【正文】 負(fù)債清償損益明細(xì)表》附表三：《剩余資產(chǎn)計算和分配明細(xì)表》《清算期資產(chǎn)負(fù)債表》《清算期利潤及利潤分配表》《清算損益表》xxxxxxx有限公司《股東會決議》稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)證XXXX稅務(wù)師事務(wù)所省份城市xxxx主 任 稅 務(wù) 師：xxxx20xx年xx月xx日4中國注冊稅務(wù)師：第三篇：土地增值稅清算鑒證報告大連市房地產(chǎn)開發(fā)項目 土 地 增 值 稅 清 算鑒證報告單位簽章：大連房地產(chǎn)開發(fā)有限公司2010年5月28日 土地增值稅鑒證報告大明所稅鑒字2010（185）號大連房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：我們接受委托，對貴單位轉(zhuǎn)讓“”項目取得的收入應(yīng)繳納的土地增值稅進行了查證。我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》等行業(yè)規(guī)范要求，對貴單位__________項目土地增值稅清算申報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。我們的責(zé)任是，根據(jù)現(xiàn)行 房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對相關(guān)報表、賬冊、憑證及其 / 24他有關(guān)納稅資料進行審核、調(diào)整、鑒證，并出具鑒證報告，獨立、客 觀、公正地發(fā)表意見。截至元。開發(fā)產(chǎn)品完工后再銷售的開發(fā)產(chǎn)品、代建工程項目和配套設(shè)施不填此表，本表的毛利額計算 的金額類項目如沒有標(biāo)明本年的，均為發(fā)生至本年的累計數(shù)“完工開發(fā)產(chǎn)品(成本對象)名稱”：填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的 開發(fā)產(chǎn)品)的名稱。第11行“累計已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)累計實 現(xiàn)的銷售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收入轉(zhuǎn) 為銷售收入的金額。第27行“本年開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計毛利額(申報調(diào)增）（27=2425）”：填寫預(yù)計毛利額計 入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的申報調(diào)整增加額。如企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前所發(fā)生的 利息等借款費用，以及其他難以歸入以上各個項目的開支等，不包括應(yīng)計入期間費用的各類 費用。成本對象一、二、三行次可根據(jù)本企業(yè)成本對象的數(shù)量自行增加相應(yīng)行次。第 6行“公共配套設(shè)施費”：填寫包括開發(fā)企業(yè)不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套 設(shè)施而發(fā)生的支出，包括：(1)根據(jù)城市建設(shè)規(guī)劃，在開發(fā)項目以外為開發(fā)項目的居民服務(wù)的給排水，供電，供氣的 增容、增壓，交通道路；(2)開發(fā)小區(qū)內(nèi)不可能有償轉(zhuǎn)讓的非營利性公共配套設(shè)施，如居委會，派出所、幼托、消 防．鍋爐房、水塔、自行車棚、公廁等；(3)開發(fā)小區(qū)內(nèi)有可能有償轉(zhuǎn)讓的營業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行，郵局以及非營業(yè) 性公共配套設(shè)施中的中小學(xué)，文化站、醫(yī)院等。第24行“其中：本年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入”：填寫本開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段取得 的與該項完工開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。第7行“累計已實現(xiàn)銷售的可售面積”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后累計已實現(xiàn)銷售的開發(fā) 產(chǎn)品面積?？墒勖娣e=（5）其他開發(fā)產(chǎn)品可售面積單位工程成本=其他開發(fā)產(chǎn)品總成本 247。在完工（即 20XX ）企業(yè)所得稅匯算清繳前選取 X 年 X 月 X 日作為計稅成本核算的終止 日。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)，是注冊稅務(wù)師中介機構(gòu) 根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企在企業(yè)所得稅納稅申報過程中的實際需要，接受其 委托，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整事項依法進行經(jīng)濟鑒別和判 斷，并提出鑒證意見的活動。五、其他審核事項說明 大連房地產(chǎn)開發(fā)有限公司整體開發(fā)面積為180,“”項目占地面積為19,。（三）剩余資產(chǎn)計算和分配經(jīng)清算后公司可變現(xiàn)價值或交易價格xxxxx元，減:清算費用xxxxx元，減:其他債務(wù)xxxxx元，剩余資產(chǎn)為xxxxx元，由公司股東按投資比例進行分配，即：xxxx分配金額xxxxx元，xxxx分配金額xxxx元，xxxx分配金額xxxx元。具體涉稅及審核事項的說明詳見附件。此報告僅限于貴公司向國(地)稅稅務(wù)登記注銷(變更)之用，貴公司可據(jù)此向主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳(退還)上述稅費后，申請辦理注銷(變更)手續(xù)，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師無關(guān)。（四）清算前后的企業(yè)所得稅及地方稅費納稅情況審核貴公司企業(yè)所得稅及地方稅費申報繳納的相關(guān)會計資料，以前無欠稅，當(dāng)年經(jīng)營期內(nèi)無銷售收入，各項稅費按規(guī)定申報，無欠稅情況，當(dāng)年經(jīng)營期賬面利潤xxxxx元，無發(fā)生納稅調(diào)整事項，實際虧損額xxxxx元。%，土地出讓金和契稅分別按此比例分?jǐn)?。開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告應(yīng) 包括但不限于以下內(nèi)容：開發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級、資質(zhì)有效期、從業(yè) 人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等；開發(fā)項目基本情況，包括開發(fā)項目名稱、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、銷售情況、銷售方式、銷售費用（含傭金或手續(xù)費，尤其是委托境外 機構(gòu)銷售費用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車場所的核算、企業(yè)的融資情況（包括企業(yè)境外融資）、利息的核算及支付情況等；成本對象確定的說明(按國稅發(fā)〔2009〕31 號文件的規(guī)定確 定)以及《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象表》（見附件六）；《房地產(chǎn)開發(fā)項目完工對象銷售收入審核明細(xì)表》及相關(guān)說 明 / 24《開發(fā)總成本審核明細(xì)表》及相關(guān)說明《房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表》、《房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)預(yù)提費用明細(xì)表》及相關(guān)說明（見附件三、四、五）；非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項、納 稅調(diào)整金額。該 項 目 于 為：****年**月**日 開 始 預(yù) 售，預(yù) 售 證 的 號 碼?？墒勖娣e=已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積可售面積 / 24單位工程成本（1）已銷住宅的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的住宅面積單位工程成本 =（2）已銷商業(yè)網(wǎng)點的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的商業(yè)網(wǎng)點面積單位 工程成本=（3）已銷地下室的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的地下室面積單位工程 成本=（4）已銷車庫的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的車庫面積單位工程成本 =（5）已銷其他開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的其他開發(fā)產(chǎn)品 面積單位工程成本= 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本合計=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=（三）實際銷售收入毛利額的審核實際銷售收入毛利額=實際銷售收入已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=（詳見附件四《開發(fā)產(chǎn)品（期）房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計 稅成本及毛利額差異審核表》）六、審核結(jié)果（披露：開發(fā)項目完工產(chǎn)品對應(yīng)的預(yù)售收入毛利額及其調(diào)整情 況；開發(fā)項目完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差 異計算及其調(diào)整情況）實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額（已申報調(diào)整的毛利額）/ 24之間差異=實際銷售收入毛利額預(yù)售收入毛利額（已申報調(diào)整的毛利 額）= 上述差異包括：（1）（2）… 合計：七、其它需要披露的事項（對無法作出審核意見的必須作出說明）/ 24附件 2：開發(fā)項目銷售收入審核明細(xì)表開發(fā)產(chǎn)品種類： ： 序 開發(fā)產(chǎn)品名稱 面積 銷售合同編 銷售方 合同金額 實際收 賬面列示 其中：從預(yù)收帳款 審核確認(rèn) 號 號 式 款金額 銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入 銷售收入（平方米）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 合計注：開發(fā)產(chǎn)品種類按照住宅、商業(yè)網(wǎng)點、地下室、車庫和其他開發(fā)產(chǎn)品分類填報，差異原因可另附說明。第8行“其中：累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后 開發(fā)企業(yè)累計至本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異第25行“計稅毛利率”：經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目的計稅毛利率按3％填 寫，除經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目以外的開發(fā)項目的計稅毛利率2012年以前城區(qū)按 15％填寫，鎮(zhèn)區(qū)按10%填寫，2012年后國稅主管企業(yè)均按15％填寫，地稅主管企業(yè)仍按原率 不變。第 7行“開發(fā)問接費用”：填寫開發(fā)企業(yè)直接組織管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工 資、職工福利費、折舊費、修理費，辦公費、水電費、勞動保護費，周轉(zhuǎn)房攤銷等。對土地的分?jǐn)偛徊捎谜嫉孛娣e法的,在備注欄應(yīng)說明采用的具體方法、原因；對公共配套 設(shè)施、借款費用等采用其他方法的，在備注欄應(yīng)說明采用的具體方法、原因；對其他成本項 目應(yīng)填寫分?jǐn)偟木唧w方法、原因。第 8行“其他開發(fā)費用”：填寫開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本的 除以上各項之外的支出。毛利率不變情況下一般 26＝2325，下同，如不等請附加說明。第10行本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè) 本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。/ 24附件 4之一房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表（一）完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）名稱： 納稅人名稱 開發(fā)項目名稱 開發(fā)項目地點 開發(fā)項目用途 開發(fā)項目占地面積 開 發(fā) 成 本 項 目審定金額已完工開發(fā)產(chǎn)品累計會計成本（請?zhí)畈町悓徍吮矶┢渲校河嬋胪旯ら_發(fā)產(chǎn)品會計成本的應(yīng)付和預(yù)提費用（請?zhí)畈町悓?核表二及附件五預(yù)提費用明細(xì)表）完工開發(fā)產(chǎn)品累計會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額（請?zhí)畈?異審核表二）完工開發(fā)產(chǎn)品累計計稅成本（4＝13）（請?zhí)畈町悓徍吮矶?際 銷 售 毛 利 額 的 計 算 總可售面積（平方米）可售面積單位計稅成本（6＝4/5）累計已實現(xiàn)銷售的可售面積（平方米）其 中 累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）本年已實現(xiàn)銷售的的可售面積（平方米）本年從預(yù)售