jì)主題的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并為該會(huì)計(jì)主題的經(jīng)營(yíng)提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)人員遵章守紀(jì)觀念淡薄，按章操作的意識(shí)不強(qiáng)；不僅制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也容易為犯罪分子所利用。第二個(gè)層次是設(shè)立時(shí)候監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。另外，由于衍生金融工具存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，有必要改造現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表模式，對(duì)衍生金融工具相關(guān)信息也要進(jìn)行充分披露。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：1．開戶風(fēng)險(xiǎn)：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽(yù)進(jìn)行詐騙而給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)2．出售票據(jù)與結(jié)算憑證風(fēng)險(xiǎn)：有些開戶單位購(gòu)買票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對(duì)其管理和控制，從而給不法分子提供了機(jī)會(huì)，利用這些票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行詐騙，從而使銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加3．結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開立遠(yuǎn)期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)4．支付清算風(fēng)險(xiǎn)：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。不同類型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同的部門負(fù)責(zé)，缺少協(xié)調(diào)性，這種分散的管理做法，使得銀行系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策，高層管理者更是無法看清楚銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)整體狀況。其次，內(nèi)控與法律合規(guī)部門要加強(qiáng)合規(guī)教育，讓員工知道什么能做，什么不能做，做了什么有什么后果。需特別注意無效合同（違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定）和可撤銷合同（因重大誤解、顯失公平訂立的合同）。不良資產(chǎn)問題已經(jīng)成為中國(guó)銀行發(fā)展的沉重負(fù)擔(dān)，成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。充分利用法律規(guī)定的訴訟時(shí)中止、中斷的法律規(guī)定，避免因超過訴訟時(shí)效而使銀行受到損失。行使撤銷權(quán)，恢復(fù)原狀：有的被執(zhí)行人為逃避債務(wù)，將資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給第三方。行使撤銷權(quán)的案例n 2003年7月，甲銀行與乙公司簽訂借款合同，借款本金逾3億元。擔(dān)保物權(quán)的行使期限在前面已經(jīng)講到，要特別注意。（二）應(yīng)用法律手段控制銀行公司授信風(fēng)險(xiǎn) 貸前的調(diào)查是防范授信風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。物權(quán)法對(duì)抵押權(quán)的行使期限作了修訂，第202條規(guī)定，“抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)在主債務(wù)訴訟時(shí)效期內(nèi)行使抵押權(quán)，未行使的，人民法院不予保護(hù)。最后完善激勵(lì)分配制度，通過建立一整套細(xì)化完善的柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將其納入員工績(jī)效管理和績(jī)效分配框架，做到獎(jiǎng)懲分明。二是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。問題一：片面的操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念。（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)人是社會(huì)積極的因素，防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。而會(huì)計(jì)核算是對(duì)成果的反映和對(duì)業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算沒有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)核算有其具體的方法和原則，會(huì)計(jì)人員如不在會(huì)計(jì)方法和原則下根據(jù)有效憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，便會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，這也是核算風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。最近，許多商業(yè)銀行紛紛與國(guó)外金融機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)資金，組建中外聯(lián)盟，但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國(guó)商業(yè)銀行的管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)能力。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)