【正文】 再加上少數(shù)地區(qū)由于觀念落后及經(jīng)濟的不發(fā)達，根本就沒有運用先進的稅收管理模式，因此很難判斷和發(fā)現(xiàn)退稅憑證的真?zhèn)?，極易發(fā)生出口騙稅行為，工作效率也會受到影響。(二)盡快完善現(xiàn)有的出口退稅制約機制 ,防止出口騙稅行為的發(fā)生。只要健全了一套科學(xué)、嚴(yán)密、簡便、穩(wěn)定的出口貨物零稅率機制 ,加上強大的法律震懾力量 ,出口退稅的改革必將出現(xiàn)一個嶄新局面。因此，在審批等過程當(dāng)中國家稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進一步的完善，比如充分利用網(wǎng)絡(luò)辦公，提高工作效率；在企業(yè)提交預(yù)審后，只要所有單證無誤，即可正式申報成功；將企業(yè)的申報方式調(diào)整為信息齊全并且無誤后再正式申報，雖然申報時間推遲，但實質(zhì)不會影響企業(yè)收到退稅款項的時間等等。由此可見 ,出口國對出口貨物實行退(免)稅 ,無疑是避免了雙重課稅。領(lǐng)完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報關(guān)單后進入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應(yīng)的報關(guān)單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數(shù)據(jù)報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù))，作為收入的實現(xiàn)。國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料：(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；(2)由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關(guān)辦理登記備案手續(xù)。（一）《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=125（17%9%）=（萬元）。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年6月計算應(yīng)納稅額為25萬元，當(dāng)期計算免抵退稅為15萬元。（1+17%）17%=（元）。當(dāng)期免抵稅額=20萬元。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=100（17%11%）=（萬元）； 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=15017%（）=（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=10011%=（萬元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額=（萬元）；當(dāng)期免抵稅額==（萬元）。某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。2009年4月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，出口自產(chǎn)產(chǎn)品一批，離岸價為8600美元，退稅率為15%，企業(yè)按規(guī)定進行了申報。主管稅務(wù)機關(guān)受理申報并按 照實際分配率對進料加工免稅證明調(diào)整。對性質(zhì)惡劣的可處以罰款。其中： 08年6月26日出口鋰電池、鋰電池充電器一批，出口額10890美元，已辦理免稅核銷；08年9月15日出口鋰電池一批，出口額24800美元，已申報免稅但尚未辦理免稅核銷。辦稅員應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持聯(lián)系，及時了解國家有關(guān)出口退貨政策，如發(fā)現(xiàn)有有政策變動的應(yīng)及時作相應(yīng)調(diào)整并及時匯報領(lǐng)導(dǎo)，對稅務(wù)機關(guān)退回的稅款應(yīng)及時通知出納作好接收工作。對申請注銷認定的出口商，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。答：該筆業(yè)務(wù)違反政策。（2）該企業(yè)為小型出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年一月一次性辦理退稅。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。4月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口，（外匯牌價1 ，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%、包裝物出口退稅率為11%）。（200+100）=18（萬元）；當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=（20090）（17%13%）=（萬元）；應(yīng)納增值稅=10017%（）3=（萬元）； 免抵退稅額=（20090）13%=（萬元）。答：當(dāng)期應(yīng)退增值稅額=10013%=13（萬元）；當(dāng)期應(yīng)退消費稅額=10030%=30（萬元）。計算該企業(yè)6月免抵退稅額。答：應(yīng)退增值稅額=2413%=(萬元)。某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口貨物取得銷售收入200萬美元，其中有一票業(yè)務(wù)未在90天內(nèi)申報退免稅，報關(guān)單金額為35000美元。試計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。退稅機關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品進行審核時，應(yīng)核對出口貨物專用繳款書信息。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到主管退稅機關(guān)辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原申報時預(yù)估入帳值有差額的，或者本出口貨物發(fā)生退運的，也可按上述兩種方法進行調(diào)整。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財會字[1995]21號《財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理：借：應(yīng)收出口退稅增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報一、納稅申報（一）申報程序生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財務(wù)上做銷售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算1當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。 供國稅局查詢的資料如下：。【5】六、結(jié)論改革出口退稅辦法的條件已初步形成,出口退稅所面臨的諸多矛盾和弊端也迫切需要實現(xiàn)出口退稅機制的創(chuàng)新,我國稅制改革成果的鞏固和擴大,對外貿(mào)易的持續(xù)、快速、健康的發(fā)展 ,都有賴于出口退稅辦法的日臻完善。根據(jù)間接稅的屬地主義原則 ,各國消費者只負擔(dān)本國的納稅 ,沒有義務(wù)承擔(dān)其他國家的稅賦。(3)完善出口退稅的管理首先，實行退稅管理的網(wǎng)絡(luò)化。(2)先免后抵再退。第一步 ,首先要解決好出口退稅財力不足和制約機制乏力、出口騙稅嚴(yán)重的問題。填表時復(fù)雜的計算也使納稅人無所適從。兩次大規(guī)模的騙稅使國家財政資金在短時期內(nèi)大量流失,嚴(yán)重擾亂了稅收秩序，使1994年以來的稅制改革面臨困境。第一篇：出口退稅論文淮北師范大學(xué)中國對外貿(mào)易教程論文淺析我國出口退稅政策及完善措施13國貿(mào)20131003015李貴2015/12/29[ 淺析我國出口退稅政策及完善措施摘要：通過對出口退稅政策發(fā)展的研究，具體分析我國出口退稅政策存在的問題、問題出現(xiàn)原因，從而具體問題具體分析，逐步解決該政策存在的漏洞，完善我國的出口退稅政策，更好地適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展。為此國家兩次下調(diào)出口貨物退稅率，恢復(fù)使用稅收專用繳款書，建立出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)，增加海關(guān)電子信息和外匯核銷單信息等等。（2）對出口貨物的應(yīng)退稅稅額審計監(jiān)督不力目前實行的審核辦法主要是單單對應(yīng)審核，這種審核是必要的，但對一些熟悉退稅辦法的騙稅者來說不一定起作用。(一)盡快改變我國目前進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅與關(guān)稅同步減免的做法 ,對進口產(chǎn)品按照本國的稅收制度征收進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。即對出口貨物免征最后一道環(huán)節(jié)的增值稅 ,以前各道環(huán)節(jié)應(yīng)退的稅款與內(nèi)銷貨物應(yīng)納的稅款進行抵扣 ,不足抵扣部分再結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或按期辦理退庫。在網(wǎng)絡(luò)化日益盛行的今天，出口退稅也應(yīng)當(dāng)進行網(wǎng)絡(luò)化的申報、審核、批準(zhǔn)以及退還，加強對工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，防止操作不當(dāng)阻礙退稅的速度。由于出口貨物并沒有在國內(nèi)消費 ,因此應(yīng)將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所繳納的間接稅退還。出口退稅利大于弊，在國家今后稅制改革調(diào)整應(yīng)繼續(xù)堅持并不斷完善以適應(yīng)新時代的變化，為我國經(jīng)濟的發(fā)展添加動力。第三篇：出口退稅操作出口退稅操作大全第一章 總則一、為進一步規(guī)范對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本規(guī)程。當(dāng)期有應(yīng)納稅額時，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。（二）申報資料生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)提供下列資料：《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；退稅機關(guān)確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。主管退稅根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續(xù)如下：實際分配率=（實際進口總值剩余邊角余料）247。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。對超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)上報省局核準(zhǔn)后辦理。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0（萬元）某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元。該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%，匯率為1：。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應(yīng)納稅額為30萬元，當(dāng)期計算免抵退稅為20萬元。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=1157（17%13%）=（萬元）；應(yīng)納增值稅=15017%（）=80（萬元）； 免抵退稅額=115713%=（萬元）； 應(yīng)退稅額=80（萬元）；免抵稅額==（萬元）。某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入150萬人民幣，當(dāng)月進項稅額合計70萬元。應(yīng)退稅額=（萬元）； 免抵稅額=0。試計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。該企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證7月申報退稅，超過出口退稅申報期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)，取得的《進料加工登記手冊》及進口料件均按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理了相關(guān)手續(xù)。這是一起典型的“四自三不見” 業(yè)務(wù)?！痹撈髽I(yè)在注銷前未結(jié)清應(yīng)征稅款，應(yīng)補繳該企業(yè)銷項稅額。2008年出口貨物全部辦理了免稅申報及部分免稅核銷手續(xù)。對于“四自三不見”業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局規(guī)定未辦理退稅的，該筆不允許再退稅；對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。2009年8月手冊到期，企業(yè)到主管海關(guān)核銷后取得主管海關(guān)的核銷證明，2009年12月企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。銷項稅額=35000/（1+17%）*17%=某企業(yè)2009年1月成立，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2009年3月辦理退免稅認定，認定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：）答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=42000（17%13%）13200（17%13%）=10056（元）；應(yīng)納增值稅=15000017%（36800