【正文】 大的系統(tǒng)工程，離開(kāi)了各方面的協(xié)同，單靠銀行會(huì)計(jì)自身的力量是不行的。最近，許多商業(yè)銀行紛紛與國(guó)外金融機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)資金，組建中外聯(lián)盟，但引資不是目的，而是手段，最終目的是要提升我國(guó)商業(yè)銀行的管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)要充分反映披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對(duì)外投資可能發(fā)生的損失等。因會(huì)計(jì)信息不全或信息失真導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。建議在外表設(shè)立賬簿，對(duì)表外業(yè)務(wù)采用復(fù)式記賬法進(jìn)行核算，并借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的一些現(xiàn)行的對(duì)中間業(yè)務(wù)發(fā)生、終結(jié)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法，對(duì)表外業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理、監(jiān)督和分析。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制。第一個(gè)層次是在一線會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中融入相互牽制，互相制約作用的制度，建立雙日、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。另外，各商業(yè)銀行還可以考慮采用基層領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在國(guó)家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國(guó)有商業(yè)銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得更強(qiáng)勁的原動(dòng)力。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。2．2教育滯后人員素質(zhì)偏低基層銀行會(huì)計(jì)人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象。而作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)總會(huì)計(jì)的銀行會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期以來(lái)，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會(huì)上享有較高信譽(yù)，但近幾年一些銀行會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問(wèn)題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵”之稱的銀行會(huì)計(jì)抹上了一層陰影。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生工具業(yè)務(wù)所可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主題的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行政領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)自從我國(guó)將全面履行加入WTO時(shí)關(guān)于全面開(kāi)放銀行業(yè)的承諾，中國(guó)的金融業(yè)將更大范圍地與全球金融市場(chǎng)接軌。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)關(guān)系的日益復(fù)雜化，金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化。而目前我國(guó)商業(yè)銀行過(guò)多的考慮了其他非經(jīng)濟(jì)效益，各地政府、大學(xué)，國(guó)有企業(yè)，事業(yè)單位等貸款數(shù)目龐大，而其償還能力又備受質(zhì)疑，銀行本質(zhì)是要產(chǎn)生資本，從而能產(chǎn)生新的經(jīng)濟(jì)效益，離開(kāi)了這點(diǎn)，銀行的發(fā)展就存在來(lái)巨大來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。促使商業(yè)銀行在進(jìn)行高級(jí)管理人員任用時(shí)不僅僅限于銀行監(jiān)管部門的資格審查，而且從自身的風(fēng)險(xiǎn)控制角度自覺(jué)加強(qiáng)人事任用的審慎性，降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理，操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨最大風(fēng)險(xiǎn)之一，也是最容易被控制的風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)每年至少要審查一次銀行對(duì)該政策的執(zhí)行情況，要確定銀行對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、方法和可接受的水平，加強(qiáng)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行的天然屬性就是與資金打交道，如果沒(méi)有嚴(yán)格的制度約束，規(guī)范的審查制度，以及及時(shí)有效的監(jiān)管措施，很容易造成銀行人員的違規(guī)操作，從而使銀行蒙受巨額損失，甚至倒閉。法興銀行此次虧損金額超過(guò)了美國(guó)商品期貨對(duì)沖基金AmaranthAdvisorsLLC在2006年虧損的66億美元。 房貸比率過(guò)大在各種貸款中，房貸在銀行的份額都是很重要的一項(xiàng)，從房子按揭引入我國(guó)后，房貸一直是各銀行的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，但伴隨著房子價(jià)格的節(jié)節(jié)攀升，房貸的風(fēng)險(xiǎn)正在逐步顯現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)的特殊性，人們往往追逐高額的房?jī)r(jià)，買高不買低的心理沖動(dòng)導(dǎo)致了房?jī)r(jià)的不斷上升，而一旦房?jī)r(jià)大幅度下跌，房貸中的很大一部分將斷供或毀約，從而給銀行帶來(lái)較大的損失。這種特殊的關(guān)系扭曲了中央政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施效果。這種狀況容易導(dǎo)致逆向選擇行為的發(fā)生。由于長(zhǎng)期債券市場(chǎng)的缺乏，潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)又集中于銀行系統(tǒng)。2003年年初。（三）中國(guó)的銀行業(yè)一產(chǎn)生就分為官僚資本和民族資本兩大類。總行設(shè)于上海，在無(wú)錫、南京、天津、北京設(shè)立分行。1905年他到日本考察銀行，回國(guó)后就創(chuàng)辦了信成銀行。資本額500萬(wàn)兩，官四商六，郵傳部認(rèn)購(gòu)官股2萬(wàn)股200萬(wàn)兩，另外商股3萬(wàn)股300萬(wàn)兩任官民認(rèn)購(gòu)。1905年正式成立，總行設(shè)于北京。總行設(shè)于上海，同年在漢口設(shè)立分行，以后又在北京、天津、福州、廣州、鎮(zhèn)江、煙臺(tái)、香港、重慶、保定、九江、揚(yáng)州、蘇州、寧波等地設(shè)立分支行。，要求興辦銀行19世紀(jì)中葉出現(xiàn)的洋務(wù)運(yùn)動(dòng)以及甲午戰(zhàn)爭(zhēng)后，清政府被迫實(shí)行“新政”，中國(guó)產(chǎn)生了近代軍事工業(yè)和民用工業(yè)，民族資本主義產(chǎn)業(yè)有了較大的發(fā)展。我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展歷史與現(xiàn)狀。（３）商業(yè)銀行與專業(yè)銀行相比又有所不同。工商企業(yè)經(jīng)營(yíng)的是具有一定使用價(jià)值的商品，從事商品生產(chǎn)和流通；而商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，經(jīng)營(yíng)的是特殊商品…一貨幣和貨幣資本。商業(yè)銀行的特征如下：（１）商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的的企業(yè)。對(duì)此，從銀行的內(nèi)部、外部環(huán)境兩個(gè)大的方面進(jìn)行了探討，提出了一些對(duì)策思路關(guān)鍵字：商業(yè)銀行、風(fēng)險(xiǎn)、防范措施前言商業(yè)銀行的特點(diǎn)“商業(yè)銀行”是英文Commercial Bank的意譯，是以經(jīng)營(yíng)工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤(rùn)為目的的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)。其特殊性具體表現(xiàn)于經(jīng)營(yíng)對(duì)象的差異。同一般工商企業(yè)的區(qū)別，使商業(yè)銀行成為一種特殊的企業(yè)——金融企業(yè)。隨著西方各國(guó)金融管制的放松，專業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷擴(kuò)大，但與商業(yè)銀行相比，仍差距甚遠(yuǎn)。為了抵御外國(guó)銀行的侵略勢(shì)力，挽回權(quán)益，收回利權(quán)，“非急設(shè)中國(guó)銀行，無(wú)以通華商之氣脈，杜洋商之挾持”。、戶部銀行、交通銀行的設(shè)立1897年5月27日（光緒二十三年四月二十六日），中國(guó)通商銀行正式成立，額定商股500萬(wàn)兩，先收半數(shù)，另商借戶部庫(kù)銀100萬(wàn)兩。額定股本500萬(wàn)兩，官商各半，官股由戶部認(rèn)購(gòu)，商股準(zhǔn)私人自由認(rèn)購(gòu)，但以中國(guó)人為限，不得轉(zhuǎn)賣外國(guó)人。交通銀行是郵傳部奏準(zhǔn)于1908年在北京成立。成立于1906年的信成銀行是第一家私資本銀行，其創(chuàng)辦人是無(wú)錫富商周廷弼。又經(jīng)商部批準(zhǔn)，可發(fā)行銀行兌換券。（二）中國(guó)封建經(jīng)濟(jì)下的金融機(jī)構(gòu)錢莊和票號(hào)，沒(méi)有直接演變?yōu)榻男率姐y行。2003年以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度加快，金融機(jī)構(gòu)信貸投放的積極性也持續(xù)高漲，而資本、經(jīng)常賬戶的雙順差，大量外資通過(guò)各種渠道流入中國(guó)，央行不得不投放大量基礎(chǔ)貨幣進(jìn)行對(duì)沖。而且貸款的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了改變，投資大部分流向許多大型工程和基本建設(shè)，中長(zhǎng)期貸款比重增加。由于信息的不可得、搜尋成本過(guò)高、信用制度不健全，金融市場(chǎng)上交易雙方信息不對(duì)稱的現(xiàn)狀在短期內(nèi)無(wú)法得到改觀，尤其是涉及公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、個(gè)人收入狀況等方面的信息。銀行經(jīng)理、地方政府和商業(yè)機(jī)構(gòu)的利益是緊密聯(lián)系的，地方政府仍然可以通過(guò)職權(quán)便利對(duì)信貸過(guò)程施加強(qiáng)有力的影響，來(lái)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，改進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理將是一個(gè)長(zhǎng)久的話題，這要求管理文化從過(guò)去的一致管理轉(zhuǎn)移到個(gè)人責(zé)任管理，即對(duì)權(quán)力和責(zé)任的清晰界定和分割。成為迄今為止是史上由單個(gè)交易員所為的最大一樁案子。目前該行已由荷蘭國(guó)際銀行保險(xiǎn)集團(tuán)接管。包括風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察的等管理體系的有效性。商業(yè)銀行不僅要提高銀行的日常存貸資金的管理，同時(shí)還要合理投資，將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和效益有機(jī)結(jié)合。在這方面應(yīng)發(fā)揮銀監(jiān)會(huì)及銀行同業(yè)公會(huì)的作用，如建立金融從業(yè)人員信息庫(kù)，對(duì)不適合擔(dān)任商業(yè)銀行高級(jí)管理職務(wù)的人員信息予以充分披露，提高商業(yè)銀行獲取人力資源信息的能力；要求各商業(yè)銀行提高對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)責(zé)任人員處罰的透明度等等。目前特別要盡快建立并嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度，在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時(shí)也要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心，徹底改變國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行在這方面的落后現(xiàn)狀銀行的借貸與投資應(yīng)本著能夠收到最大利益為目標(biāo)，詳細(xì)了解貸款對(duì)象的財(cái)務(wù)情況，經(jīng)營(yíng)情況以及未來(lái)發(fā)展情況。參考文獻(xiàn)：［1］李少鵬．商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)現(xiàn)狀透視［J］．經(jīng)濟(jì)論壇，2006，（7）． ［2］**的分析與啟示［J］.國(guó)際金融研究,2007(11)［3］ 李云，夏琳斌.《我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒》.《北方經(jīng)濟(jì)》，.[4]黃 憲,金 ［J］.中國(guó)軟科學(xué),2004,(11).第二篇：論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范實(shí)習(xí)報(bào)告商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范姓名：周琪濱專 業(yè) 班 級(jí) ： 會(huì)計(jì)（涉外方向）5班實(shí)習(xí)單 位 ：廣西桂林市工商銀行陽(yáng)橋支行指 導(dǎo) 教 師 ：曲紋笠完 成 日 期 ：2011年4月20日大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告摘 要會(huì)計(jì)作為商業(yè)銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程。因此，必須增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改革銀行管理考核體制，強(qiáng)化金融財(cái)會(huì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督職能，加