【正文】 價報告中明確財務報表日之后截至內(nèi)部控制評價日發(fā)生的、可能影響財務報告控制目標有效性的所有重大變化。全面性，是指評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。第十三條重大缺陷應當根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實際情況，具體加以認定。第十六條企業(yè)內(nèi)部控制評價報告應當報企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會審定后公布。第三章建設與驗收第八條企業(yè)應當加強工程項目建設過程和驗收環(huán)節(jié)的監(jiān)控，落實責任制，實行嚴格的概預算管理，嚴把質(zhì)量關，確保工程項目達到設計要求。第二章編制、執(zhí)行與考核第五條企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營目標，綜合考慮預算期內(nèi)市場環(huán)境變化等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制全面預算。第二章合同的簽署第五條企業(yè)對外發(fā)生的重要經(jīng)濟行為，均應簽訂相關合同。協(xié)商無效的，應當按照合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第十條企業(yè)應當建立內(nèi)部報告的評估制度，對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估，重點關注報告信息的準確性和溝通機制的有效性。第九條企業(yè)應當組織專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試，驗收測試與系統(tǒng)開發(fā)應當相互分離，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面滿足開發(fā)需求。（二）重要性原則。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應當建立評價質(zhì)量交叉復核制度，評價工作組負責人應當對評價工作底稿進行嚴格審核，并對所認定的評價結(jié)果簽字確認后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當關注自內(nèi)部控制評價報告基準日至 內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結(jié)論進行相應調(diào)整。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重 偏離控制目標。第十一條 內(nèi)部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據(jù)資料以及認定結(jié)果等。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引第一章 總 則第一條 為了促進企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設計與運行情況，規(guī) 范內(nèi)部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險，根據(jù)有關法律法 規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第六條企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃，進行統(tǒng)籌安排，明確系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護中的主要風險點，采取相應措施，實施有效控制。重要風險信息可以直接報告高級管理人員。第十條合同一經(jīng)簽署，不得隨意變更。企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用本指引。第二條本指引所稱全面預算，是指企業(yè)對一定期間的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動作出的預算安排。重大工程項目，應當報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議批準，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認定情況。第十二條企業(yè)應當對內(nèi)部控制缺陷進行綜合判斷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。第三條企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評價指引，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定內(nèi)部控制評價辦法，明確內(nèi)部控制評價的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報告形式等相關內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評價工作落到實處。（六）被評估的內(nèi)部控制整體目標如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響。重大缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。（三）管理層逾越內(nèi)部控制的風險。（七）實地查驗法。第三章內(nèi)部控制評價的程序和方法第十四條企業(yè)應當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價。具備條件的企業(yè)，可以設立專門的內(nèi)部控制評價機構(gòu)（以下合稱內(nèi)部控制評價機構(gòu)）。第三條本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指由企業(yè)董事會和管理層實施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。內(nèi)部有關單位負責一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。第八條企業(yè)內(nèi)部控制評價應當兼顧控制手段，至少關注：全面預算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機結(jié)合；內(nèi)部報告是否及時傳遞和有效溝通等。第二十五條 企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應當與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。第十三條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當擬訂評價工作方案，明確評價范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內(nèi)容，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容第五條 企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設計與運行情況進行全面評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務。第二十二條 內(nèi)部控制評價報告至少應當披露下列內(nèi)容：（一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引附件1：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引（征求意見稿）第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價，全面評估內(nèi)部控制設計與運行情況，編制內(nèi)部控制評價報告，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第十一條評價小組可以綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、統(tǒng)計抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設計和有效運行的證據(jù)，研究認定內(nèi)部控制設計缺陷和運行缺陷。（四）內(nèi)部控制評價的標準和依據(jù)。（二）一致性原則。內(nèi)部控制設計有效性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設計恰當；內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。是指企業(yè)根據(jù)檢查評價需要，對被查單位員工進行單獨訪談，以獲取有關信息。是指通過召集與業(yè)務流程相關的管理人員就業(yè)務流程的特定項目或具體問題進行討論及評估的一種方法。第二十三條內(nèi)部控制評價機構(gòu)應當根據(jù)評估結(jié)果和經(jīng)核實的證據(jù)，確認內(nèi)部控制缺陷，出具評價結(jié)論，編制評價報告，報送管理層和董事會審閱。（三）針對同一細化控制目標是否存在其他補償性控制活動。第三十三條企業(yè)應當定期對內(nèi)部控制整體有效性進行評價、出具評價報告，并向董事會、監(jiān)事會和管理層報告內(nèi)部控制設計與運行環(huán)節(jié)存在的主要問題以及將要采取的整改措施。重要性，是指在全面評價的基礎上關注重要高風險領域。重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。第十七條企業(yè)應當以12月31日作為內(nèi)部控制評價報告的基準日，也可選擇6月30日為基準日。第九條企業(yè)應當實行嚴格的工程監(jiān)理制度。預算編制應當科學合理、符合實際，避免預算指標過高或過低。合同簽署前，應當了解調(diào)查對方當事人的主體資格、信用狀況等有關情況，確保對方當事人具備履約能力。第四章評估與披露第十二條 企業(yè)應當建立合同管理評估制度，定期對合同簽署與履行情況進行全面評估，發(fā)現(xiàn)異常情況，應當及時報告。對于內(nèi)部報告中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時采取改進措施，充分發(fā)揮內(nèi)部報告在經(jīng)營管理中的重要作用。驗收通過的信息系統(tǒng)，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笊暇€實施。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重 要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。第十三條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當擬訂評價工作方案明確 評價范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內(nèi)容，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施。第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進 情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析 和全面復核，提出認定意見，并以適當?shù)男问较蚨聲⒈O(jiān)事會或者 經(jīng)理層報告。第二十五條 企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應當與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況。內(nèi)部控制評價工作組應當根據(jù) 現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程 度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。第十條 企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應當以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》有關內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項應用指引中有關日常管控的 規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性 進行認定和評價，重點關注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是 否在內(nèi)部控制設計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。第十六條企業(yè)應當披露利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的情況及存在的主要問題。（四）安全維護措施不當，可能導致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。企業(yè)內(nèi)部各級次均應當指定專人負責內(nèi)部報告工作，規(guī)定不同級次報告的時點，確保在同一時點上形成分級和匯總信息。合同履行過程中出現(xiàn)違約情形的，應當嚴格按照合同違約條款承擔或追究違約責任。第二條本指引所稱合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織之間設立、變更、終止民事權(quán)利義務關系的協(xié)議。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——全面預算（征求意見稿）第一章總 則第一條為了促進企業(yè)加強全面預算管理，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營目標，根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第六條企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策。（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。評價小組研究認定的內(nèi)部控制缺陷，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序報經(jīng)審批后確定。第二條本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會（或類似決策機構(gòu)）或其授權(quán)機構(gòu)，對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行綜合評估