【正文】 二、編制試算平衡表1．1日從基本賬戶提取現(xiàn)金26,000元。解析：借：固定資產(chǎn)檢測(cè)儀器貸：銀行存款招商銀行深圳羅湖支行8．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交增值稅款36,288元。解析；借；材料紙箱 9,900借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額1,683 貸；應(yīng)付賬款順達(dá)公司 11,583 26．13日以基本賬戶存款購(gòu)入生產(chǎn)產(chǎn)品用IC卡，其材料價(jià)款為10,000元，15日驗(yàn)收入庫(kù)。解析；借；應(yīng)收賬款三通公司260,000 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）44,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品收入304,200 42． 27日派出技術(shù)員為他人維修取得現(xiàn)金收入1,000元。材料甲盤虧價(jià)款1,200元；材料乙盤盈1,000元；客戶三清公司已倒閉，貨款5,000元，無法收回；經(jīng)報(bào)批，按有關(guān)會(huì)計(jì)制度處理。解析：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)貸：現(xiàn)金人民幣,000元。解析；借；管理費(fèi)用通信費(fèi)貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行22．12日用支票支付會(huì)展中心參展費(fèi)6,300元。解析；借；固定資產(chǎn)電路板模具貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行。解析；借；應(yīng)付賬款天天公司貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行51．31日計(jì)提管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2,700元，生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)17,925元。判斷題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！纠}?多選題】以下通過其他應(yīng)收款核算的有（）。第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)【例題?單選題】甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票 20 000股，每股10元，另支付交易費(fèi)用1 000元?！赫_答案』D『正確答案』C借：其他貨幣資金2995（3 0005）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500——公允價(jià)值變動(dòng) 300投資收益195借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：投資收益300『正確答案』『答案解析』出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)入投資收益。，從乙公司購(gòu)入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。A.－10 2【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)涉及的項(xiàng)目有（）。2『正確答案』ABCD2『正確答案』ABCD2『正確答案』ABCD第五節(jié) 持有至到期投資【例題?單選題】某股份有限公司于2009年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2014年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。1【例題?多選題】（2011年）下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）?！赫_答案』B 『答案解析』成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為投資收益。【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資，被投資方宣告發(fā)放股利或期末計(jì)提利息計(jì)入投資收益。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬元。1【例題?單選題】?jī)?nèi)部形成的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入（）?！赫_答案』A 『答案解析』出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56－（60－10＋2）＝4（萬元）。（）1【例題?判斷題】（2014年）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量中，不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式，同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！赫_答案』B 『答案解析』選項(xiàng)A、D，減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，通過“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回，不通過損益。（2）『正確答案』AC 『答案解析』對(duì)乙公司的投資：應(yīng)以投資對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資；對(duì)丙公司的投資，首先以投資成本的對(duì)價(jià)9000萬元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，其次該初始投資成本大于享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額7500萬元（2500030%），因此不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2）根據(jù)資料（1）和（2），以下賬務(wù)處理正確的是（）。 590 598 608 6981【例題?多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有（）?！纠}?多選題】（2015）導(dǎo)致成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。（2）6月30日，甲公司持有的丙公司債券公允價(jià)值為480萬元。2『正確答案』A 『答案解析』本題考核存貨的清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。1【例題?單選題】（2015年）某企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費(fèi)10萬元，收回的材料要連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，這批材料的入賬價(jià)值為（）萬元。2007年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。（）【例題?判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實(shí)際收到的價(jià)款小于其賬面余額的差額記入公允價(jià)值變動(dòng)損益。『正確答案』D『正確答案』BC『正確答案』√『正確答案』『答案解析』租入包裝物支付的押金，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！纠}?單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756解析；借；庫(kù)存商品信控機(jī)貸；生產(chǎn)成本信控機(jī)成本62．31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本286,550元。其中：管理人員工資10,300元，銷售部門人員工資3,000元，車間人員工資14,400元。解析：借：管理費(fèi)用稅金 500貸；現(xiàn)金人民幣500 34．20日基本賬戶代付公司領(lǐng)導(dǎo)手機(jī)話費(fèi)1,。解析：借；應(yīng)收賬款天地公司 403,200 2 代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售商品收入 344,615 17．9日現(xiàn)金購(gòu)買修理檢測(cè)儀器用配件1,100元。下列資料來源：《會(huì)計(jì)入門兩星期》 吳竟成 廣東經(jīng)濟(jì)出版社某公司為增值稅一般納稅人，基本開戶銀行是招商銀行深圳羅湖支行,該企業(yè)采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。解析；借；應(yīng)付賬款天天公司貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行 51．31日計(jì)提管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2,700元，生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)17,925元。解析；借；固定資產(chǎn)電路板模具 貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行。解析；借；管理費(fèi)用通信費(fèi)貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行22．12日用支票支付會(huì)展中心參展費(fèi)6,300元。解析：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金人民幣,000元。解析：借：銀行存款招商銀行深圳羅湖支行 貸：實(shí)收資本劉東山5．。解析；借；營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行 23．12日現(xiàn)金銷售信控機(jī)價(jià)款1,300元，稅款另計(jì)。解析；借；營(yíng)業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi) 貸；現(xiàn)金人民幣,500元。解析；借；管理費(fèi)用折舊費(fèi)2,700貸；累計(jì)折舊XX 2,700 借；制造費(fèi)用折舊費(fèi)17,925貸；累計(jì)折舊XX 17,925 52．31日攤銷公司開辦費(fèi)2,。某年某月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)； 要求：一、編制記賬憑證二、編制試算平衡表1．1日從基本賬戶提取現(xiàn)金26,000元。解析；借；制造費(fèi)用修理費(fèi)（檢測(cè)儀器配件）貸；現(xiàn)金人民幣18．9日現(xiàn)金支付會(huì)展中心制作現(xiàn)場(chǎng)展板費(fèi)800元。解析；借；管理費(fèi)用通信費(fèi)代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行35．21日從天天公司購(gòu)入中周(一種原材料)價(jià)款99,000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。解析；1）發(fā)放工資時(shí)；借；應(yīng)付工資XX部門人員工資（27,700）貸；營(yíng)業(yè)外收入員工罰款貸；其它應(yīng)收款代墊水電費(fèi)400貸；現(xiàn)金人民幣27,250 2）計(jì)提工資時(shí)：⑴計(jì)提管理人員工資借；管理費(fèi)用工資及獎(jiǎng)金10,300 貸；應(yīng)付工資管理人員X月份工資10,300 借；管理費(fèi)用福利費(fèi)1,442=10,300* 貸；應(yīng)付福利費(fèi)員工福利費(fèi) 10,300*14%=1,442借；管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)206=10,300*貸；其它應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)10,300*2%=206 借；管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)=10,300* 貸； 其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) 10,300*%= ⑵計(jì)提銷售人員工資借；營(yíng)業(yè)費(fèi)用工資及獎(jiǎng)金3,000 貸；應(yīng)付工資銷售人員X月份工資3,000 借；營(yíng)業(yè)費(fèi)用福利費(fèi)3,000*=420 貸；應(yīng)付福利費(fèi)員工福利費(fèi)3,000*=420 借；營(yíng)業(yè)費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000*=60 6 代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；其它應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000*=60 借；營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)3,000*=75 貸； 其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)3,000*=75 ⑶計(jì)提車間生產(chǎn)人員工資借；生產(chǎn)成本工資及獎(jiǎng)金14,400 貸；應(yīng)付工資生產(chǎn)工人X月份工資14,400借；生產(chǎn)成本福利費(fèi)14,400*=2,016 貸；應(yīng)付福利費(fèi)員工福利費(fèi)14,400*=2,016 借；生產(chǎn)成本工會(huì)經(jīng)費(fèi)14,400*=288 貸；其它應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)14,400*=288 借；生產(chǎn)成本職工教育經(jīng)費(fèi)14,400*=360 貸； 其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)14,400*=36048．30日支付公司管理人員伙食費(fèi)622元。解析；借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售商品成本貸；庫(kù)存商品XX商品63．本月結(jié)賬解析；借；本年利潤(rùn)貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出借；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入貸；本年利潤(rùn)64．計(jì)算所得稅解析：借：所得稅298,*= 74,貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 74,借：本年利潤(rùn)74,貸：所得稅74,Jianzaiwen 2008/8/26 9第三篇：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題第一章 資產(chǎn) 第一節(jié)貨幣資金【例題【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）?！赫_答案』A『答案解析』應(yīng)有準(zhǔn)備＝0萬元；＋－＝（萬元）。（）【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是（）。2月末，甲材料庫(kù)存金額為（）元。 1【例題?判斷題】（2009年）已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）元。存貨的凈損失是存貨的賬面價(jià)值與扣除責(zé)任人賠償后的凈額，凈損失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。（3）7月10日，籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價(jià)款250萬元?！纠}?單選題】（2013）2014年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。，應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的相應(yīng)份額，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的相應(yīng)份額1【例題?判斷題】（2015）權(quán)益法下被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益。：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司11000貸：其他貨幣資金11000：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司12000貸：其他貨幣資金11000營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司9000貸：其他貨幣資金9000：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司7500投資收益1500貸：其他貨幣資金9000（3）根據(jù)資料（3）、（4）和（5），判斷以下賬務(wù)處理正確的是（）。（3）『正確答案』ABC 『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”?！赫_答案』 『答案解析』如果是權(quán)益工具投資，則減值通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回，不通過資產(chǎn)減值損失科目。（）1【例題?單選題】（2015年）2013年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量。『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—