【正文】 大的系統(tǒng)工程，離開了各方面的協(xié)同，單靠銀行會計自身的力量是不行的。最近，許多商業(yè)銀行紛紛與國外金融機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)資金，組建中外聯(lián)盟，但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國商業(yè)銀行的管理水平和核心競爭能力。同時要充分反映披露與銀行風(fēng)險有關(guān)的會計信息，如風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對外投資可能發(fā)生的損失等。因會計信息不全或信息失真導(dǎo)致經(jīng)營決策失誤帶來的風(fēng)險是最大的風(fēng)險。建議在外表設(shè)立賬簿，對表外業(yè)務(wù)采用復(fù)式記賬法進(jìn)行核算，并借鑒國外商業(yè)銀行的一些現(xiàn)行的對中間業(yè)務(wù)發(fā)生、終結(jié)的會計賬務(wù)處理方法，對表外業(yè)務(wù)的整個過程進(jìn)行管理、監(jiān)督和分析。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核審計為基礎(chǔ)，通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計、落實舉報等方法和手段，對會計部門實施內(nèi)部最后控制。第一個層次是在一線會計核算全過程中融入相互牽制，互相制約作用的制度，建立雙日、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。另外，各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處，進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風(fēng)險。一個現(xiàn)實可行的辦法就是在國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有商業(yè)銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風(fēng)險防范獲得更強(qiáng)勁的原動力。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。2．2教育滯后人員素質(zhì)偏低基層銀行會計人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象。而作為國民經(jīng)濟(jì)總會計的銀行會計，長期以來，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實而在社會上享有較高信譽，但近幾年一些銀行會計部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵”之稱的銀行會計抹上了一層陰影。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主題的各級分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行政領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，會計監(jiān)督，風(fēng)險自從我國將全面履行加入WTO時關(guān)于全面開放銀行業(yè)的承諾，中國的金融業(yè)將更大范圍地與全球金融市場接軌。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會關(guān)系的日益復(fù)雜化，金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化。而目前我國商業(yè)銀行過多的考慮了其他非經(jīng)濟(jì)效益，各地政府、大學(xué)，國有企業(yè)，事業(yè)單位等貸款數(shù)目龐大，而其償還能力又備受質(zhì)疑，銀行本質(zhì)是要產(chǎn)生資本，從而能產(chǎn)生新的經(jīng)濟(jì)效益，離開了這點，銀行的發(fā)展就存在來巨大來風(fēng)險。促使商業(yè)銀行在進(jìn)行高級管理人員任用時不僅僅限于銀行監(jiān)管部門的資格審查，而且從自身的風(fēng)險控制角度自覺加強(qiáng)人事任用的審慎性，降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險。加強(qiáng)操作風(fēng)險管理，操作風(fēng)險是銀行面臨最大風(fēng)險之一，也是最容易被控制的風(fēng)險。董事會每年至少要審查一次銀行對該政策的執(zhí)行情況，要確定銀行對待風(fēng)險的態(tài)度、方法和可接受的水平，加強(qiáng)銀行的信用風(fēng)險管理。銀行的天然屬性就是與資金打交道，如果沒有嚴(yán)格的制度約束，規(guī)范的審查制度，以及及時有效的監(jiān)管措施，很容易造成銀行人員的違規(guī)操作，從而使銀行蒙受巨額損失，甚至倒閉。法興銀行此次虧損金額超過了美國商品期貨對沖基金AmaranthAdvisorsLLC在2006年虧損的66億美元。 房貸比率過大在各種貸款中，房貸在銀行的份額都是很重要的一項，從房子按揭引入我國后，房貸一直是各銀行的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，但伴隨著房子價格的節(jié)節(jié)攀升，房貸的風(fēng)險正在逐步顯現(xiàn)出來，同時，由于房地產(chǎn)市場的特殊性，人們往往追逐高額的房價，買高不買低的心理沖動導(dǎo)致了房價的不斷上升，而一旦房價大幅度下跌，房貸中的很大一部分將斷供或毀約，從而給銀行帶來較大的損失。這種特殊的關(guān)系扭曲了中央政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實施效果。這種狀況容易導(dǎo)致逆向選擇行為的發(fā)生。由于長期債券市場的缺乏，潛在的金融風(fēng)險又集中于銀行系統(tǒng)。2003年年初。（三）中國的銀行業(yè)一產(chǎn)生就分為官僚資本和民族資本兩大類。總行設(shè)于上海，在無錫、南京、天津、北京設(shè)立分行。1905年他到日本考察銀行，回國后就創(chuàng)辦了信成銀行。資本額500萬兩，官四商六，郵傳部認(rèn)購官股2萬股200萬兩，另外商股3萬股300萬兩任官民認(rèn)購。1905年正式成立，總行設(shè)于北京?？傂性O(shè)于上海，同年在漢口設(shè)立分行，以后又在北京、天津、福州、廣州、鎮(zhèn)江、煙臺、香港、重慶、保定、九江、揚州、蘇州、寧波等地設(shè)立分支行。，要求興辦銀行19世紀(jì)中葉出現(xiàn)的洋務(wù)運動以及甲午戰(zhàn)爭后，清政府被迫實行“新政”，中國產(chǎn)生了近代軍事工業(yè)和民用工業(yè)，民族資本主義產(chǎn)業(yè)有了較大的發(fā)展。我國商業(yè)銀行的發(fā)展歷史與現(xiàn)狀。（３）商業(yè)銀行與專業(yè)銀行相比又有所不同。工商企業(yè)經(jīng)營的是具有一定使用價值的商品，從事商品生產(chǎn)和流通；而商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊商品…一貨幣和貨幣資本。商業(yè)銀行的特征如下：（１）商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的的企業(yè)。對此，從銀行的內(nèi)部、外部環(huán)境兩個大的方面進(jìn)行了探討，提出了一些對策思路關(guān)鍵字：商業(yè)銀行、風(fēng)險、防范措施前言商業(yè)銀行的特點“商業(yè)銀行”是英文Commercial Bank的意譯，是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。其特殊性具體表現(xiàn)于經(jīng)營對象的差異。同一般工商企業(yè)的區(qū)別，使商業(yè)銀行成為一種特殊的企業(yè)——金融企業(yè)。隨著西方各國金融管制的放松，專業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍也在不斷擴(kuò)大，但與商業(yè)銀行相比，仍差距甚遠(yuǎn)。為了抵御外國銀行的侵略勢力，挽回權(quán)益，收回利權(quán)，“非急設(shè)中國銀行，無以通華商之氣脈，杜洋商之挾持”。、戶部銀行、交通銀行的設(shè)立1897年5月27日（光緒二十三年四月二十六日），中國通商銀行正式成立，額定商股500萬兩，先收半數(shù)，另商借戶部庫銀100萬兩。額定股本500萬兩，官商各半，官股由戶部認(rèn)購，商股準(zhǔn)私人自由認(rèn)購，但以中國人為限，不得轉(zhuǎn)賣外國人。交通銀行是郵傳部奏準(zhǔn)于1908年在北京成立。成立于1906年的信成銀行是第一家私資本銀行，其創(chuàng)辦人是無錫富商周廷弼。又經(jīng)商部批準(zhǔn)，可發(fā)行銀行兌換券。（二）中國封建經(jīng)濟(jì)下的金融機(jī)構(gòu)錢莊和票號，沒有直接演變?yōu)榻男率姐y行。2003年以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)增長速度加快，金融機(jī)構(gòu)信貸投放的積極性也持續(xù)高漲，而資本、經(jīng)常賬戶的雙順差，大量外資通過各種渠道流入中國，央行不得不投放大量基礎(chǔ)貨幣進(jìn)行對沖。而且貸款的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了改變，投資大部分流向許多大型工程和基本建設(shè)，中長期貸款比重增加。由于信息的不可得、搜尋成本過高、信用制度不健全，金融市場上交易雙方信息不對稱的現(xiàn)狀在短期內(nèi)無法得到改觀，尤其是涉及公司內(nèi)部經(jīng)營、個人收入狀況等方面的信息。銀行經(jīng)理、地方政府和商業(yè)機(jī)構(gòu)的利益是緊密聯(lián)系的，地方政府仍然可以通過職權(quán)便利對信貸過程施加強(qiáng)有力的影響，來促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，改進(jìn)國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理將是一個長久的話題，這要求管理文化從過去的一致管理轉(zhuǎn)移到個人責(zé)任管理，即對權(quán)力和責(zé)任的清晰界定和分割。成為迄今為止是史上由單個交易員所為的最大一樁案子。目前該行已由荷蘭國際銀行保險集團(tuán)接管。包括風(fēng)險管理、風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)察的等管理體系的有效性。商業(yè)銀行不僅要提高銀行的日常存貸資金的管理，同時還要合理投資，將流動性風(fēng)險和效益有機(jī)結(jié)合。在這方面應(yīng)發(fā)揮銀監(jiān)會及銀行同業(yè)公會的作用，如建立金融從業(yè)人員信息庫，對不適合擔(dān)任商業(yè)銀行高級管理職務(wù)的人員信息予以充分披露，提高商業(yè)銀行獲取人力資源信息的能力；要求各商業(yè)銀行提高對違規(guī)經(jīng)營責(zé)任人員處罰的透明度等等。目前特別要盡快建立并嚴(yán)格執(zhí)行對違規(guī)經(jīng)營及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度，在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時也要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心，徹底改變國內(nèi)各商業(yè)銀行在這方面的落后現(xiàn)狀銀行的借貸與投資應(yīng)本著能夠收到最大利益為目標(biāo)，詳細(xì)了解貸款對象的財務(wù)情況，經(jīng)營情況以及未來發(fā)展情況。參考文獻(xiàn)：［1］李少鵬．商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)現(xiàn)狀透視［J］．經(jīng)濟(jì)論壇，2006，（7）． ［2］**的分析與啟示［J］.國際金融研究,2007(11)［3］ 李云，夏琳斌.《我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的國際經(jīng)驗借鑒》.《北方經(jīng)濟(jì)》，.[4]黃 憲,金 ［J］.中國軟科學(xué),2004,(11).第二篇：論商業(yè)銀行會計風(fēng)險和防范實習(xí)報告商業(yè)銀行會計風(fēng)險和防范姓名：周琪濱專 業(yè) 班 級 ： 會計（涉外方向）5班實習(xí)單 位 ：廣西桂林市工商銀行陽橋支行指 導(dǎo) 教 師 ：曲紋笠完 成 日 期 ：2011年4月20日大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實習(xí)報告摘 要會計作為商業(yè)銀行的一項基礎(chǔ)性工作，貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。因此，必須增強(qiáng)會計風(fēng)險防范意識，改革銀行管理考核體制，強(qiáng)化金融財會工作對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能，加