【正文】 走向復(fù)雜，管理必然要求規(guī)范，財務(wù)人員必須平衡各種利益沖突，能做的就是細化自身的核算體系，融入到業(yè)務(wù)流程中，為公司決策提供相關(guān)信息，找到一個適合公司經(jīng)營發(fā)展需要的應(yīng)收賬款解決方案。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅等，是以銷售為計算依據(jù)，隨著銷售收入的增加而增加。（三）財務(wù)核算粗放、對賬不及時由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。對于 C類客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。（二）強化內(nèi)部控制制度管理建立賒銷申報制度企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款加強管理，建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。催款措施主要包括：信函通知、電話催收、派員面談、訴諸法律。而且應(yīng)收票據(jù)也具有更強的索取權(quán)，可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓。全過程體現(xiàn)在建立信用管理機構(gòu)、收集客戶信用資料、分析評價客戶的信用狀況（主要是對客戶提交的財務(wù)報表的分析）、制定合理的信用政策、建立針對銷售的內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款回收、應(yīng)收賬款保全和呆賬催收；全方位體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理不單純是銷售部門或者財務(wù)部門的事務(wù)，而是集合了銷售部門、財務(wù)部門、會計部門和法律事務(wù)以及內(nèi)部審計等相關(guān)部門的力量，共同致力于實現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化，以提高企業(yè)的贏利水平。同時企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。做好應(yīng)收賬款日常管理，加強催收力度首先，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，資信部門也要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)。當然應(yīng)將加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來考察。等級可分為 A、B、C三等，A級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)； C為信譽差、財務(wù)狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了應(yīng)收賬款居高不下“三角債”現(xiàn)象突出，成為市場秩序混亂的主要表現(xiàn)形式。在這種銷售方式中，鋼鐵產(chǎn)品的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，銷售已告成立，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可能產(chǎn)生企業(yè)流動資金墊付其他款項的情況。第五篇：淺談應(yīng)收賬款管理淺談應(yīng)收帳款管理（河北唐山市曹妃甸工業(yè)區(qū)首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責任公司銷售部 牛雨農(nóng)）摘 要應(yīng)收賬款的存在，對企業(yè)來說是一把雙刃劍。（二）常見的拖欠行為（躲、推、拖、賴）聯(lián)系人表示自己無權(quán)處理貨款問題，但是又拒絕透露負責人的姓名和聯(lián)系方式；或安排沒有決策權(quán)的采購、行政人員來應(yīng)付催收人員，始終難以談到核心的賬款問題。當然，如果零售客戶堅持不付款，就要考慮繼續(xù)合作下去是否會越拖越多，應(yīng)該有計劃的控制發(fā)貨，逐步減少應(yīng)收貨款，必要時用斷貨的方法來迫使零售客戶及早付清全部欠款。如在本次收款周期內(nèi)，產(chǎn)品的銷量、回款額、庫存分別是多少，是否達到合同規(guī)定的收款條件。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。有些企業(yè)對沒收回的款項長期掛帳。應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。一、背景近幾年來,應(yīng)收賬款中暴露出的種種問題需要引起我們重視。如何在年末這個階段再不影響雙方現(xiàn)有合作業(yè)務(wù)和正常銷量的基礎(chǔ)上確保應(yīng)收賬款的安全回籠,盡可能降低收回客戶資信后的不良反應(yīng),是各商業(yè)公司不得不面對的比較頭疼的事情。任何業(yè)務(wù)合作的基礎(chǔ)都是利益所在“各取所需”,只要雙方秉著坦誠相待、真誠合作、長期共贏的話,相信這一切都不是問題。四川長虹在家電板塊上市公司之中,應(yīng)收款項排名首位。這其中一個很重要的原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強調(diào)利潤指標，而沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。應(yīng)收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。應(yīng)收賬款壞賬準備制度的建立 企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當期應(yīng)計提的壞賬準備金額。而終端貨款的回籠，直接關(guān)系到供貨商利潤的實現(xiàn)。為了促使零售客戶及時付款，營銷員要及時去收款。應(yīng)收賬款管理包括：客戶檔案管理和應(yīng)收賬款清收，目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)銷售利潤。初次催收，應(yīng)表明身份并直接提出付款要求。京唐公司為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項的方式，比如中集集團訂購的集裝箱板（SPHA品種），京唐公司采用收到貨物后45天付款的銷售方式；中石油集團訂購的管線鋼（X80、J55等品種），要在產(chǎn)品投入使用工程后，待工程驗收成功20天后付款。（4）經(jīng)營費用的支出，雖然企業(yè)不能按時收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)金，但是每個月需要支付給職工的福利和在經(jīng)營過程中必要發(fā)生的費用，如：職工工資，保險，業(yè)務(wù)招待費，房屋租金，水電費，物業(yè)費等費用，都是必須以現(xiàn)金形式支出的。有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責任劃歸到企業(yè)財務(wù)部門，這更是一種管理上權(quán)責不分的表現(xiàn)。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加毛利。所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過有審批資格的人員審批后，方可進行。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去 電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)，增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。四、總結(jié)既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理也必須圍繞著如何提高企業(yè)價值，實現(xiàn)利潤最大化的角度來開展和進行。寬嚴相濟，將收賬與促銷相結(jié)合。指定專人負責應(yīng)收賬款，規(guī)范基礎(chǔ)記錄。例如：某企業(yè)允許顧客在購貨后的50天內(nèi)付款，即此企業(yè)的信用期為50天。三、應(yīng)收賬款的管理措施（一）建立信用管理部門及客戶資信管理體系，制定合理的信用政策設(shè)臵獨立的資信管理部門企業(yè)應(yīng)設(shè)臵在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下相對獨立的資信管理部門，該部門主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后管理。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者天數(shù)之和。應(yīng)收款項過大則流動資金占用過多，直接影響到京唐公司的資金支付能力；若賬齡偏長，則容易發(fā)生壞賬，資金流失的可能性就會增大。催收方式上，可以靈活運用電話、傳真、面訪等方式。準確有效的聯(lián)系人、聯(lián)系電話和地址。收款的難易程度取決于拖欠貨款的時間而不是貨款的金額。一、保持正確心態(tài)，堅定收款信心收款是一場心理較量，如果營銷員在心理上有畏難情緒，還未進店就認為這家零售店收不回貨款，這樣一來，即使零售客戶本來打算付款，也會因為營銷員態(tài)度不堅決而收不到貨款。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解