【正文】 事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)要素。2）確定所涉及的賬戶及增減變動(dòng)。3）確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方； 4）確定應(yīng)借應(yīng)貸的金額，借貸金額是否相等。下列資料來源：《會(huì)計(jì)入門兩星期》 吳竟成 廣東經(jīng)濟(jì)出版社某公司為增值稅一般納稅人，基本開戶銀行是招商銀行深圳羅湖支行,該企業(yè)采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。某年某月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)； 要求：一、編制記賬憑證二、編制試算平衡表1．1日從基本賬戶提取現(xiàn)金26,000元。解析：借；現(xiàn)金人民幣貸：銀行存款招商銀行深圳羅湖支行2．1日業(yè)務(wù)員小馬直接報(bào)銷火車票1,311元。解析：借；營業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金人民幣3．1日用現(xiàn)金支付銷售商品托運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)2,300元。解析：借：營業(yè)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)貸：現(xiàn)金人民幣,000元。解析：借：銀行存款招商銀行深圳羅湖支行貸：實(shí)收資本劉東山5．。解析：借：管理費(fèi)用匯款手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款招商銀行深圳羅湖支行6．。解析：借：營業(yè)費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)貸：現(xiàn)金人民幣7．3日用基本賬戶存款支付購買檢測儀器價(jià)款18,000元。解析：借：固定資產(chǎn)檢測儀器貸：銀行存款招商銀行深圳羅湖支行 代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 8．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交增值稅款36,288元。解析：借；應(yīng)交稅金未交增值稅貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行9．，應(yīng)交教育附加費(fèi)1,解析；借；應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/增值稅附征借：其它應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加/增值稅附征1, 貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行1, 10．6日用基本賬戶存款預(yù)付寧波信高無繩手機(jī)貨款15,600元。解析；借；預(yù)付賬款寧波信高公司貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行11．6日用基本賬戶存款支付四門公司上月份貨款15,990元。解析；借；應(yīng)付賬款四門公司貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行12．7日用現(xiàn)金購買會(huì)客室用沙發(fā)920元，一次性攤銷。解析；1）購買時(shí)：借；低值易耗品在庫低值易耗品（沙發(fā)）920貸；現(xiàn)金人民幣9202）一次攤銷時(shí)：借；管理費(fèi)用低值易耗品攤銷920貸；低值易耗品在庫低值易耗品（沙發(fā)）920如采用分期攤銷法，則；借；待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）貸：貸；低值易耗品13．8日從基本賬戶提出取現(xiàn)金39,200元。解析；借；現(xiàn)金人民幣貸：銀行存款招商銀行深圳羅湖支行14．8日支付辦公室飲用水款144元。解析；借；管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸；現(xiàn)金人民幣15．8日公司辦公室購買文具用品95元，公司領(lǐng)導(dǎo)制作名片216元。解析；借；管理費(fèi)用辦公費(fèi) 95借；管理費(fèi)用宣傳費(fèi) 216 貸；現(xiàn)金人民幣 311 16．8日銷售信控機(jī)給天地公司貨款403,200元，其中增值稅額58,585元，款項(xiàng)未收。解析：借；應(yīng)收賬款天地公司 403,200 2 代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58,585貸：主營業(yè)務(wù)收入銷售商品收入 344,615 17．9日現(xiàn)金購買修理檢測儀器用配件1,100元。解析；借；制造費(fèi)用修理費(fèi)（檢測儀器配件）貸；現(xiàn)金人民幣18．9日現(xiàn)金支付會(huì)展中心制作現(xiàn)場展板費(fèi)800元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)貸；現(xiàn)金人民幣19．10日用基本賬戶存款支付產(chǎn)品宣傳彩頁印刷費(fèi)1,400元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行20．，購買領(lǐng)料單18元 解析；借；營業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 貸；現(xiàn)金人民幣 21．。解析；借；管理費(fèi)用通信費(fèi)貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行22．12日用支票支付會(huì)展中心參展費(fèi)6,300元。解析；借；營業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行23．12日現(xiàn)金銷售信控機(jī)價(jià)款1,300元，稅款另計(jì)。解析：借；現(xiàn)金人民幣 1,521 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅221貸：主營業(yè)務(wù)收入信控機(jī)銷售收入1,300 24．13日收到寧波信高公司貨款15,600元的無繩電話，已驗(yàn)收入庫。解析；借；庫存商品無繩電話 13,333借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2267 貸；預(yù)付賬款寧波信高公司 15,600 25．13日購入順達(dá)公司紙箱價(jià)款9,900元，款項(xiàng)未付。解析；借；材料紙箱 9,900借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額1,683 3 代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；應(yīng)付賬款順達(dá)公司 11,583 26．13日以基本賬戶存款購入生產(chǎn)產(chǎn)品用IC卡，其材料價(jià)款為10,000元，15日驗(yàn)收入庫。解析；入庫前：借：在途物質(zhì)IC卡10,000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額 1,700（10,000*17%）貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行 11,700 入庫后：借：材料IC卡 10,000貸：在途物質(zhì)IC卡 10,000 27．。解析；借；營業(yè)費(fèi)用郵寄費(fèi)貸；現(xiàn)金人民幣28．15日購入基本賬戶空白支票25份，工本費(fèi)25元，手續(xù)費(fèi)5元。解析：借；管理費(fèi)用辦公費(fèi)用貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行29． 15日出納小王將現(xiàn)金7,000元存入基本賬戶。解析；借；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行貸；現(xiàn)金人民幣30．15日開戶銀行轉(zhuǎn)來中科院深圳研究所收款通知，金額100,000元。解析；借；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行貸；應(yīng)收賬款中科院深圳研究所31．16日向五福公司借入現(xiàn)金2,000元急用。解析；借；現(xiàn)金人民幣貸； 其它應(yīng)付款五福公司32．16日現(xiàn)金支付年檢工本費(fèi)50元，欠薪保障金500元。解析；借；管理費(fèi)用其它/欠薪保障金 500借；管理費(fèi)用其它/營業(yè)執(zhí)照年檢工本費(fèi) 50 貸；現(xiàn)金人民幣550 33．18日購買印花稅票500元。解析：借：管理費(fèi)用稅金 500貸；現(xiàn)金人民幣500 34．20日基本賬戶代付公司領(lǐng)導(dǎo)手機(jī)話費(fèi)1,。解析；借；管理費(fèi)用通信費(fèi)代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行35．21日從天天公司購入中周(一種原材料)價(jià)款99,000元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付。解析；借；材料中周99,000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,830 貸；應(yīng)付賬款天天公司115,830 36．21日會(huì)計(jì)人員小田報(bào)銷市內(nèi)公交車費(fèi)60元。解析；借；管理費(fèi)用交通費(fèi)貸；現(xiàn)金人民幣37．22日以基本賬戶存款購入電路板模具，價(jià)款15,000元，增值稅額2,550元。解析；借；固定資產(chǎn)電路板模具貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行。解析；借；營業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi)貸；現(xiàn)金人民幣,500元。解析；借；制造費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)貸；現(xiàn)金人民幣。解析；借；其它應(yīng)收款公司員工貸；現(xiàn)金人民幣,000元，貨款未收。解析；借；應(yīng)收賬款三通公司260,000 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）44,200貸：主營業(yè)務(wù)收入銷售商品收入304,200 42． 27日派出技術(shù)員為他人維修取得現(xiàn)金收入1,000元。解析；借；現(xiàn)金人民幣貸；其它業(yè)務(wù)收入提供勞務(wù)收入43． 27日派出技術(shù)員為他人維修時(shí)領(lǐng)取維修材料價(jià)款56元，并計(jì)算有關(guān)稅金。解析；借；其它業(yè)務(wù)支出勞務(wù)輸出支出 貸；材料維修用材料 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 50 5 代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸；其它應(yīng)交款應(yīng)交教育附加費(fèi) 44． 27日公司營銷部因亂張貼傳單被罰款300元。解析；借；營業(yè)外支出行政罰款貸；現(xiàn)金人民幣45． 。解析；借；制造費(fèi)用通信費(fèi)用貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行46． 27日收到三通公司開具的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額200,000元，用以支付原賒銷貨款。解析；借；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行貸；應(yīng)收賬款三通公司47． 27日發(fā)放上月份員工工資27,700元。同時(shí)扣收員工罰款50元，水電費(fèi)400元。同時(shí)，計(jì)提當(dāng)月份員工工資27,700元。其中：管理人員工資10,300元，銷售部門人員工資3,000元，車間人員工資14,400元。解析；1）發(fā)放工資時(shí)；借；應(yīng)付工資XX部門人員工資（27,700）貸；營業(yè)外收入員工罰款貸；其它應(yīng)收款代墊水電費(fèi)400貸；現(xiàn)金人民幣27,250 2）計(jì)提工資時(shí)：⑴計(jì)提管理人員工資借；管理費(fèi)用工資及獎(jiǎng)金10,300 貸；應(yīng)付工資管理人員X月份工資10,300 借；管理費(fèi)用福利費(fèi)1,442=10,300* 貸；應(yīng)付福利費(fèi)員工福利費(fèi) 10,300*14%=1,442借；管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)206=10,300*貸；其它應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)10,300*2%=206 借；管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)=10,300* 貸； 其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) 10,300*%= ⑵計(jì)提銷售人員工資借；營業(yè)費(fèi)用工資及獎(jiǎng)金3,000 貸；應(yīng)付工資銷售人員X月份工資3,000 借；營業(yè)費(fèi)用福利費(fèi)3,000*=420 貸；應(yīng)付福利費(fèi)員工福利費(fèi)3,000*=420 借；營業(yè)費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000*=60 6 代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；其它應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000*=60 借；營業(yè)費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)3,000*=75 貸； 其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)3,000*=75 ⑶計(jì)提車間生產(chǎn)人員工資借；生產(chǎn)成本工資及獎(jiǎng)金14,400 貸；應(yīng)付工資生產(chǎn)工人X月份工資14,400借；生產(chǎn)成本福利費(fèi)14,400*=2,016 貸；應(yīng)付福利費(fèi)員工福利費(fèi)14,400*=2,016 借；生產(chǎn)成本工會(huì)經(jīng)費(fèi)14,400*=288 貸；其它應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)14,400*=288 借；生產(chǎn)成本職工教育經(jīng)費(fèi)14,400*=360 貸； 其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)14,400*=36048．30日支付公司管理人員伙食費(fèi)622元。解析；借；應(yīng)付福利費(fèi)員工福利費(fèi)622 借；應(yīng)付福利費(fèi)員工福利費(fèi)貸；現(xiàn)金人民幣 1, 49．。解析；借；管理費(fèi)用交通費(fèi)（行政車費(fèi)用）貸；現(xiàn)金人民幣50．30日用基本賬戶存款支付天天公司材料款50,000元。解析；借；應(yīng)付賬款天天公司貸；銀行存款招商銀行深圳羅湖支行51．31日計(jì)提管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2,700元，生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)17,925元。解析；借；管理費(fèi)用折舊費(fèi)2,700貸；累計(jì)折舊XX 2,700借；制造費(fèi)用折舊費(fèi)17,925貸；累計(jì)折舊XX 17,925 52．31日攤銷公司開辦費(fèi)2,。解析：借；管理費(fèi)用開辦費(fèi)攤銷貸；長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)53．31日攤銷生產(chǎn)場地土地使用權(quán)費(fèi)1,。解析；借；制造費(fèi)用土地使用權(quán)費(fèi)代理記賬、辦稅；財(cái)務(wù)軟件；公司設(shè)立登記、變更、年檢；驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)簽證；會(huì)計(jì)培訓(xùn)；Tel:21868756 貸；無形資產(chǎn)土地使用權(quán)費(fèi)54．31日現(xiàn)金盤虧2,500元，經(jīng)報(bào)批，由出納小許負(fù)責(zé)。材料甲盤虧價(jià)款1,200元；材料乙盤盈1,000元；客戶三清公司已倒閉，貨款5,000元，無法收回；經(jīng)報(bào)批，按有關(guān)會(huì)計(jì)制度處理。解析；一、賬務(wù)調(diào)整⑴ 借；其它應(yīng)收款小許 2,500貸；現(xiàn)金人民幣2,500 ⑵ 借；管理費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)清查損失1,200貸；材料甲材料 1,200 ⑶借；材料乙材料1,000貸；管理費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)清查盤盈 1,000⑷借；壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備5,000貸；應(yīng)收賬款三清公司5,000 55． 31日檢測儀修理費(fèi)攤銷1,500元。解析；借；制造費(fèi)用修理費(fèi)攤銷貸；待攤費(fèi)用檢測儀器修理費(fèi)56．31日預(yù)提本月銀行貸款利息2,100元。解析；借；財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸；預(yù)提費(fèi)用預(yù)提X月份貸款利息57．31日月計(jì)提本月份銷售貨物附征城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)1,。解析；借；主營業(yè)務(wù)稅金及附加1, 貸；應(yīng)交稅金城市維護(hù)建設(shè)稅貸；其它應(yīng)交款教育附加費(fèi) 58．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料價(jià)款70,160元。解析；借；生產(chǎn)成本直接材料成本貸；材料XX 59．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用紙箱價(jià)