【正文】 及或有事項(xiàng)等制度。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。綜合評價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。（一）審計(jì)評價(jià)評價(jià)方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。資產(chǎn)保值增值審計(jì)（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。四、公正界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的責(zé)任界定，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，以及審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)可的被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人所在單位的內(nèi)部管理規(guī)定，對被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任特定職務(wù)期間不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行界定，包括對直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界定。123下一頁→ 。審計(jì)評價(jià)是否客觀公正、實(shí)事求是，直接關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。購置的資產(chǎn)、設(shè)備是否納入政府采購中心統(tǒng)一采購，添置小轎車是否通過政府批準(zhǔn)，其購價(jià)和排氣量是否超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；房屋的修建是否通過公開招投標(biāo)程序。三是切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅為黨委組織部門監(jiān)督管理干部服務(wù)的思想認(rèn)識，在審計(jì)指導(dǎo)思想上，實(shí)行由僅僅為監(jiān)督管理干部服務(wù)向?yàn)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)轉(zhuǎn)變。根據(jù)《中華人民共和國現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元以上的支出必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（這個(gè)條例是1988年國務(wù)院發(fā)布的，當(dāng)時(shí)1000元的標(biāo)準(zhǔn)是符合時(shí)宜的，與目前的物價(jià)指數(shù)和經(jīng)濟(jì)水平不適應(yīng)）。專項(xiàng)資金是上級部門或同級財(cái)政下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金，根據(jù)《預(yù)算法》和會計(jì)制度的要求，應(yīng)該進(jìn)行單獨(dú)核算，?？顚Ｓ谩徲?jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)，應(yīng)該站在客觀公正的立場上，客觀描述審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果，反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績、問題，分析列舉被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所采取的有關(guān)重大措施，并評估被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所采取措施的影響程度。開展任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理，不但可保證領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)，而且能對領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生良好的激勵作用，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正成為干部管理任用的重要依據(jù)?，F(xiàn)階段的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，均是在組織人事部門已下達(dá)調(diào)任通知書的情況下再由審計(jì)機(jī)關(guān)去安排實(shí)施的。再加上時(shí)間要求緊，往往是指令委托一下來就要抓緊進(jìn)點(diǎn)，很難有足夠的時(shí)間在進(jìn)點(diǎn)前進(jìn)行調(diào)查研究、制訂工作方案等，以致審前準(zhǔn)備不充分，審計(jì)之中又搶時(shí)間趕進(jìn)度，難以保證審計(jì)工作質(zhì)量?！巴该骰薄１M管國家出臺了一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作指南。有些審計(jì)人員較多地沿用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的深度和寬度把握不到位。就是全過程增加審計(jì)的透明度，使全社會來關(guān)心、支持、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)不規(guī)范。此種審計(jì)方式所起作用僅為繼任領(lǐng)導(dǎo)摸清了家底，為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)移交充當(dāng)了“公證人”，而對離任者和新任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定及任職去留并無任何實(shí)際意義，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化效果不明顯。(3)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)計(jì)劃管理。對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)不能受主觀意志的支配、不能作出沒有事實(shí)依據(jù)的判斷。各單位應(yīng)按照預(yù)算項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目，不能將數(shù)個(gè)項(xiàng)目混合核算，容易造成項(xiàng)目資金性質(zhì)不清晰，以及相互擠占、挪用等現(xiàn)象。但是，很多單位更多的是習(xí)慣做法，為了使用方便，也不排除其中有一些不合規(guī)的開支。突破原有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅為黨委組織部門監(jiān)督管理干部服務(wù)的思想認(rèn)識，確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為貫徹。資產(chǎn)的增減變動手續(xù)是否齊備，有無因管理不善造成資產(chǎn)流失問題；有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)，通過降低轉(zhuǎn)讓價(jià)格獲取好處的問題；固定資產(chǎn)的處置收入是否全部入賬?！兑?guī)定》要求審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)結(jié)果，依照國家法規(guī)政策及標(biāo)準(zhǔn)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀公正、實(shí)事求是評價(jià)。對被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的綜合評價(jià)。界定責(zé)任要有充分可靠的依據(jù)，要依據(jù)相關(guān)的法規(guī)政策，還要依據(jù)客觀實(shí)際。投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。（1）業(yè)績比較法。（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。（六）需要反映的其他情況第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)。被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）量化指標(biāo)法。需剔除的增值因素為：（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測試程序的控制等制度。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，前任制定的制度、文件或前任決策的事項(xiàng)，后任在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題而未能糾正或解決；集體決策和個(gè)人決策的界限，個(gè)人決策是個(gè)人行為，集體決策是經(jīng)過民主討論研究是集體行為；主觀原因和客觀原因的界限，有的問題是主觀或人為因素造成的，有的則是客觀原因或不可抗力的因素造成的。不僅要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)職權(quán)范圍進(jìn)行適度全面評價(jià)，更應(yīng)側(cè)重對重要財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的重大問題以及難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題進(jìn)行評價(jià)。對外投資項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)部門審批；投資可行性論證報(bào)告是否真實(shí)可靠；對外投資有無收益；對外投資是否列入單位的資產(chǎn)總額；有無對所創(chuàng)辦實(shí)體占用單位的房屋、設(shè)備等有形資產(chǎn)和技術(shù)、專利等無形資產(chǎn)不進(jìn)行有效評估計(jì)價(jià)，不收取使用費(fèi)，無償使用，所有權(quán)變相轉(zhuǎn)移等造成國有資產(chǎn)在創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體中流失的問題。重要思想、加快地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的新觀念，實(shí)行指導(dǎo)思想上的轉(zhuǎn)變，牢固樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的指導(dǎo)思想。這種現(xiàn)象在鄉(xiāng)鎮(zhèn)非常普遍。這個(gè)實(shí)際上就是擠占（是指不經(jīng)批準(zhǔn)，將相似用途的支出列入了該財(cái)政資金的用途，主要是費(fèi)