【正文】 主板市場的二板證券市場，以NASDAQ市場為代表。實踐證明，公司治理中的缺陷是導致上市公司失信的主要原因。（2）制定會計信息披露的規(guī)則體系信息披露規(guī)則體系是對上市公司信息披露工作的具體規(guī)定，首先是從內(nèi)容、形式、時間等方面對上市公司信息披露工作的強制性要求和約束；其次，應完善《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》，以規(guī)范上市公司的會計行為。（三）上市公司治理機構(gòu)方面存在不合理現(xiàn)象我國的上市公司中國家股占的比重比較大?流通股比較小。三、上市公司會計信息披露存在的問題的原因分析（一）法律法規(guī)不健全政出多門目前，我國已經(jīng)形成了以《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易暫行條例》為主體，以《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》和證監(jiān)會發(fā)布的有關(guān)信息披露內(nèi)容和格式準則為具體規(guī)范，以首次披露、定期報告和臨時報告為披露內(nèi)容的信息披露的基本框架，初步規(guī)范了上市公司的會計信息披露。通過會計披露，可以使上級主管部門了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，全面認識企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，以指導、幫助企業(yè)沿著正確的軌道發(fā)展；有助于投資者、債權(quán)人和潛在投資者對不同企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、財務實力進行比較分析，以確定其投資和貸款方向，減少投資風險，有利于保持國民經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。本文從分析上市公司會計信息披露存在的問題入手，對會計信息披露中存在的問題進行了原因的剖析，提出了解決上市公司會計信息披露問題的思路和對策，以及解決上市公司會計信息披露問題急待完善的具體制度。本文就上市公司會計信息披露中存在的問題和相應的對策進行了探討。目前上市公司會計信息披露不真實主要表現(xiàn)在：文字敘述失真即有意歪曲業(yè)務的內(nèi)容，張冠李戴，把不合理、不合法、虛假的業(yè)務或收支通過各種途徑變通為合理、合法、真實的業(yè)務或收支，或做出虛假的陳述。我國上市公司的會計準則、制度在具有統(tǒng)一性的同時還兼顧一定的靈活性，如同一項會計事項的處理存在著多種備選的會計處理方法，為企業(yè)進行會計操縱提供了方便之門，造成部分上市公司為了配股、扭虧、保殼等目的，利用準則、制度給予的“活動空間”進行會計信息操縱，從而使財務信息失去“三公”原則，而“剝離”上市的有關(guān)制度也給公司上市前的財務包裝、虛擬利潤提供了機會。由于利益驅(qū)動，公司總要實施對自己有利的會計行為，使會計信息在數(shù)量上和質(zhì)量上有失公平，不能滿足所有信息使用者的需要。加強財務管理工作，不僅要加大懲處力度，更重要的是加強誠信教育，提高相關(guān)人員的誠信意識。目前，中國證監(jiān)會已著手根據(jù)中國國情，探討并設(shè)定公司治理結(jié)構(gòu)的基本原則和水準，一旦形成規(guī)范性文件，將公司治理結(jié)構(gòu)、基本框架、水準以及涉及到公司治理、結(jié)構(gòu)決策程序是否合規(guī)，信息披露制度是否健全等方面進行監(jiān)管，這無疑將會對我國上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到較大的推動作用。創(chuàng)業(yè)板是為了實現(xiàn)中國增長模式的轉(zhuǎn)型、為了通過資本配置牽引增長模式轉(zhuǎn)型而設(shè)立的。信息披露制度是證券公開原則的具體貫徹和實施，是證券法的核心和基石。但是上市公司在信息披露中仍存在很多違規(guī)行為，散布虛假信息、隱匿真實信息或濫用信息操縱市場、欺詐投資者、轉(zhuǎn)嫁風險等現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重干擾了證券市場的完善和有序化，給投資者造成了巨大損失，主要存在以下問題：（一）無形資產(chǎn)反映不全面、估價不準確高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展并不依賴于實物資產(chǎn)，而對無形資產(chǎn)的依賴程度較高。非財務信息主要包括公司的背景信息、公司的經(jīng)營業(yè)績以及公司的前瞻性信息。三、對規(guī)范創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息披露的建議（一）增加對企業(yè)成長性、創(chuàng)新性信息的披露非財務信息的披露可以幫助信息使用者更全面地理解企業(yè)的經(jīng)營思想，彌補財務數(shù)據(jù)信息的不足。另外，要盡量避免董事長與CEO 由同一人擔任，這樣才能使原有的層層監(jiān)督與制衡機制得以運行，從而提高公司治理的效率。上市公司會計信息披露應當做到確保信息披露內(nèi)容真實、準確、完整,而沒有虛假、嚴重誤導性陳述或重大遺漏,同時,上市公司董事會全體成員必須對此做出保證，并就其保證承擔連帶賠償責任。(本論文僅供參考，如需轉(zhuǎn)載本文，請務必注明原作者以及轉(zhuǎn)載來源:論文圖書館)。在前人研究成果的基礎(chǔ)上，通過理論知識與案例分析相結(jié)合的方法，分析我國上市公司會計信息披露存在的問題，并提出一些個人建議和解決對策。指上市公司違反有關(guān)會計信息披露事項的相關(guān)法律法規(guī)及準則的規(guī)定，將上市公司日常經(jīng)營活動中沒有發(fā)生的重大事項，未來事項、或不確定性事項進行虛假公布。對于紫鑫藥業(yè)業(yè)績造假行為，證監(jiān)會給予的處罰決定是：責令紫鑫藥業(yè)改正，給予紫鑫藥業(yè)警告，并處以40萬元罰款；對單位幾個主要負責人處以3萬至10萬元不等的罰款。政府監(jiān)管政府方面，立法部門應該加強對上市公司會計信息披露事項的立法工作，彌補這方面的法律漏洞，形成一個完善的法律法規(guī)制度。五、結(jié)論我國眾多經(jīng)濟專家和學者都對這一方面的課題進行過研究，本人在前人研究成果的基礎(chǔ)上，通過理論與案例相結(jié)合，綜合前人的成果，對此，本文提出了提高會計信息披露質(zhì)量的對策建議：提高積極性和加強監(jiān)管。因此，上市公司應該調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，讓內(nèi)部監(jiān)管到位。尤其是在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)有很強的社會責任。三、對紫鑫藥業(yè)財務造假的案例分析（一）紫鑫藥業(yè)財務造假案例概述吉林紫鑫藥業(yè)股份有限公司是以現(xiàn)代中藥研發(fā)為主的高科技股份制企業(yè)，從成立到上市，只經(jīng)過了九年不到的時間，本來有著非常好的發(fā)展前景，但紫鑫藥業(yè)太急功近利，竟通過大量的關(guān)聯(lián)交易來大幅提升公司的業(yè)績。違反充分性原則的情況主要是選擇性披露和過度披露兩種。有的會計師事務所還為虎作倀，對虛假的會計信息不但不揭露，還通過出具無保留意見的審計報告等手段，為作假者服務。國家現(xiàn)已發(fā)布的一些法律法規(guī)，有關(guān)懲治會計造假的規(guī)定處罰過輕過寬。在眾多信息披露違規(guī)的上市公司中，有多家公司基于包裝上市的目的，或者利用各種手段虛增利潤，或者制造虛假證明文件，或者進行虛假陳述，發(fā)布誤導性信息；其次是配股的誘惑。[3]信息披露主要是指公眾公司以招股說明書、上市公告書以及定期報告和臨時報告等形式，把公司與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會公眾公開披露的行為。如，股東大會流于形式，監(jiān)事會的監(jiān)督不到位均削弱了會計信息的真實可靠性和決策有用性，從而導致會計信息披露的不真實。對于投資者來說，會計信息的失真會給他們的投資決策帶來誤導，使投資者承擔過高的投資風險，投資失誤帶來損失將會打擊投資者的信心。決策活動的最顯著特征是對未來投資活動的籌劃或規(guī)劃，是一種包含有預期的經(jīng)濟行為。鑒于創(chuàng)業(yè)板的風險較大，創(chuàng)業(yè)板公司的保薦人要承擔比主板上市公司的 4 宣曉蘭：《創(chuàng)業(yè)板上市公司的信息披露問題研究》，西南財經(jīng)大學，2001年山東財經(jīng)大學學士學位論文主承銷商更多的責任，保薦的最低期限為上市的財政的余下時間及其后的兩個完整財政。山東財經(jīng)大學學士學位論文理程序處理，反映經(jīng)濟活動真實情況的具有一定使用價值的各種經(jīng)濟信息。創(chuàng)業(yè)板是我國股票市場運行十年的背景下推出的，其目的在于為高新技術(shù)和高成長性企業(yè)提供有力的金融支持，由于該市場的定位明顯與傳統(tǒng)企業(yè)不同，投資者在創(chuàng)業(yè)板上面臨的風險遠遠大于主板市場上的風險，加之創(chuàng)業(yè)板作為小盤股市場，投資者信心對市場的成敗至關(guān)重要，因此要加強對創(chuàng)業(yè)板市場的監(jiān)管。諸如國有股和國有法人股的“一股獨大”，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理；“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，容易產(chǎn)生“道德風險”和“逆向選擇”；董事會,監(jiān)事會的運作存在缺陷等。是上市公司組織信息披露工作的基本原則和行為規(guī)范，是上市公司履行信息披露義務的法律準繩。再者社會公眾和媒體所起的作用又很小?往往還會遭到排擠?對上市公司的信息披露起不到約束作用。目前，我國證券市場上不論定期報告還是臨時公告，普遍存在著信息披露不及時的現(xiàn)象。為外部使用者提供信息。但同時我們也應關(guān)注到計信息披露問，近年來發(fā)生的關(guān)于上市公司的惡性事件中，無不滲透著會計信息披露問題，上市公司會題長期以來困擾著我國證券市場的發(fā)展。一、會計信息披露的概述（一）會計信息披露的內(nèi)容為了保證上市公司信息披露的合規(guī)性，我國先后頒布了一系列涉及上市公司信息披露的法規(guī)，如《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》《上市公司信息披露管理辦法》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則》等。具體表現(xiàn)為濫用各項損失準備、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤等。信息披露的違法違規(guī)行為進行處罰的法律環(huán)境會計制度、會計準則、證券市場相關(guān)制度不完善為虛假會計信息的產(chǎn)生和披露提供了誘因和可能。四、上市公司會計信息披露問題的對策規(guī)范和發(fā)展是證券市場永恒的主題。為此要從以下幾方面實施誠信工程：建立健全法規(guī)制度通過立法和制度建設(shè)，建立規(guī)范的社會誠信體系和失信約束懲罰機制，保證誠信者得到應有的回報，失信者必須受到應有的懲罰，為社會誠信水平的提高提供制度和保障。五、總結(jié)上市公司會計信息披露中存在的問題，與目前監(jiān)管的現(xiàn)狀有一定的關(guān)系。創(chuàng)業(yè)板不設(shè)立最低盈利的規(guī)定，以免高成長的公司因盈利低而不能掛牌，提高對公眾最低持股量的要求，以保證公司有充裕的資金周轉(zhuǎn)，設(shè)定主要股東的最低持股量及出售股份的限制，如兩年內(nèi)不得出售名下的股份等，以使公司管理層在發(fā)展業(yè)務方面保持對股東的承諾，創(chuàng)業(yè)板使用公告板作為交易途徑，不論公司在何地注冊成立，只要符合要求即可獲準上市。信息披露制度也稱信息公開制度，是指證券發(fā)行人在證券發(fā)行和證券交易過程中，以法定方式將與證券有關(guān)的一切真實信息向社會公開，以便于證券監(jiān)管部門的管理和投資者對證券做出投資價值判斷的法律制度。相對于其他企業(yè)而言，無形資產(chǎn)已經(jīng)成為其取得核心競爭力、提升市場價值的關(guān)鍵所在。目前，創(chuàng)業(yè)板上市公司的年報著重于披露企業(yè)的財務信息，如營業(yè)利潤率、每股凈收益、流動比率等財務指標，而涉及到非財務指標的信息較少，尤其缺少關(guān)于企業(yè)社會責任的信息。出于對無形資產(chǎn)的保密，公司傾向于較少披露無形資產(chǎn)。其次，要引入監(jiān)事會成員構(gòu)成新機制。但是，在實踐中,上市公司在會計信息披露質(zhì)量上仍然存在嚴重的不真實、不充分和不主動的問題。會計信息披露制度中雖然明確地規(guī)定了定期報告公布的日期，但仍然存在很多延期披露的現(xiàn)象。盡管近年來我國一直致力于信息披露制度的改進，但到目前為止，會計信息披露制度還存在不少問題。(1)證券監(jiān)管力度不足。發(fā)展市場信息中介，提高市場對企業(yè)的關(guān)注程度和信息發(fā)掘。關(guān)鍵詞：上市公司 會計信息 披露違規(guī) 對策建議一、會計信息披露概述（一）會計信息和會計信息披露會計信息是會計人員對會計主體所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行處理和分析，通過會計核算方法以及賬務處理程序處理，反映經(jīng)濟活動真實情況的具有一定使用價值的各種經(jīng)濟信息。不遵守真實性原則的表現(xiàn)除了虛假記載或敘述外，還包括虛假性陳述。（二）案例探討從上可以看出，對上市公司披露會計信息時的違規(guī)行為，證監(jiān)會的調(diào)查措施不嚴厲，歷時3年多而且處罰力度也較輕，僅僅對企業(yè)進行警告，責令改正；對主要幾個負責人也只是進行較低的罰款。表1是2006年會計新準則頒布前后，我國上市公司會計信息披露違規(guī)情況一覽表。經(jīng)過改革開放，我國的經(jīng)濟實力得到大幅提升，社會主義市場經(jīng)濟越來越好，證券市場發(fā)展也很快，廣大投資者對會計信息需求也隨著水漲船高，要求也越來越高。只有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理到位，才能保證對外披露的會計信息質(zhì)量。提升上市公司自身的社會責任感雖然上市公司的目的是盈利，但它也需要履行社會責任。但不可否認的是，仍然會有一些上市公司為了各種利益有意或無意的不及時披露會計信息，如臨時性報告披露不及時、年報實際披露時間遲于預約披露時間等。具體表現(xiàn)為對公司資金需求及使用情況、利潤構(gòu)成情況、公司持續(xù)經(jīng)營情況、持續(xù)盈利能力情況、關(guān)聯(lián)方交易情況等方面存在很少披露甚至不披露。完善和加強我國證券公司的監(jiān)管，就要明確各監(jiān)管部門的職責，搞好各監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)；完善證券市場的法律、法規(guī)配套機制，逐步建立和完善證券市場上侵權(quán)民事責任制度；加強對行為和過程的監(jiān)管，嚴格貫徹執(zhí)行《證券法》的同時，嚴格把好上市關(guān)，完善證券發(fā)行機制，從源頭上控制上市公司會計信息披露的質(zhì)量；積極引進國外先進審計技術(shù)，加大對會計師事務所審計質(zhì)量的監(jiān)督，提高注冊會計師的審計質(zhì)量，使上市公司的會計信息在經(jīng)注冊會計師審計后，顯示出較高的可靠性和相關(guān)性。有些注冊會計師在審計工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，在實踐中并沒有很好地履行職責。(2)違法的機會成本很小。在銀行業(yè)被大量的呆賬、壞賬牢牢困住時，證券市場的建立為處于嚴重“缺血”狀態(tài)下的企業(yè)提供了更廣闊的融資空間和渠道。目前我國上市公司處于強制性信息披露階段,他們往往把會計信息披露看成是一種額外的負擔，而不是一種應該主動承擔的義務和股東應該獲得的權(quán)利，因而不是積極主動地去披露相關(guān)信息,而是抱著能夠少披露就少披露,能夠不披露就不披露的態(tài)度,嚴重影響到了會計信息披露的質(zhì)量。納斯達克的特點是收集和發(fā)布場外交易非上市股票的證券商報價，它現(xiàn)已成為全球第二大的證券交易市場。（三）加強內(nèi)部控制，規(guī)范信息披露內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理、機構(gòu)設(shè)置過于繁瑣、員工對信息披露制度的不重視往往是導致信息披露不規(guī)范的原因。上市公司信息披露中存在的問題，都直接導致了會計信息的失真。現(xiàn)行財務報告缺少對企業(yè)預測信息的披露，使得建立在原有經(jīng)濟環(huán)境之上的財務報告不能真正反映目前的經(jīng)濟事實。（3）強化了保薦人的責任主板市場一般要求公司在上市文件中披露主承銷商的基本情況、與上市發(fā)行人的有關(guān)利益以及其推薦意見，但并無持續(xù)披露責任。3 信息披露主要是指公眾公司以招股說明書、上市公告書以及定期報告和臨時報告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會公眾公開披露的行為。通過對創(chuàng)業(yè)板上市公司會計信息的