【正文】 手冊的實(shí)際進(jìn)口料件的人民幣到岸價(jià)，不包括不付匯的客供輔料進(jìn)口額。2．電子手冊核銷需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊核銷附表》（附件1）；（3）海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷申請表”原件和復(fù)印件；（4）海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件；如海關(guān)不需征稅，提供對應(yīng)的報(bào)關(guān)單復(fù)印件以及企業(yè)的書面說明（證明海關(guān)對該筆剩余殘次品及邊角料或進(jìn)料料件內(nèi)銷不需征關(guān)稅或增值稅）。（二）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口料件的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，應(yīng)在當(dāng)月（所屬期）錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，連同進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件及復(fù)印件），向稅務(wù)部門辦理進(jìn)口明細(xì)申報(bào)。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。（4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。上述單證應(yīng)填制《出口貨物備案單證目錄》，并用《出口貨物退（免）稅單證備案封面》裝訂成冊，其中：企業(yè)的購貨合同單列裝訂一本，其余按出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單三單為一套，按套按順序裝訂。1．注冊開業(yè)時間在一年以上，且上一納稅銷售總額在300萬元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。（2）企業(yè)對因特殊情況不能在規(guī)定申報(bào)時間內(nèi)向外匯管理部門辦理收匯核銷的出口貨物, 應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提供下列資料到稅務(wù)部門辦理特殊原因延期申報(bào)手續(xù)。例：某企業(yè)所屬期200611應(yīng)在12月15日前申報(bào)，但企業(yè)未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)而在12月20日才進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，則該企業(yè)所屬期2006年11月若有收齊2006年9月17日（按當(dāng)期免抵退稅實(shí)際申報(bào)期即12月15日向前推90日）前出口的貨物均應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。企業(yè)逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并視同內(nèi)銷征稅。如生產(chǎn)企業(yè)未取得有關(guān)退稅憑證的，亦應(yīng)作為單證不齊的出口貨物辦理免抵退稅申報(bào)。1．出口發(fā)票；2．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； 3．代理進(jìn)口貨物證明； 4．代理出口貨物證明。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額。（應(yīng)稅銷售額+免抵退稅銷售額）其中的免抵稅額是指按當(dāng)期全部免抵退稅銷售額計(jì)算產(chǎn)生的免抵稅額，包含當(dāng)期單證不齊出口金額應(yīng)計(jì)算產(chǎn)生的免抵稅額。3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。三、實(shí)行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。（3）在每月10日前到稅務(wù)部門辦理增值稅納稅申報(bào)。（1）國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（2）海關(guān)要求提供的其他資料。二、生產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項(xiàng)（一）辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。4．來料加工貿(mào)易來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。2． 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。第二節(jié) 變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理一、對外貿(mào)易經(jīng)營者《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)部門辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物””免、抵、退””稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價(jià)格是否正確；生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報(bào)””免、抵、退””稅的情況；對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；對借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；對出口卷煙有無超免稅計(jì)劃辦理免稅的問題；對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報(bào)辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；實(shí)行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；1出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；1外貿(mào)出口企業(yè)以”進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；1有無非指定外貿(mào)出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；1有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；1出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款；1出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報(bào)退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；1根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容?！俺隹谄髽I(yè)”指享受出口退稅政策的所有企業(yè)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。后續(xù)處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，生成正式反饋信息。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。第四章 相關(guān)業(yè)務(wù)提示新辦工業(yè)企業(yè)在首筆報(bào)關(guān)出口前必須到國稅，辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）遺失后，必須在貨物出口后6個月內(nèi)，向海關(guān)申請補(bǔ)辦之前，向主管退稅國稅機(jī)關(guān)申請出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。企業(yè)申請的資料包括：⑴生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料,附 發(fā)票復(fù)印件。第三章 生產(chǎn)企業(yè)的單證辦理一、進(jìn)料加工貿(mào)易備案登記生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)申請進(jìn)料加工進(jìn)口料件免稅前到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)應(yīng)蓋有外管局出口收匯核銷章、海關(guān)騎縫驗(yàn)訖章、出口單位公章。如屬委托代理出口的，需提供受托方主管退稅的國稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。C類企業(yè)：注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，由E或F類企業(yè)轉(zhuǎn)為C類企業(yè)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物，必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物，必須是出口收匯并已核銷的貨物。創(chuàng)業(yè)分類生產(chǎn)型企業(yè)最常見的出口方式有兩種：一是，通過外貿(mào)公司代理出口；二是，自營出口。gE。F類企業(yè)：新辦企業(yè)為F類企業(yè)，滿一年后自動轉(zhuǎn)為E類企業(yè)。出口企業(yè)應(yīng)在批準(zhǔn)的延期內(nèi)申報(bào)退（免）稅，并在申報(bào)時附送《出口企業(yè)退（免）稅延期申報(bào)申請審批表》。四、退稅單證基本要求退稅單證是申報(bào)出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規(guī)范，直接關(guān)系到申報(bào)出口退稅的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性，也直接關(guān)系到退稅機(jī)關(guān)退稅審核審批的順利進(jìn)行，因此，企業(yè)在辦理退稅申報(bào)中要對照基本規(guī)定、核單要求認(rèn)真、仔細(xì)、規(guī)范操作。出口報(bào)關(guān)單必須有申報(bào)、出口、簽發(fā)日期，除專門列出外應(yīng)以出口日期為準(zhǔn)。企業(yè)申請的資料包括：⑴《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)。⑷《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請表》。企業(yè)申請的資料包括：⑴《關(guān)于申請出具〈補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明〉的報(bào)告》； ⑵出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； ⑶運(yùn)單或提貨單及出口外銷發(fā)票；⑷主管退稅國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。最近更新時間：20070605 12:35:18 下一篇： 報(bào)FOB價(jià)格可以多退稅嗎？第二篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作實(shí)務(wù)指南生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作實(shí)務(wù)指南一、“免、抵、退”稅對憑證、信息的管理二、“免、抵、退”稅的申報(bào)流程三、“免、抵、退”稅的計(jì)算四、“免、抵、退”稅的年終清算“免、抵、退”稅對憑證、信息的管理企業(yè)申報(bào)免抵退稅必須提供出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）、收匯核銷單（已核銷）、代理出口證明，且申報(bào)的出口數(shù)據(jù)必須同稅務(wù)機(jī)關(guān)從海關(guān)、外管局、國家稅務(wù)總局取得的報(bào)關(guān)單、核銷單、代理出口證明電子信息對審?fù)ㄟ^后，方能辦理出口退稅。計(jì)算銷項(xiàng)稅額的公式為：沒有電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單除外）出口額的銷項(xiàng)稅額=沒有電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單除外）的實(shí)際出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)增值稅征稅稅率免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（已轉(zhuǎn)入成本數(shù)額）有電子信息企業(yè)未申報(bào)出口額的銷項(xiàng)稅額＝企業(yè)未申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單電子信息的實(shí)際出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)增值稅征稅稅率“免、抵、退”稅的申報(bào)流程免抵退稅預(yù)申報(bào)時間：本月免抵退稅正式申報(bào)之前資料：本月免抵退稅明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。這項(xiàng)工作，既是出口退稅管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。清算核查重點(diǎn)：出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事”四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。同時，應(yīng)注意國家出口退稅政策和稅務(wù)部門出口退稅管理的變化，及時調(diào)整。第三節(jié) 注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理一、對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物貨物退（免）稅事項(xiàng)的，在撤并或終止退（免）稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定。一般貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。（三）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策1．增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費(fèi)稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。1．新辦電子口岸用戶資格的出口企業(yè)，應(yīng)持下列資料到行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理紙質(zhì)資料審查。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)將首筆出口業(yè)務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件和復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)部門確定首筆出口業(yè)務(wù)時間。企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年沒有免抵退稅出口銷售的，可填報(bào)《免抵退稅暫停申報(bào)申請書》向主管稅務(wù)分局申請暫不進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)的可暫不需進(jìn)行免抵退稅申報(bào)。（二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。（1）出口銷售100萬美元先免征增值稅；（2）由于退稅率為13%，企業(yè)實(shí)際需負(fù)擔(dān)4%，即100萬美元84%=32萬元。（二）采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報(bào)電子文檔后，上網(wǎng)登錄廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站(“六類”企業(yè)登錄順德國稅網(wǎng)站)進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。（3）對同一本進(jìn)料加工貿(mào)易手冊既涉及“直接出口”業(yè)務(wù)，又涉及“進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)”業(yè)務(wù)的，必須將該手冊的“進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)”出口報(bào)關(guān)單，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的免稅出口貨物明細(xì)中，并生成的《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報(bào)明細(xì)表》，連同其他免抵退稅申報(bào)資料，辦理免抵退稅申報(bào)。因此，企業(yè)在人民幣匯率調(diào)整后，各出口企業(yè)按原使用的外匯折合方法確定銷售額進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和辦理出口退稅申報(bào)。(2)若出口企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定時間進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的，可向稅務(wù)部門提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)延期，其申報(bào)出口單證的申報(bào)期限仍按115日計(jì)算。外匯管理部門對確已收匯核銷的出口業(yè)務(wù)，出具《出口貨物已收匯核銷證明》；出口企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)部門出具的《無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書》之日起15個工作日內(nèi)，將《出口貨物已收匯核銷證明》報(bào)稅務(wù)部門。逾期未核銷或逾期未申報(bào)退稅的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，企業(yè)辦理各月免抵退申報(bào)時，有應(yīng)退稅款的，也暫不填報(bào)《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。（2）出口貨物明細(xì)單。它是國際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。4．備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。（4）海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷申請表”原件和復(fù)印件。（2）企業(yè)對申報(bào)系統(tǒng)自動匯總的“實(shí)際進(jìn)口總值”及“實(shí)際出口總值”，應(yīng)認(rèn)真核對與海關(guān)的進(jìn)料加工合同核銷結(jié)案表上的對應(yīng)項(xiàng)目是否相符，如發(fā)現(xiàn)與海關(guān)核銷結(jié)案表的相關(guān)數(shù)據(jù)有誤的，不能直接修改該兩欄數(shù)據(jù)，必須查出錯誤的明細(xì)數(shù)據(jù)，并修改正確后再進(jìn)行核銷操作。② [剩余邊角余料]指手冊合同履行完后，剩余的邊角余料人民幣金額。⑦[其它未出口]指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：（一）申報(bào)系統(tǒng)生成的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；（二）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（三）出口發(fā)票原件及復(fù)印件；（四）稅務(wù)部門要求提供的其他資料。虛擬手冊的計(jì)劃分配率為原手冊的實(shí)際分配率，虛擬進(jìn)口料件金額為退運(yùn)貨物金額乘實(shí)際分配率，出口額按負(fù)數(shù)填列。六、受托加工企業(yè)已申報(bào)免稅的加工費(fèi)大于《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》中核實(shí)的加工費(fèi)金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷月份次月的納稅申報(bào)期內(nèi)，調(diào)整已申報(bào)的免稅銷售額,補(bǔ)繳稅款申報(bào)時填報(bào)一份紅字的《來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表》以作備