【正文】 計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格一些基層行受種種利益的驅(qū)動(dòng)，有章不循、違章操作現(xiàn)象嚴(yán)重，致使核算秩序混亂。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺(jué)地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。結(jié)論商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的自律行為。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出，由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容第八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。第六章 附則第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。七．不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查處理業(yè)務(wù)的過(guò)程，又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關(guān)口前移。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。（三）現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度滯后于銀行會(huì)計(jì)核算電子化的發(fā)展計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對(duì)內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。這標(biāo)志著國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理進(jìn)入了全面建設(shè)完善的嶄新階段。企業(yè)通常于會(huì)計(jì)期末，計(jì)算損益之前，對(duì)那些應(yīng)計(jì)的費(fèi)用和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，而不考慮在那個(gè)時(shí)期是否支付或收到現(xiàn)金，因此能夠正確地、均衡地計(jì)量企業(yè)業(yè)績(jī)。又缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制，導(dǎo)致大手大腳，揮霍浪費(fèi)，單位管理費(fèi)用居高不下；有的單位對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理相對(duì)薄弱，對(duì)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等環(huán)節(jié)未能?chē)?yán)格職責(zé)分離，對(duì)存貨購(gòu)進(jìn)、發(fā)出業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。假賬的制造者表面上看是會(huì)計(jì)人員，但實(shí)質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范?！安少?gòu)員采購(gòu)”這一環(huán)節(jié)，只需采購(gòu)員按照采購(gòu)文件執(zhí)行訂貨與采購(gòu)，不會(huì)出太大的問(wèn)題，對(duì)其采用面的控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的許多方面均體現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面上，如果我們勾畫(huà)出業(yè)務(wù)流程圖，便可清晰地看出業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，找出日常業(yè)務(wù)中哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題最多，就是我們要重點(diǎn)控制的對(duì)象，關(guān)鍵環(huán)節(jié)找準(zhǔn)了，必然會(huì)提出和強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的可操作性和實(shí)用性。根據(jù)《規(guī)范》的總體要求，可以按照本單位的業(yè)務(wù)流程畫(huà)出業(yè)務(wù)流程模型圖，找出哪一個(gè)環(huán)節(jié)問(wèn)題最多，就定位為關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)置重點(diǎn)控制；對(duì)不易出問(wèn)題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)定位為面的控制，這樣形成的內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程模型控制圖直觀、醒目，在管理控制中重點(diǎn)突出，點(diǎn)面結(jié)合，科學(xué)有效，簡(jiǎn)單易行。接下來(lái)我們可以把后面幾個(gè)環(huán)節(jié)連起來(lái)看，貨到后先入驗(yàn)收庫(kù)并開(kāi)具臨時(shí)入庫(kù)單，質(zhì)檢科由專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行檢驗(yàn)，合格后返回驗(yàn)收庫(kù)并在入庫(kù)單上加蓋“合格”章，如不合格查明原因。（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念首次出現(xiàn)。加上不能及時(shí)盤(pán)點(diǎn)導(dǎo)致多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不作處理。否則，一個(gè)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因?yàn)楣竞芸赡茉缬诨蜻t于其銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費(fèi)用的金額也可能被曲解，因?yàn)楣究赡茉缬诨蜻t于發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支付現(xiàn)金。按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求，建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)和相互制約的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。但是目前我國(guó)各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)的程序只重視“如何讓計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確及時(shí)地完成核算任務(wù)”,所設(shè)計(jì)的程序使有關(guān)人員不能對(duì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒(méi)有形成一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督系統(tǒng)。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。還可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。八．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。因此如何使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適用于計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是迫切需要解決的難題。完善條塊結(jié)合的矩陣式管理模式，逐步探索垂直管理和業(yè)務(wù)單元制、推行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，及時(shí)改進(jìn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分層管理和逐級(jí)負(fù)責(zé)體制，逐步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸審批和審計(jì)條線垂直管理，建立促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的分離制衡機(jī)制。中小企業(yè)中存在的問(wèn)題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等。1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，審計(jì)人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財(cái)務(wù)報(bào)告中含有不實(shí)的重大事項(xiàng)或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項(xiàng)，必須對(duì)委托人造成的損失負(fù)責(zé)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。入庫(kù)、保管、發(fā)放這幾項(xiàng)工作雖然是由物資處的倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)的，財(cái)務(wù)上對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，主要的流程圖見(jiàn)圖2?，F(xiàn)就以物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)為例，這一部門(mén)出現(xiàn)問(wèn)題的情況較多，如果不加嚴(yán)格防范控制，不但會(huì)損失大量的貨幣資金，而且造成大量的不合格原材料積壓，直接影響到生產(chǎn)的各個(gè)