【正文】 結(jié)合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當(dāng)企業(yè)發(fā)生一點(diǎn)變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。它所包括的內(nèi)容應(yīng)以文字形式確定下來，以便組織企業(yè)職工學(xué)習(xí)、掌握和遵循。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。自從實(shí)行廠網(wǎng)分開后，發(fā)電和電網(wǎng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)謀求創(chuàng)新發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)有所不同，前者強(qiáng)調(diào)節(jié)約能源、提高發(fā)電的產(chǎn)出與投入之比，后者強(qiáng)調(diào)科學(xué)規(guī)劃、降低損耗、實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，但歸根到底都是一個(gè)道理——唯有先進(jìn)的技術(shù)才能夠保證企業(yè)不被社會(huì)和市場淘汰。對(duì)于后者來說，是指針對(duì)當(dāng)今電力企業(yè)內(nèi)部員工服務(wù)意識(shí)淡薄的問題，我們應(yīng)該更正過往“電老大”的態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部積極開展以“客戶至尊”為主題的學(xué)習(xí)會(huì)、以揭露員工在工作中的不文明行為為主題的批評(píng)會(huì)，或者在企業(yè)內(nèi)部建立完善的客戶反饋部門以使電力員工從根本上擺正權(quán)利和義務(wù)、服務(wù)于被服務(wù)的關(guān)系，使員工由權(quán)利意識(shí)向責(zé)任意識(shí)轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。電力企業(yè)企業(yè)文化的建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，它是一個(gè)由“人化”到“化人”的過程，即電力企業(yè)人格化的過程，其最終目的是要在公眾面前樹立一個(gè)個(gè)性鮮明、服務(wù)社會(huì)的良好形象，并在建設(shè)過程中教化約束全體職工，幫助職工樹立起符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的價(jià)值觀并自覺維護(hù)本企業(yè)的權(quán)益。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度。企業(yè)對(duì)于通過驗(yàn)收的科研成果，可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否申請(qǐng)專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然的產(chǎn)物，它是隨著外部競爭的加劇和企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。為了充分發(fā)揮采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,針對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)容,應(yīng)設(shè)計(jì)以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本制度。請(qǐng)購單一式三聯(lián),注明請(qǐng)購部門,請(qǐng)購物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容。對(duì)某些采購數(shù)量不大,不經(jīng)常采購的物品,也可以不簽訂合同而直接購買,以簡化手續(xù)。其目標(biāo)主要有以下幾個(gè)：第一，所記錄的購貨都已收到，并符合購貨方的最大利益：要求請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后。由此，一些采購人員或經(jīng)辦人員“乘虛而入”，將贈(zèng)品竊為己有；與供應(yīng)商勾結(jié)將附件作為另一項(xiàng)交易事項(xiàng)。 相關(guān)費(fèi)用應(yīng)及時(shí)入賬 中國石油大學(xué)勝利學(xué)院?？飘厴I(yè)設(shè)計(jì)（論文）會(huì)計(jì)人員或其他人員利用押金抵物時(shí)，將支付押金作為采購支出報(bào)賬，在收回押金時(shí)應(yīng)當(dāng)依法登記入賬。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。我國也不例外,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平及實(shí)力逐步增強(qiáng),越來越多的中國企業(yè)進(jìn)入世界資本市場,我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請(qǐng)海外機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度,以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)為每個(gè)部門、每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖,明確規(guī)定每個(gè)部門、每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。在企業(yè)經(jīng)營過程中,對(duì)資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用?？刂剖菍?duì)舞弊的防范,控制是對(duì)人的行為約束、對(duì)人的權(quán)力限制,要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮,需要有高素質(zhì)的人才作保證。也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下,才能保證會(huì)計(jì)信息高效地傳遞和便捷地運(yùn)用。其次,會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》,不斷接受法制教育,加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng),逐步完善自己的品行,忠于職守,堅(jiān)持原則,樹立遵紀(jì)守法,廉潔奉公的良好形象。(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離。(二)執(zhí)行嚴(yán)格的控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,坐支現(xiàn)象普遍,資金管理嚴(yán)重失控。因此,內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。對(duì)大額的重要的物資采購，如儀器設(shè)備，同樣由使用部門提出申請(qǐng)，實(shí)行公開競爭招標(biāo)的方式，通過供應(yīng)商的相互比價(jià)，達(dá)到采購成本低質(zhì)量好的目的，經(jīng)過論證和多個(gè)部門審批升序后，與中標(biāo)企業(yè)簽訂采購合同 中國石油大學(xué)勝利學(xué)院專科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）參考文獻(xiàn)[1] ——基本規(guī)范（試行）.財(cái)會(huì)(2001)41號(hào).[2] ——采購與付款（試行）.財(cái)會(huì)(2002)21號(hào).[3] 李玉周、[J].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)．2000，(6)． 126127． [4] 李鳳鳴．內(nèi)部控制學(xué)［M］．北京：北京大學(xué)出版社，2002．2530．[5] 朱榮恩，徐建新．內(nèi)部控制制度［M］．北京：審計(jì)出版社，2001．5．3136． [6] [J].商業(yè)會(huì)計(jì)．2010，(6)． （論文）致 謝歷時(shí)幾個(gè)月的時(shí)間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在同學(xué)和老師的幫助下度過了。第三，第三，維修報(bào)告是否有維修委托人、維修人員簽注意見。在中小企業(yè)，由于管理者過于考慮經(jīng)理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)管理層缺乏信任，導(dǎo)致其不敢授權(quán)或授權(quán)范圍較窄。具體要求是: 第一，應(yīng)付賬款的入賬必須在發(fā)票等憑證經(jīng)企業(yè)授權(quán)人審批后方可入賬。一聯(lián)退財(cái)務(wù)部門籌備資金。在該系統(tǒng)中憑證要連續(xù)編號(hào)、記錄,簽字蓋章,做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符,并且檢查有編號(hào)簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理,這樣可以有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù),并可檢查是否存在舞弊現(xiàn)象。而目前，中國企業(yè)的內(nèi)控水平差異化特別大，既有管理水平高，內(nèi)部控制工作在國際上也處于領(lǐng)先地位的公司，也有內(nèi)部控制基本缺失，管理還處于非常原始狀態(tài)的公司。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。內(nèi)部控制中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2011）19018901為促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。其實(shí)，我們都像蝎子一樣本性難移，因?yàn)槊總€(gè)人都有自己的一套價(jià)值觀和思維方式以及交往風(fēng)格。但是，服務(wù)也是生產(chǎn)力。例如，我國裝機(jī)容量在10萬千瓦以下的小火電機(jī)裝機(jī)容量約占20%，隨著“競價(jià)上網(wǎng)”政策的實(shí)施，很大部分的小型火電廠因?yàn)椴豢煽氐某杀疽蛩厝绻芾碚呓?jīng)營能力、員工素質(zhì)、能耗等的增多，倘若繼續(xù)停留在單一的經(jīng)營方式下，必然難以生存下去。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；軌?qū)嵤瑢⒂兄谝?guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)。在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感，如果沒有這種價(jià)值觀上的認(rèn)同，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。”即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作，要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負(fù)其責(zé)，就要建立各層次的授權(quán)委托制度，通過這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。要合理調(diào)動(dòng)資金，講究資金的使用效率和效果，避免財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)zh是加強(qiáng)各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟(jì)損失；三是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則制定切實(shí)可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。俗話說，沒有規(guī)矩不能成方圓。同時(shí)，提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。控制管理的重點(diǎn)則是建章建制，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營秩序。人員資格認(rèn)定，是客觀判斷職工工作能力和品質(zhì)的過程，通過這種認(rèn)定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業(yè)內(nèi)部控制的組織梯隊(duì)。同時(shí)，管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)的需要，采用適當(dāng)?shù)募?lì)手段調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在的價(jià)值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)都受到企業(yè)管理者個(gè)人意志和素質(zhì)的影響。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們行為規(guī)范,得到很好的貫徹執(zhí)行,會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問題。劉振亞總經(jīng)理曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)：“對(duì)于安全生產(chǎn)必須保持高度的責(zé)任心和敏感度，要時(shí)時(shí)刻刻戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，時(shí)時(shí)刻刻如履薄冰，要實(shí)現(xiàn)可控與在控。有一則寓言，講的是從前有一只青蛙和一只蝎子要過河，蝎子不會(huì)游泳，請(qǐng)求青蛙能送它一程，但青蛙說：但是我怕你會(huì)咬我。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；軌?qū)嵤?將有助于規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)第三篇：公司治理與內(nèi)部控制研究公司治理與內(nèi)部控制研究摘要：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員與員工的正常增長機(jī)制，切實(shí)保持合理水平，維護(hù)社會(huì)公平，即時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。這對(duì)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力有很大的幫助。 授權(quán)審批制度企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)中國石油大學(xué)勝利學(xué)院?？飘厴I(yè)設(shè)計(jì)（論文）控制措施規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第二，對(duì)潛在供應(yīng)商應(yīng)就其質(zhì)量、技術(shù)、財(cái)務(wù)狀況的可行性進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)驗(yàn)收的物品,由驗(yàn)收入員出據(jù)驗(yàn)收單。第六，購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總：要求對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)容進(jìn)行核查。針對(duì)目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在采購付款業(yè)務(wù)中存在的不足，結(jié)合我國企業(yè)自身的特點(diǎn)，提出以下對(duì)策，以提高我國企業(yè)內(nèi)部控制的效果。對(duì)于只標(biāo)明一部分，或者標(biāo)明不夠詳盡的，應(yīng)當(dāng)要求合同簽訂者重新與客戶簽訂，保證內(nèi)容的準(zhǔn)確完整，從而防止出現(xiàn)利用高價(jià)格去購置低等級(jí)、低性能的產(chǎn)品。目前,在我國企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,然而,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實(shí)流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實(shí)現(xiàn)。二要實(shí)行獨(dú)立董事制度,引入外部獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力。定期舉行績效考評(píng)。(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn),廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項(xiàng)規(guī)章制度,方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。通過績效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績考評(píng)緊密地聯(lián)系起來。,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營,輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度。 招標(biāo)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范為了能使企業(yè)以最低的價(jià)格獲得同等質(zhì)量的產(chǎn)品，企業(yè)可以采取招標(biāo)的方式。審批權(quán)限按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性，按金額大小，按管理層分級(jí)設(shè)立，各管理者在各自的授權(quán)范圍行使職責(zé)和承擔(dān)責(zé)任，崗位執(zhí)行者在各自崗位履行職責(zé)，相互分離又相互牽制 授權(quán)制度完善這就需要企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。因此，我國內(nèi)部控制問題尤顯突出。入庫單一式三聯(lián),一聯(lián)留存,登記倉庫臺(tái)賬。第四，對(duì)某些采購可以采用招標(biāo)方式,在滿足采購方物品質(zhì)量、送貨時(shí)間等要求的情況下,以公開方式進(jìn)行,招標(biāo)不能以價(jià)格作為惟一因素。第二，企業(yè)對(duì)資本支出和租賃合同通常會(huì)特別授權(quán),只容許特定人員提出請(qǐng)購。