【正文】 稅。gE。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報(bào)序號(hào)裝訂成冊(cè)⑷主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他征免稅申報(bào)資料《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》作為《增值稅納稅申報(bào)表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生三、出口貨物退稅申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，按月依據(jù)外銷(xiāo)發(fā)票、００３出口信息和增值稅納稅信息申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。出口貨物報(bào)關(guān)單必須蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章。六、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》生產(chǎn)企業(yè)必須在《來(lái)料加工登記手冊(cè)》的核銷(xiāo)期限內(nèi)，根據(jù)來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)數(shù)據(jù)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)核實(shí)，辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅貨物核銷(xiāo)申請(qǐng)。待單證收齊后再取消該標(biāo)志。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)”免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。有重大涉嫌騙稅問(wèn)題的，要及時(shí)移送有關(guān)部門(mén)查處。二、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報(bào)送以下資料 1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份）； 2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；3．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷(xiāo)備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）； 4．原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書(shū)；5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。企業(yè)填寫(xiě)《出口退稅申報(bào)軟件使用申請(qǐng)表》，向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。（三）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]1170號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購(gòu)貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅。具體計(jì)算：應(yīng)納稅額=100萬(wàn)17%（102萬(wàn)32）=53萬(wàn)元（即留抵稅額為53萬(wàn)元）免抵退稅額=100萬(wàn)美元813%=104萬(wàn)元 應(yīng)退稅額=53萬(wàn)元免抵稅額=104萬(wàn)53萬(wàn)元=51萬(wàn)元稅負(fù)率=51萬(wàn)247。（5）生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)提供的所有復(fù)印件，必須加蓋“此復(fù)印件由我單位提供，內(nèi)容與原件核對(duì)無(wú)誤”的印章和企業(yè)公章。舉例如下：企業(yè)于2006年9月18日出口貨物一批，其90日到期之日為12月17日，已過(guò)了所屬期200611月的申報(bào)期（即12月15日），企業(yè)可在所屬期200612申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)，企業(yè)辦理各月免抵退申報(bào)時(shí)，有應(yīng)退稅款的，也暫不填報(bào)《順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》。在出口交易中，對(duì)國(guó)外開(kāi)來(lái)的信用證等憑證審核無(wú)誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門(mén)經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫(kù)單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門(mén)。出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實(shí)反映情況或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條、第七十條規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。折算匯率按該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的匯率折算。第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財(cái)務(wù)處理一、科目、帳本設(shè)置1．設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。五、企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。出口企業(yè)必需在開(kāi)具退運(yùn)證明90天內(nèi)進(jìn)行核銷(xiāo)，且必須在做沖正后再進(jìn)行核銷(xiāo)，核銷(xiāo)時(shí)要提供如下資料：（一）紅字出口發(fā)票復(fù)印件；（二）原退運(yùn)證明原件及復(fù)印件；（四）進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；（五）有稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的已沖正記錄的單正齊全明細(xì)表原件及復(fù)印件。⑤[剩余殘次成品]指手冊(cè)合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品人民幣金額。（5）調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（6）對(duì)涉及剩余殘次品或邊角料匯率計(jì)算差異等原因造成核銷(xiāo)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書(shū)面說(shuō)明。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。（1）生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同（包括補(bǔ)充購(gòu)銷(xiāo)合同）。對(duì)于企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未辦理特殊原因延期申報(bào)手續(xù)或未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)延期的，逾期未申報(bào)退稅的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅：； （關(guān)單）逾期申請(qǐng)表； ； ； ； 。，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。具體裝訂要求：（1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)為“單證齊全”的出口貨物，將出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi), 裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單??的規(guī)律整理裝訂。例一：某生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易出口貨物100萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)售100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)材料600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元。對(duì)出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實(shí)行免征增值稅的辦法。三、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報(bào)（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷(xiāo)售額，應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)辦理免稅申報(bào)。稅收政策適用免稅，但耗用國(guó)內(nèi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。二、辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供與變更事項(xiàng)相關(guān)的證明文書(shū)及下列資料：1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份，申請(qǐng)變更退稅專(zhuān)用帳戶(hù)的，應(yīng)在申請(qǐng)表企業(yè)意見(jiàn)欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請(qǐng)辦理變更退稅專(zhuān)用帳戶(hù)后，請(qǐng)將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專(zhuān)用帳戶(hù)”字樣）；2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表或出口貨物退（免）稅登記證；3．按變更后的內(nèi)容用電腦填寫(xiě)并打印新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）； 4．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）。特殊情況：出口企業(yè)發(fā)生下列情況時(shí)，退稅機(jī)關(guān)須在內(nèi)進(jìn)行及時(shí)清算。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，并更新原申報(bào)數(shù)據(jù)。辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)前的出口貨物，進(jìn)出口退稅部門(mén)不予辦理退（免）稅業(yè)務(wù)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)將該筆出口業(yè)務(wù)作為內(nèi)銷(xiāo)，計(jì)算增值稅。⑵出口加工企業(yè)購(gòu)買(mǎi)列明鋼鐵企業(yè)銷(xiāo)售的國(guó)家下達(dá)計(jì)劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材，附“以產(chǎn)頂進(jìn)”國(guó)產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書(shū)和發(fā)票復(fù)印件。２、出口貨物報(bào)關(guān)單。對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，填寫(xiě)《出口企業(yè)退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。三、實(shí)行“免、抵、退”稅貨物范圍生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物；國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)外航空公司的航空食品國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。四、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式 “免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式為：當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅抵減額免抵退稅抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＋當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額抵減額）上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)（征稅率退稅率）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率－退稅率）應(yīng)退稅額的計(jì)算⑴如當(dāng)期應(yīng)納稅額amp。經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。海關(guān)出具的出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用聯(lián)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》準(zhǔn)確、完整、清晰填寫(xiě)，不得涂改。⑶采取進(jìn)料加工復(fù)出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件，附委托代理進(jìn)口免稅料件證明，買(mǎi)賣(mài)或委托代理進(jìn)口合同。出口企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，加快出口貨物退稅單證的收集及內(nèi)部流轉(zhuǎn)，及時(shí)收齊退稅單證；３、貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單，并及時(shí)通過(guò)海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行信息（001信息）確認(rèn),并及時(shí)提交國(guó)稅部門(mén)，以免影響審核； ４、貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷(xiāo)手續(xù)；５、２０05年5月1日起，出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后90日內(nèi)，應(yīng)及時(shí)向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)；逾期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)手續(xù)，否則按有關(guān)規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金；不是零申報(bào)的企業(yè)請(qǐng)于月底前到我處來(lái)拿《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核審批表》，以便及時(shí)做賬務(wù)處理?！懊?、抵、退”稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；，被國(guó)家有關(guān)部門(mén)停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。三、對(duì)原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)提供原《出口退稅登記證》，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并按第二點(diǎn)要求辦理。這一方式適用于退稅率低且耗用國(guó)內(nèi)貨物少的企業(yè)。（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理：1．確定首筆出口業(yè)務(wù)時(shí)間。生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8。（2）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的原件及復(fù)印件裝訂要求：生產(chǎn)企業(yè)必須把進(jìn)口報(bào)關(guān)單的原件和復(fù)印件，分別按《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》所列順序排列，用《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證》封面單獨(dú)裝訂成冊(cè)。：(1)對(duì)出現(xiàn)因節(jié)假日順延申報(bào)的情況，出口單證的申報(bào)期限仍按115日計(jì)算。出口企業(yè)對(duì)已批準(zhǔn)延期申報(bào)的單證，必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)辦理外匯核銷(xiāo)手續(xù)，并在延期期限內(nèi)到稅務(wù)部門(mén)辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)。該合同是指國(guó)內(nèi)出賣(mài)人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買(mǎi)受人，買(mǎi)受人支付價(jià)款的合同。3．備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符、并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。3．進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)注意事項(xiàng)（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)，必須直接在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行手冊(cè)核銷(xiāo)，并按申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算的結(jié)果，生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（核銷(xiāo)）》，提供相關(guān)的核銷(xiāo)資料，連同當(dāng)月的免抵退申報(bào)資料一同裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表封面》內(nèi)，向主管稅務(wù)部門(mén)辦理進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)。⑥[結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品]指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)或銷(xiāo)售給其它企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額（包括國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）。四、對(duì)屬于進(jìn)料加工出口貨物在手冊(cè)核銷(xiāo)后才發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)采用虛擬手冊(cè)方法處理。(1)申報(bào)系統(tǒng)生成的《代理出口證明申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；(2)記載有出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤(pán)；(3)代理出口貨物的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）》原件及復(fù)印件；（4）代理出口合同或協(xié)議副本；（5）首次發(fā)生委托業(yè)務(wù)的委托企業(yè)的。第二節(jié) 補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的辦理出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），須在貨物出口六個(gè)月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向稅務(wù)部門(mén)辦理補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明：一、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》；二、申報(bào)系統(tǒng)生成的《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；三、出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復(fù)印件；四、出口發(fā)票原件及復(fù)印件。（四）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)逾期未申報(bào)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，稅務(wù)部門(mén)比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后，再辦理相關(guān)手續(xù)。（3）申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)表中的剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)料件、其他調(diào)減料件、剩余殘次成品、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品、未出口產(chǎn)品等欄目，企業(yè)應(yīng)按海關(guān)核銷(xiāo)結(jié)案表和實(shí)際發(fā)生的外幣金額，折算成人民幣金額后錄入。5．出口企業(yè)未按要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。又稱(chēng)貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的特殊政策新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，退稅審核期為12個(gè)月，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的在批準(zhǔn)延長(zhǎng)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的單證，不需再辦理單證特殊原因延期申報(bào)手續(xù)。（4）“六類(lèi)企業(yè)”應(yīng)在《順德區(qū)出口企業(yè)出口退稅申報(bào)資料袋》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》左上角分別加蓋“六類(lèi)企業(yè)”紅色印章（規(guī)格52CM）。從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。2．安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。2．增值稅一般納稅人以來(lái)料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù)。如存在涉嫌騙稅問(wèn)題，要一查到底，不受清算時(shí)間的限制。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。企業(yè)發(fā)生出口時(shí)若未及時(shí)取得上述憑證，在申報(bào)出口時(shí)需作出相應(yīng)標(biāo)志，已注明何種單證還沒(méi)有收到。五、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明